资管产品增值税带来的几个所得税问题(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!资管产品增值税带来的几个所得税问题（老会计人的经验）18年1月1日起，资管产品征收增值税，已是铁板上钉钉的事了，执行中可能会碰到的问题以及有待明确政策，已经有很多专家进行了论述。这里想探讨一下资管产品征收增值税后，对所得税带来的一些影响。一、资管纳税人确认对所得税影响将资管产品管理人作为资管增值税的纳税人，最大好处简单可确定可操作。资管产品增值税纳税人的确认，不影响资管的所得税纳税人的确认。资管产品所得税主体。资管产品本身不是所得税的的纳税人，在明确资管产品简易征税时，已将合伙型基金、公司型基金等排除在外。所以按简易征收增值税的资管产品，主要是契约型等所得税上的纳税导管。资管产品管理人所得税主体。资管产品管理人，主要有公司型和有限合伙型。公司型管理人，将资管管理服务收入并入企业所得额计缴所得税。管理人采取合伙形式的，其管理服务收入按合伙所得税“先分后税”原则，由各合伙方缴纳所得税。投资人所得税主体。资管产品投资人是所得税纳税主体。投资人是公司型法人的，其从资管产品分回收益，计缴企业所得税，能享受免税优惠的，按有关规定享受。投资人是个人的，应按规定缴纳个人所得税，但其中有许多尚需明确空白。资管产品征收增值税以及纳税人的确认，不影响资管的所得税征税机制和纳税主体确认。但资管产品征税也会给所得税带来一定影响，主要有：信托公司、基金公司等管理人，将本不属于本公司的收入开了普通发票并申报增值税，其开票收入、申报的增值税收入会和所得税收入有明显差距。资管产品增值税管理规范后，有很多人担心，下一个会规范的是会不会是投资资管产品个人所得税管理。中间征收了一道增值税的投资收益，其收入属性有没发生变化？二、银行业贷款利息的发票问题资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人；运用资管产品资产发放贷款取得利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税。理论上，信托公司、基金公司、资管公司等管理人，从今年1月1日起，在申报缴纳增值税同时，也应该开具增值税普通发票给下家。全面营改增后，银行等金融企业已是增值税纳税人，在提供贷款服务时应该开具利息的增值税发票。但由于种种原因，到目前为止，还有部份省的银行等机构拒绝开具利息普通发票。这给税务机关提出了新的挑战，信托公司收的利息开普通发票了（还不是自己利息），基金公司也开了，连资管公司也开了，银行再不开似乎有点说不过去了，这几碗水如何端平，是摆在税务机关面前一个现实问题。三、资管产品的货款服务增值税如何与所得税上混合性投资对接？国税总局13年41号关于企业混合性投资业务所得税处理问题的公告，规定同时符合5个条件的“假股”，按照实质重于形式，可判断为所得税上的“实债”。实际操作中，能完全符合5个条件的“假股”几乎没有。基层税务机关也陷入了“放宽没依据有压力，不放压力也很大”的被动局面。资管产品征收增值税后，似乎给解决这个困境，从门缝里透了点亮光。“信托公司都按贷款服务缴了增值税，我都拿到了贷款的利息发票，你凭什么说这是股权投资，你凭什么不让我在所得税前扣”？面对较为简单的“保本即贷款”增值税政策，所得税上是坚守，还是适当放弃？这又是所得税管理上一个大大的难题。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。