酒店会计核算办法.docx

酒店会计核算办法

第一章 总则
为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，正确反映酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。

第二章 收取预订金的核算
一、核算内容
酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮或其他消费项目的押金、定金等，以及应付、暂收客户的经营货款等。
二、会计分录
１.收取客户交来款项，并且款项进入到AR账（收银系统设置的应收账）管理的散客、签单挂账客人的押金及预付款，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证
借：银行存款
现金
其他货币资金\POS机收款
贷：应收账款\签单挂账（辅助核算：客商）
2. 收取散客、旅行社、团队客人的押金及预付款，不进入AR账管理的，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证
借：银行存款
现金
其他货币资金\POS机收款
贷：应收账款\寓客账
3. 按合同要求收取的定金、预付款，未进入前台系统管理的
借：银行存款
现金
其他货币资金\POS机收款
贷：预收账款\定金 (辅助核算：客商)

第三章 会员卡、储值卡等有价证券的核算
一、 核算内容
酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡项或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或直接确认收入。
二、会计分录
1.收取储值卡、折扣积分卡销售款的款项。此类卡项有储值功能，且一般充值额较大，有效期较长或无明确的消费截止期限，一般可在酒店内各消费点通用，销售时作为预收款处理，若存在增值部份，在售卡当月冲减销售收入。
借：银行存款
现金
其他货币资金\POS机收款
贷：预收账款\会员卡
主营业务收入 （明细科目及辅助核算） （红字）
2.售卖健康中心、运动中心、娱乐中心年卡、次卡，或者餐饮卡。此类款项金额较小，有明确截止期限且有效期较短，未来消费内容明确，售出后款项一般不予退回，为简化核算，直接确认收入。
借：银行存款
现金
其他货币资金\POS机收款
贷：主营业务收入（明细科目及辅助核算）

第四章 应收账款及坏账准备的核算
一、核算内容
酒店的所有消费挂账需履行恰当的审批手续，形成的应收账款应及时催收并考核责任部门及具体责任人。酒店每年年末，对集团外客户应收账款根据应收账款的账龄情况计提坏账准备。超过信用期1个月至6个月的，按20%计提，超过信用期6个月以上的，按50%计提。
二、 会计分录
1. 提取坏账准备
借：资产减值损失\坏账损失
贷：坏账准备
2. 发生坏账，按规定审批后，财务做账务转销
借：坏账准备
贷：应收账款 （辅助核算：客商）
3. 转销后仍应保留账外表格跟踪，若坏账收回，分录如下：
借：应收账款 （辅助核算：客商）
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失\坏账损失
借：银行存款
贷：应收账款 （辅助核算：客商）

第五章 存货的核算
一、存货的定义
酒店的存货是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。存货包括：低值易耗品、原材料、物料用品、库存商品等流动性较强的物资。
二、存货的核算要求及核算原则
1. 所有物资按品种、规格进行明细核算。不入仓物资采用直拔单方式，一进一出平账。入仓单及直拔单一式四联，一联仓库留存（存根联），一联供应商请款（结算联），一联会计记账（记账联），一联备查联（直拔单为使用部门存查联）。所有入库需经验收，直拔单还需使用部门负责人签收后，办理入库手续。
2. 领用物资须凭领料单。仓库保管员发料时，应严格按照领料单填写的品名、规格、数量发货，并按实际发货数填列领料单中的实发数量，实发数量不得超过申请数量。领料单一式三联，领料后一联退领用部门（部门联），一联仓库留存（记账联）及时登记账卡及录入系统，一联（财务联）会计部进行账务处理。
3. 存货的发出采用先进先出法计价。
4. 酒店的财产物资因盘亏毁损变质或自然灾害等造成损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况处理：属于正常损耗，列入本期管理费用；属于责任事故造成的损失，应视责任大小，由过失人赔偿损失的部分或全部，需要核销的部分，按规定的审批权限经批准后，在管理费用中列支；属于自然灾害等原因造成的非常损失，按规定的审批权限报经批准后，扣除残料价值以及保险赔偿和过失人赔偿后列作营业外支出；兼有责任事故及自然灾害等原因造成的损失，报酒店领导根据实际情况处理。
三、会计分录
根据NC供应链的入库单生成系统发票，审核后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。
1. 存货入库
借：原材料\（食品原料、物料、燃料）
库存商品\在库
低值易耗品
贷：应付账款 （辅助核算：客商）
2. 各部门领用存货用于经营生产，凭领料单确认各部门成本费用，具体会计分录见主营业务成本核算及费用核算章节
3．物资盘亏毁损
借：待处理财产损溢\待处理流动资产净损溢
贷：原材料\（食品原料、物料、燃料）
库存商品\在库
低值易耗品
借：管理费用\存货报废损失（正常损耗及过失人赔偿后公司承担部份）
营业外支出\盘亏损失(自然灾害等原因的非常损失，扣除相关赔偿金额)
其他应收款\员工扣款\其他(责任人赔偿金额)
贷: 待处理财产损溢\待处理流动资产净损溢

第六章 固定资产核算
一、固定资产定义
固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，价值1000元（含1000元）以上，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。酒店的固定资产分类、折旧年限及残值率如附件《固定资产分类及折旧表》。
二、 固定资产分类
酒店固定资产一般分为以下类别，在固定资产系统中进行设置。
1. 房屋、建筑物：包括酒店所有的房屋、建筑物、停车场及园林设施等。
2. 机器设备：包括供电系统设备、供热系统设备、中央空调系统设备、通讯设备、洗涤设备、维修设备，厨房设备、电子计算机系统设备及电梯等。
3. 交通运输工具：包括客车、行李车、电瓶车、货车及摩托车等。
4. 家具设备：包括酒店各部门使用的所有家具、美容设备及卫生设备等。
5. 电器及影视设备：包括闭路电视播放设备、音响设备、电视机、电冰箱、空调器、电影放映机及幻灯机及照相机等。
6. 文体娱乐设备：包括高级乐器、游乐场设备及健身房设备。
7. 其它：包括消防设备等。
注意事项:
1. 所有固定资产的核算，包括购进、折旧、报废或毁损，均在NC系统固定资产账套中进行。
2. 固定资产的增加应按纳入年度购置计划，经过权限审批后才可购置。

第七章 无形资产核算
一、核算内容
无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。新会计准则规定，无形资产按实际成本计量，使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销，使用寿命不确定无形资产不予摊销。
酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本按实际购买原值计量，自取得当月以直线法按三年进行摊销，计入损益。
二、 会计分录
1. 购置软件等无形资产
借：无形资产
贷：银行存款
应付账款
2. 无形资产摊销时
借：管理费用\无形资产摊销
贷：无形资产