材料采购中损耗的会计处理【会计实务经验之谈】.doc

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材料采购中损耗的会计处理【会计实务经验之谈】
这是百度知道一网友的提问，等我整理好回答资料准备上传时，发现该问题已经有了满意答案和推荐答案，所以也没有必要参与回答了。但本人权当把问题当作习题，进行一次练习。
题目： 甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17％，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为多少？请问这题的分录怎么做？
按照企业会计准则要求， 应该作如下会计分录：
1、支付材料采购款时。
借：材料采购 （或：在途材料） 400000
借：应缴税费--应交税费--进项税额 68000
贷：银行存款（或：“应付账款”） 468000
2、验收入库时（含5%的合理损失）
借：原材料 300000
贷：材料采购 （或：在途材料） 300000
3、对25％的短缺尚待查明原因部分转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 117000
贷：材料采购 （或：在途材料） 100000
贷：应缴税费--应交税费--进项税额转出 17000
所以该存货的实际成本为300000。
附：满意问答
借记：原材料40万*（1-25%）=30万
待处理财产损益11.7万
预付账款-待抵扣进项税30*17%=5.1万
贷记：银行存款（应付账款）46.8万元
存货的实际成本就是全部存货的75%（合理损耗记入材料成本），取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。
在“满意回答”，进项税额是通过“预付账款-待抵扣进项税”科目核算。其理由是：取得进项税专用发票如果没有去认证的话，是不能计入进项税额的，进项税额核算的是已经取得增值税专用发票并且已经认证的部分。
这可能就是准则与实务中还是有差异的。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。