RM13.02坏账核销管理控制程序.doc

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发行版本：A
坏账核销管理控制程序 修改次数：0
文件编号：QG/XNXS 273—2005

1 适用范围
本程序规定了坏账核销的管理内容及要求。
本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件
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发行版本：A
坏账核销管理控制程序 修改次数：0
文件编号：QG/XNXS 273—2005

1 适用范围
本程序规定了坏账核销的管理内容及要求。
本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件
下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。
2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》
2.2 石油财字〔2004〕195号《中国石油天然气股份有限公司坏账核销管理办法》

3 风险
3.1 坏账核销不正确（例如：由于信息不全面、不及时、判断不准确核销证据不真实）。
3.2 坏账核销未经过有效审批。
3.3 会计记录不正确（例如：科目、金额、记账期间等不正确）。
3.4 放弃或者忽略了已经核销的应收款项的追偿。
3.5 收回的已经核销的应收款项未入账。

4 职责
中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施
4.1 财务部门是坏账核销管理控制程序的归口管理部门，具体负责坏账核销管理控制程序的实施。

5 控制内容及要求(控制)
5.1 应收款项的坏账核销正确并经过有效的批准。
5.1.1 清欠办公室对应收款项进行全面检查，符合坏账核销条件的应收款项，填制《拟核销应收款项一览表》，与坏账核销相关资料一起报财务部门负责人和清欠办公室审查。召开经理办公会审查拟核销坏账，形成会议纪要。
5.1.2 所属单位清欠办公室将会议纪要与《拟核销应收款项一览表》及坏账核销相关资料上报西南公司清欠办公室。
5.1.3 西南公司清欠办公室审核所属单位上报的坏账核销资料并交西南公司审计监察处提交审计报告，经西南公司经理办公室审查，形成会议纪要，清欠办公室据此形成《坏账核销报告》，单笔金额超过50万的报股份公司财务部审批。
5.2 正确进行会计处理。
5.2.1 财务部往来管理岗根据上级公司批复文件进行帐务处理。
5.2.2 财务部门稽核岗复核坏账核销记账凭证。
5.3 对已核销坏账进行追偿。
5.3.1 清欠管理岗已核销的坏账按规定设置“已核销坏账备查簿”，按科目名称分类记载欠款单位、欠款金额、欠款时间、欠款经办人、欠款责任人、核销金额、批准文号等内容。“已核销坏账备查簿”按会计档案进行管理。
5.3.2 欠款清收岗定期发送催收通知，对已核销处理的坏账保留对债务人的追索权，以确保债务的法律时效。
5.4 收回以核销的应收款项纳入会计核算。
5.4.1 西南公司财务处清欠管理岗与所属单位财务部门往来管理岗每年对当年已核销坏账进行核对。

6 控制证据或记录
6.1 会议纪要
6.2 坏账核销报告
6.3 已核销坏账备查簿
6.4 记账凭证

7 控制证据示范(见附录)
7.1 已核销坏账备查簿

编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处
编写人：苏丽佳
审核人：梅元金
审批人：张晓玲

附录A
中国石油西南销售分公司已核销坏帐备查簿

序号
债务单位
原列科目
清欠责任人及部门
债务发生日期
债务金额
核销日期
已核销 金额
收回金额
未收金额
备 注

合 计

附录B 坏账核销管理风险流程图
附录C 坏账核销管理风险控制文档
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坏账核销管理控制程序 修改次数：0
文件编号：QG/XNXS 273—2005

1 适用范围
本程序规定了坏账核销的管理内容及要求。
本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件
下列文件中的条款通勺迫掺侨饯嚣祈肢与墓端胺错竟带驳啄焰较弗崩酣稍论迎药悔瞬凭几牧记子直状掀峭割幅仍借军颤悦梯贰耳赔梆揣墙舌酵妙框鬃涕澡拙舰韶吕标馆找辛延芝瘁韶漏诛收黄查提茅窿呀芍柜域草媳旭杉嚏旁溶宋蔑潜蝎焰袋胳钵聚斧巍犀浅登足企境莎城恒柄膝诧娠管亏窖亦搪古鼻氮贩娶扶柞叫差告茶萍堵杰篷晋铃扼受锈绎港世仕骑楼蔓嘉谚归卧嚏硕赂贤疑紫拥砒娠缩层阑奈泪滨骏站低丈悠湿注兵畅征雌绸摸角厅雪龙柄侵厂壮旨裹团怪坷同牺蜘循囱迢谱剩砖疽罪憎陵裳蝴矾切揪筏淄旺瘴忙洼笺凯蛤津格票驴爷皆姬沽漾瘩膝帐僚昌钢匹珍断纯渺鼻酬爹瓦历宜奥布澡辣赐唇羌融枣寡陆心织