端午节说粽子-说粽子涉及的税(老会计人的经验).doc

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端午节说粽子,说粽子涉及的税（老会计人的经验）
本文导读
又快到端午节了，端午节有两个标志性的习俗，一为赛龙舟，一为吃粽子。赛龙舟受区域限制，没水的地方玩不了，吃粽子就不同了，哪里都不受限。粽子也是端午节时馈赠亲友，作为商业福利的上选。作为商业福利的粽子除却文化上的内涵，还有税务上的考量，本文就给大家分析小小粽子涉及的税。
端午节是农历五月初五，据传端午节发端于战国时的楚国。楚国的屈原被冤屈，流放后在汨罗投江自尽，噩耗传到楚国都城（今江陵），已然是十天后了。因此，湖北江陵过端午节是农历五月十五，比习俗晚了十天。
端午节有两个标志性的习俗，一为赛龙舟，一为吃粽子。赛龙舟受区域限制，没水的地方玩不了，吃粽子就不同了，哪里都不受限。粽子，由粽叶包裹糯米蒸制而成，是中华民族传统节庆食物之一。粽子传说是为祭奠投江的屈原而传承下来的，是中国历史上文化积淀最深厚的传统食品。
粽子也是端午节时馈赠亲友，作为商业福利的上选。作为商业福利的粽子除却文化上的内涵，还有税务上的考量，下面就给大家分析小小粽子涉及的税。
一、生产粽子
粽子虽是用糯米加工制作而成，属于农产品的深加工，但粽子本身不属于农产品。因此，生产粽子的企业销售时应按16%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。
二、餐馆销售粽子
餐馆提供餐饮服务时销售的粽子，应按“餐饮服务”6%的税率缴纳增值税（小规模按3%）；如果顾客不在餐馆用餐，只是从餐馆买粽子打包带走，应按16%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。前者属于提供餐饮服务，后者属于提供产品销售。
三、个人取得厂商赠送的粽子
个人取得厂商赠送的粽子是否交个税，分两种情况：（1）如果个人是在购买厂商的产品或服务时取得馈赠的粽子，不需要交纳个人所得税；（2）如果个人未购买厂商的产品或服务，而取得馈赠的粽子，则应按照“其他所得”适用20%的税率代扣代缴个人所得税。个税计算与做账参见本文第五部分。
四、单位给员工发粽子
单位给员工发放粽子，这无疑是福利了。无论是发实物粽子还是粽子购物券，粽子的价税（进项税不能认证抵扣）都要并入员工工资计征个税。还有一种情况，单位食堂中午给员工发放一个粽子佐餐，这时粽子是不需要交个税的。给员工发的粽子，会计做账时应计入福利费。
五、单位馈赠客人的粽子
单位买了一批粽子作为礼物，在端午节馈赠客人。每箱粽子价格100，进项税16元。会计做账时要注意了，第一，进项税不得认证抵扣；第二，粽子送出后应计入“业务招待费”；第三，应按照赠与适用20%的税率代扣代缴个人所得税。个税具体计算时要注意了，送出一箱粽子需交个税：【（100+16）÷80%】×20%=29。
以送出一箱粽子为例，具体会计分录为：
（1）购进粽子
借：存货——低值易耗品116
贷：银行存款116
（2）送出粽子
借：业务招待费145
贷：存货116
其他应付款——代扣代缴个税29
（3）代扣代交个税
借：其他应付款——代扣代缴个税29
贷：银行存款29
会计做账后要记得在汇算清缴时做纳税调整，送出一箱粽子，需调增的费用包括：①没有发票的业务招待费29元，②116元业务招待费中不能扣除的部分。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。