会计实务：物业管理企业其他资产的核算.doc

物业管理企业其他资产的核算 其他资产是指不能包括在流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等以外的资产，主要包括长期性质的待摊费用和其他长期资产。一、长期待摊费用(一)长期待摊费用的核算内容 长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。长期待摊费用一般包括开办费、租入固定资产改良支出等等。(二)开办费的核算开办费是指企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益，即开办费应当在开始生产经营的当月一次摊销。 发生的开办费，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目；摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用”科目。 例1安信物业管理公司在筹建期间发生下列费用：人员工资6000元，办公费5000元，注册登记费1000元，借款利息10000元。有关账务处理如下： (1)筹建期间发生开办费时 借：长期待摊费用 22000 贷：应付工资 6000 银行存款 6000 长期借款 10000 (2)企业生产经营的当月 借：管理费用 22000 贷：长期待摊费用 22000 (三)租入固定资产改良支出的核算 发生租入固定资产改良支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。摊销时，借记“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目。 租人固定资产改良支出应在租赁期内平均摊销。 例2安信物业管理公司从乙企业租入一座办公用房，租期5年。根据租赁合同，安信物业管理公司可以对该办公用房进行装修，装修费自己承担。安信物业公司将装修工程出包给某装修公司，按装修合同规定，安信物业公司先预付工程款10万元，工程完工后，又补付工程款8万元。有关账务处理如下： (1)预付工程款 借：在建工程装修工程 100000 贷：银行存款 100000 (2)补付工程款 借：在建工程装修工程80000 贷：银行存款 80000 (3)装修工程完工转账 借：长期待摊费用租入固定资产改良支出 180000 贷：在建工程装修工程 180000 例3以上述资料为例，安信物业管理公司租入固定资产改良支出分5年摊销，每月的摊销额为：180000512=3000(元)。有关账务处理如下： 借：管理费用 3000 贷：年期待摊费用租入固定资产改良支出 3000 二、其他长期资产 其他长期资产一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。除了特准储备物资，企业的其他长期资产往往是不正常的，例如，待处理海关罚没物资、税务纠纷冻结物资、未决诉讼冻结财产、海外纠纷冻结财产等等。其他长期资产可以根据资产的性质及特点单独设立相关科目核算。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！