还没收齐货就收到发票-如何入账？跟着做就对了!【会计实务经验之谈】.doc

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还没收齐货就收到发票，如何入账？跟着做就对了！【会计实务经验之谈】
在刚接触会计的时候，我们就已经知道，入账也好，开发票也罢，都是要按照实际发生的经济活动情况来进行的。可书本上是这样写，实际发生的情况却千变万化。
前不久就有粉丝遇到这样的情况：
公司采购一批商品有300件，实际收到的商品只有100件，其他需要过一段时间才能陆续补齐。可对方已经开了300件该商品的发票了。这样子的发票进项税全部抵扣有问题吗?账务上又怎么处理呢?
所以我们需要考虑两个问题
这发票有问题?
这发票有问题，换言之是问，这张发票是虚开的吗?虽说虚开发票的处罚很严重，但只要是正常的商业活动，一般都不会构成虚开。
先来看看官方的文件解读。
关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读：
公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。
一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
……
比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。
通过官方的解读，特别是最后举出的例子，跟粉丝的情况很接近，也是对方收取了费用，开了发票，但货物还没到，因此还没收到货就收到发票是不构成虚开的。这是一张正常的发票，自然可以正常地进行进项税的抵扣了。
账务上怎么处理?
既然发票没问题，就要入账了。那么这帐是要按照发票上的数字，还是实际上的数字来做呢?
这里应该将还没运来的商品计入“预付账款”科目，而已经运来的商品则计入“库存商品”科目，所以账务上应该要这样写：
借：预付账款(还没运来的200件商品的货款)
库存商品(已经运来了的100件商品的货款)
应交税费(增值税全部进项)
贷：银行存款
其他相似的情况，都可以按照上面的分录对照着来使用。
延伸：付了款，收到货，但还没有发票?
实际操作中也是常遇到的情况，这里可以使用暂估来入账，跟上面的情况处理相似。
支付货款：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货：
借：库存商品(暂估货款)
贷：应付账款(暂估货款)
当你收到对方的发票之后，就要先冲红：
借：库存商品(上面的红字版本)
贷：应付账款(上面的红字版本)
再按照确定的金额入账：
借：库存商品(实际货款)
应交税费(增值税进项额)
贷：银行存款
另外，别忘了冲掉此前的预付款：
借：应付账款
贷：预付账款
以上方法仅供参考~如果好用实用，就分享给好友吧 
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。