会计实务：物业管理企业利润分配的核算.doc

物业管理企业利润分配的核算 (一)利润分配的程序 利润分配是指对企业实现的净利润，按规定在企业、职工和投资者之间进行分配。物业管理企业的利润分配，必须兼顾有关各方利益，既要充分保障所有者的权益，又要考虑职工集体福利，还要有利于国家加强宏观调控和财务监督。 物业管理企业实现的利润总额，按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的净利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配： 1弥补企业以前年度亏损 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补的，用税后利润弥补。需要指出的是，这里所说的亏损，指的是按税法规定调整后的企业会计报表中的亏损额。 2提取法定盈余公积金 法定盈余公积金按照税后利润扣除弥补以前年度亏损后的10提取，法定盈余公积金达到注册资金50时可不再提取。 3提取法定公益金 公益金的计提基数与法定盈余公积金相同，计提比例为5。10。 4向投资者分配利润 企业实现的净利润在扣除上述项目后，再加上以前年度未分配的利润，即为可供投资者分配的利润，可以按比例向投资者进行分配。 需要注意的是，外商投资企业实现的净利润在弥补以前年度亏损后，应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，以及国有工业企业按规定以利润补充的流动资本，也应从可供分配的利润中扣除。 对于股份制企业，在按规定提取法定公益金以后，可供投资者分配的利润，应按照下列顺序分配：(1)支付优先股股利；(2)提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用；(3)支付普通股股利；(4)转作资本(或股本)的普通股股利。 可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润(或未弥补亏损)，在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。 (二)利润分配的会计处理 为了总括地核算和监督利润分配情况，物业管理企业应设置“利润分配”账户，核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。其借方登记分配的利润数及转入的本年亏损；贷方登记转入的本年利润及盈余公积补亏数；年末借方余额反映历年积存的未弥补亏损；年末贷方余额反映历年积存的未分配利润。 “利润分配”账户下通常设置以下明细账户： 1“其他转入” 企业在亏损年度按规定用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”账户，贷记本账户。 2“提取法定盈余公积” 3“提取法定公益金” 按规定从净利润中提取法定盈余公积金和法定公益金时，借记“利润分配提取法定盈余公积、提取法定公益金”账户，贷记“盈余公积法定盈余公积、法定公益金”账户。 4“应付利润” 企业向投资者分配利润时，借记本账户，贷记“应付利润”账户。 5“转作资本的利润” 企业以利润转增资本金，借记本账户，贷记“实收资本”账户。 6“未分配利润” 年终决算时，应将“利润分配”所属“提取法定盈余公积”、“提取法定公益金”、“应付利润”等各明细账户的余额转入本账户借方，同时将“本年利润”、“利润分配其他转入”账户的余额转入本账户贷方。经过上述结转后，本账户贷方余额为企业的未分配利润数，借方余额就是企业尚未弥补的亏损数。 除上述明细账户外，外商投资企业还应设置“提取储备基金”、“提取企业发展基金”明细账户，计提两项基金时，借记该账户，贷记“盈余公积储备基金、企业发展基金”账户；设置“提取职工奖励及福利基金”明细账户，从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记本账户，贷记“应付福利费”账户；设置“利润归还投资”账户，在合作期内以利润归还投资者的投资，借记本账户，贷记“盈余公积利润归还投资”账户。年末将以上各账户借方余额转入“利润分配未分配利润”账户。 股份制物业管理企业应设置“应付优先股股利”、“应付普通股股利”明细账户。应当分配给股东的现金股利或利润，借记本账户，贷记“应付股利”账户；设置“转作股本的普通股股利”账户，企业经股东大会批准分派股票股利，应于实际分派股票股利时，借记本账户，贷记“股本”账户；设置“提取任意盈余公积”账户，核算股份制企业在法定盈余公积以外提取的任意盈余公积金。年末将以上各账户借方余额转入“利润分配未分配利润”账户。 例安信物业管理公司年初有未分配利润24万元，本年实现净利润10695545万元。年终分配利润情况及账务处理如下： (1)按规定计算提取法定盈余公积金106955万元，法定公益金534775万元。 借：利润分配提取法定盈余公积 106955 提取法定公益金 53477.50 贷：盈余公积法定盈余公积 106955 法定公益金 53477.50 (2)向投资者分配利润10万元。 借：利润分配应付利润 100000 贷：应付利润 100000 (3)年终，结转“利润分配”各明细账户余额。 借：利润分配未分配利润 260432.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 106955 提取法定公益金 53477.50 应付利润 100000 将上述会计分录登账后，“本年利润”以及“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取法定公益金”、“利润分配应付利润”明细账户全部结平，“利润分配未分配利润”明细账年末有累计未分配利润104.9122(24+106.95545-26.04325=104.9122)万元。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！