税务稽查后的账务调整总思路【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!税务稽查后的账务调整总思路【会计实务经验之谈】笔者认为，税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点：1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。例如：A企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。企业列支的业务招待费的账务处理如下：借：管理费用等 1000000贷：银行存款 1000000企业列支赞助支出的账务处理认如下：借：营业外支出 50000贷：银行存款 50000按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需补缴的税款进行账务处理即可：借：所得税费用 37500(50000 100000)25%贷：应交税费企业所得税 37500借：应交税费企业所得税 37500贷：银行存款 375002、企业账务处理错误造成的补缴税款，必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整。例如：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理：借：在建工程 200‚000贷：产成品 200‚000像这种情况，增值税法上要视同销售，按照企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是：借：在建工程 251‚000贷：产成品 200‚000应交税费应交增值税(销项税额)51‚000(30万17%)调账：借：在建工程 51‚000贷：应交税费增值税检查调整 51‚0003、对于一些不需要账务调整，但是涉税数据有变化的，也要进行相应的调整，如：亏损数额的调整。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。