所有企业都要看-清算所得能否弥补以前年度亏损(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!所有企业都要看:清算所得能否弥补以前年度亏损（老会计人的经验）导读:中华人民共和国企业所得税法(主席令2007年第63号)第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年.编者按:实务中,大家都知道可弥补亏损的期限是5年,但是清算期间的未弥补亏损额度是否可以弥补,能否正确核算非常重要,否则不仅可能会缴冤枉税,还可能存在少缴税的风险.案例概况如意集团有限公司全资子公司湖北如意有限公司2011年-2015年的企业所得税应纳税所得额分别为-80万元、-290万元、60万元、-300万元、-450万元.2016年12月1日湖北如意有限公司进入清算期,2017年2月10日清算期结束未弥补亏损清算所得1800万元.问如何确认应纳税所得额?税务分析一、政策依据中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号).财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号).二、税务分析中华人民共和国企业所得税法(主席令2007年第63号)第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年.财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)第三条规定,企业清算的所得税处理包括以下内容:.(四)依法弥补亏损,确定清算所得;.根据以上规定,企业清算时,应弥补以前年度亏损后确定清算所得.三、案例解析综上所述,湖北如意有限公司2017年2月确认清算所得时,要依法弥补以前年度未弥补亏损.但确定清算所得时存在以下两种观点:观点01:确定清算所得740万元(=1800-80-290+60-300-450).观点02:根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200960号)第四条第二项规定,企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得.因此,湖北如意有限公司2016年11月1日-2016年11月30日为一个纳税年度,2016年12月1日-2017年2月10日清算期结束为一个纳税年度.于是,未弥补亏损是确认清算所得的关键.显然,2012-2015年的可弥补亏损额度应为1040万元.假如湖北如意有限公司2016年11月1日-2016年11月30日的企业所得税应纳税所得额为0,则清算所得为760万元.笔者赞成观点02.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。