集团内部融资租赁业务合并报表问题【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!集团内部融资租赁业务合并报表问题【会计实务经验之谈】【案例】某集团因无法完成考核指标，经多方咨询，拟将已建成未完全对外销售的写字楼采用融资租赁的方式对外销售。情况简介：集团有10家二级子公司，其中有一家是房地产开发企业A公司。因其开发的写字楼项目无法对外销售，导致A公司的收入和利润均无法完成，也因此影响了全集团的考核。集团为了完成任务，找到一家融资租赁公司，希望通过售后回租的方式实现收入和利润。但准则有明确的规定，售后回租如果确定为融资租赁，则售价与资产账面价值之间的差额需递延，并按照该项资产的折旧进度进行摊销，调整折旧；如果售后回租是经营租赁，同样将差额在租赁期内按照租赁费用一致的方法进行摊销。因此，无论是融资租赁还是经营租赁，都不能确认收入和成本间的差额利润。为了规避这个风险，该集团拟采取另一种操作方式：第一步：A公司对融资租赁公司销售，确认收入和利润；第二步：集团本部从融资租赁公司采用融资租赁的方式租回。【案例分析】会计准则租赁准则对于这样的一个操作没有明确的规定，因为其是根据单体公司采取融资租赁的方式来确认会计处理的。从单体报表来分析，A公司和集团本部应该按照准则的要求进行核算，并在单体报表中进行反映。集团合并报表应该怎样处理呢？在集团层面的会计处理还是应该按照会计准则租赁的规定，调减利润。这样处理的原因是：首先，编制合并报表的目的就是让报表使用者能够全面掌握了解企业集团的财务状况、经营情况及现金流量，根据合并报表的编制一体性原则，编制合并报表时应当将母子公司作为一个整体来看待，视为一个会计主体，母子公司发生的经营活动都应当从企业集团一个整体的角度进行考虑；其次，A公司对外销售给第三方，集团本部从同一第三方采用融资租赁方式购入相同资产，根据融资租赁按照实质重于形式的规定，本部应该作为固定资产，按照购买内部商品作为固定资产的抵消处理规定，也应该抵消A公司确认的收入及利润。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。