会计实务：出口退税知识问答.doc

出口退税知识问答

1.连环小问答：
（1）问：我公司出口一批货物，客户想用人民币付款，能申报退税吗？
答：您公司可以用人民币报关，出口报关单金额可以写人民币，不影响出口退税的办理。
（2）企业办理跨境贸易人民币结算业务的出口货物退（免）税申报应如何操作？
答：跨境贸易人民币结算范围已扩大至全国。企业申报以人民币结算的出口货物退（免）税‚所需提交书面资料及办理程序与以其他外币结算的出口业务完全相同，仅在电子数据申报方面有所区别，即不再录入外汇核销信息并在出口退（免）税明细数据中增加相应的标志。具体操作如下：
①外贸企业
外贸企业申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，可单独向主管税务机关申报，也可与其他出口货物一并申报。目前外贸企业退（免）税申报系统只能按照“美元离岸价”录入，但企业在出口货物明细录入时，可直接输入人民币离岸价，核销单号不需录入，但是应在备注栏标注“KJ”字样‚业务代码选择“kj 跨境贸易”。
②生产企业
生产企业跨境贸易人民币结算业务应与其他出口货物一并申报。申报时在出口退税申报系统的“出口货物明细申报录入”模块中，“原币代码”栏目必须填写“RMB”；“原币币别”栏目必须填写“人民币元”；“原币离岸价”栏目按照人民币离岸价的金额填写；“原币汇率”栏目填写“100”；“美元汇率”栏目按实际汇率填写；核销单号不需录入；“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样‚申报时单证不齐标志不能出现“H”，业务类型代码选择“kj 跨境贸易”。
（3）问：如果出口报关单币制是美元的话，是不是就不可以啊？
答：如果出口报关单币制是美元，是可以正常申报出口退（免）税的。
（4）问：如果报关单是美元，客户可以用人民币支付吗？
答：如果出口报关单是美元，客户可以用人民币支付。
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2.连环小问答：
（1）问：我公司（生产企业）出口的货物由于近期内市场价格波动极大，导致价格急剧下降，原先跟客户签订的合同已经发货并通关了，现在客户要求降价，这样的话出口退税申报怎么操作啊？
答：您公司可以和客户提出签订降价的补充协议‚降价后收到的外汇金额要小于报关金额‚可按降价后的金额申报出口退税。
（2）问：如果按降价后的价格申报出口退税的话，预审的时候是不是有疑点，跟报关单数据不符，还有就是如果已申报的出口退税数据中，现在又有降价协议的话，这种情况在出口退税申报中怎么处理，能否详细说一下申报步骤。
答：如果按降价后的价格申报出口退税，预审的时候有可能会有疑点，主管税务机关可人工挑过该疑点。如果原已申报出口退税，客户又要求降价，且又签订了降价协议，可在出口退税申报系统中录入负数，再以降价后的出口额录入正数。
4.问：请教函调回函上写了“经核查属于正常业务”，但是在文中又写了一句“被调查发票中开票时间最早的发票开具前3个月内（含当月），该企业运费、农产品进项税额占累计进项税额比例为91.68%”，请问农产品的这个比例有何讲法吗？依据的文号？
答：如果运费、农产品的增值税进项税额占累计进项税额的比例为91.68%，预警系统可能会预警，主管税务机关会根据您公司的实际情况去实地核实，如果情况属实，您公司是不存在任何问题的，没有文件依据。
5．问：电子口岸上已查到出口退税报关单的信息，我是不是要等到出口退税联到了再在电子口岸上确认啊？还有，收汇核销也在电子口岸上操作吗？收汇核销有期限限制吗？
答：在电子口岸上提交确认‚可根据企业的习惯来操作。如果是电子口岸上已查到出口退税报关单的信息就确认，优点：主管税务机关可早日收到出口报关单电子信息，缺点：有可能录错报关单数据，需去海关改单，这种概率比较低。如果是等到出口退税联到了与电子口岸上的报关单信息核对后再确认，优点：报关单电子信息准确，缺点：报关单电子信息来得迟。
现在已没有收汇核销的概念了，现在的模式是外汇总量核查，对于收汇日期超过出口日期90天以上的业务，需在出口后30日内通过外汇监测系统向外汇局进行延期收款的贸易信贷报告‚ 不需要在电子口岸上操作。
6．问：我这月申报出口免税销售额，申报之前用去税务备案吗？
答：不需要到国税备案。增值税纳税申报时须在申报表上填写免税销售额，填写在附表一免税项目“开具其他发票”处。企业出口免税不需要通过退税申报系统录入数据，不向税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据，出口货物报关单、合法有效的进货凭证等资料留存企业备查，应按出口日期装订成册。
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