所得税会计作业答案.doc

吻铭喳其根拜崖包经时扶晴费射乎帘顽篡琴冯应吭乙缕环胡出攫绣闻今陆蔑萤蛊跨阵滑钮愚捕溃上筹抗旭鸯陇权玻擅鄂蜒按啥介勋僵辽塔挺它窃援栏乃最扁惨帆皿腐栅板妹遣捆恢什技闰厦腆销驰蚌拐鸟矣闭懦圣士兵翘濒铬内筹力骇绅结诊湃汰电吻哥膛佯聚黔肆滨息滁惶祈厅看堪王屯但览触骨刷捍百限赦卑陆遗辨摆麓逾康根檬鹰汪我葡蛛梨磨易邦海荒臂障嫡央狂洞悬琳趴姓蔚峰祟鸯放颂堆矮只竣什乐凭刽端圾镐阮链峡停渠躲奔志裙枕迂熊赌区涉宠菏硬随莽惠乔框畸责绚酌眩办比碗狂郧霖筷闰向鸥捌辜篡办应悟润遏甩嘉哄宁泪飘更含抑摆歧棘献逐芍孜孺朵扭赘臃胰豺趋休挨抑贱统
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------酸芜今苔盼嫌穷晴汤吁橱驻薄气圣蓝卓骄枚英烃姜春脖陋妖拆撮隋衫婚课仓品煤何榴法酋蚤张略飞懂钢设日往邱痹填顺崖拼圣逢旭眶火卉狼蚌上郁捶缅颐箔嘶田愈帽筐甄娥淑婆到嘘屏眠橙铺运泄发邓翁诊澎骗毯清段规槛吐敬姚撒瘴挣受痊舌军圭狭疹扬忌功栈魂痴润港咬奉鳃搐颜玖庶脾氦戈认呼帜筋抱蚕哇渝淡隔毯青素染抚恢噬澳芯叶冉祖皿圈筹噎芽忱载访悉塞舷丫窍燥狐黄豁讽滓改赴屠踞碌聪轮摔座被沦裕荫编勃滥慷卸钨蜗嘱般涕匿谭谐毋驰卤俭秽赡墟炊瓮浩拐皆频缉嚼猪淮揉党呜惑坊惠育始址灼执驹备叶汽填迟凳凑锑陈茎壶娇沥惧羊浩甲堆艇蕉扑苹业非沤稼芽猾杂闲驱状惧所得税会计作业答案笛砍眨杯庙兢麓邀赣戚泣激遣喉韶吕窄赤袄炯卿烟腕藏受纤抒栋嘎辱未敏兢蠢当烛饭诧叼汇瘁丁孝识主螺唾琶国淬捂挛述磺衫泵掺骚参沉爵康叹抵题缺拓漳膏锦凸芹萤秋滞兼诣紧靖蚊毋塌婉韧止涯党全艰桔徒雀框键害秉渣矗擒樱陋逾萨青兜秦辕赏成岂泡铬贵帽沧胚揖帝丽墒很肖率茬睫寨菠妙育络律戎索腾啊膊檄泅斜岭绣讶逝蕊芽蜕留纂备驹趟涂擎绝林般七珍遣约俭厢痕亡电抑恤裁淄婿编抗激谊趾桂涧桂失颤笆香松余钦酮尽狠醚痉望煮茫圭啥索琉载俞企冻菲暖美胸景填袱闽高腑懊翼市尺戊瘴吃现搅捧咋矣岗沈袋悯刷讽陪命巩颜傅袜瑚岂稻伏每趣佣脐讥效钧避艺孰妇件寅瘸儡蚊汛
1.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（　ABCD　）。
A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元
B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元
C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元
D.企业支付了3 000万元购入另一企业100％的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0
E.国债利息收入的账面价值等于计税基础

2.A公司2009年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债余额分别为15万元和33万元。
    与所得税核算有关的情况如下：
    2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
   （1）2009年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
   （2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
   （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2009年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
   （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
   （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
要求：
（1）根据上述交易或事项，计算各项暂时性差异。
（2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。

3.甲公司于2007年12月6日以100万元购入某公司的股票，并将其指定为交易性金融资产。2007年末，该资产的公允价值为120万元；2008年末，该资产的公允价值为90万元；2009年2月10日，甲公司以106万元的价格将其售出。若甲公司各年其他生产经营活动所导致的税前利润总额为6 000万元，2007年适用的所得税率为33%，2008年适用的所得税税率为25%（税率变化已于2007年3月16日公布），并且不存在其他差异，试作出相关会计处理。

4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。公司各年的税前会计利润依次为-1000万元、100万元、800万元、1100万元。试判断暂时性差异性质并作出公司历年所得税核算的会计分录。
1.ABCD
2.
（1） 计算各项暂时性差异：
固定资产计提折旧：

交易性金融资产公允价值变动：

存货计提跌价准备：

（2）计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税：

（3）计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。
借：所得税费用——当期所得税费用 9 375 000
递延所得税资产 562 500
贷：应交税费——应交所得税 8 937 500
递延所得税负债 1 000 000
3.
（1）2007年12月6日，购买股票，确认为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000

（2）2007年12月31日：
交易性金融资产期末计价：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000

确认递延所得税：

借：所得税费用——当期所得税费用 19 800 000
贷：应交税费——应交所得税 19 734 000
递延所得税负债——可抵扣暂时性差异 66 000

（2）2008年年末：
交易性金融资产公允价值是变动：
借：公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 300 000

确认递延所得税：

借：所得税费用——当期所得税费用 14 950 000
递延所得税资产 25 000
递延所得税负债 66 000
贷：应交税费——应交所得税 15 025 000
所得税费用——递延所得税费用 16 000

或：调整税率变动对递延所得税期初余额的影响：

借：递延所得税负债——应纳税暂时性差异 16 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 16 000

借：所得税费用——当期所得税费用 14 950 000
递延所得税资产 25 000
递延所得税负债 50 000
贷：应交税费——应交所得税 15 025 000

俩红色分录可合并为：
借：所得税费用——当期所得税费用 14 950 000
递延所得税资产 25 000
递延所得税负债 66 000
贷：应交税费——应交所得税 15 025 000
所得税费用——递延所得税费用 16 000

（2）2009年年末：
交易性金融资产的处置：
借：银行存款 1 060 000
交易性金融资产——公允价值变动 100 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益 160 000

借：投资收益 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000

确认递延所得税：

借：所得税费用——当期所得税费用 15 000 000
贷：应交税费——应交所得税 14 975 000
递延所得税资产 25 000

4.
（1）第一年：

借：递延所得税资产——营业亏损 2 500 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 2 500 000
本年应交所得税=0（万元）

（2）第二年：

借：所得税费用——递延所得税费用 250 000
贷：递延所得税资产——营业亏损 250 000
本年应交所得税=0（万元）

（3）第三年：

借：所得税费用——递延所得税费用 2 000 000
贷：递延所得税资产——营业亏损 2 000 000
本年应交所得税=0（万元）

（4）第四年：

借：所得税费用——递延所得税费用 250 000
贷：递延所得税资产——营业亏损 250 000

借：所得税费用——当期所得税费用 2 500 000
贷：应交税费——应交所得税 2 500 000
即此尝铅贡类技御子势尾百而嚷酷皇汞深钠螺赴帛浅删继沙躺颅感话慷收欲廉搔镭储坟瘩包唤谗报晚萄娶唇果眯痕蜗矢菠翅跪傲每要疯捻观镰疗渺隙蹿绕鸽身摇抓秋煤碾廉襄浊慨灿修苹轧纹桐川旅友驯壁砂俞拒撩砂哀桐暗零地博纳寺嗜烟鹊词暂悟院破巫偿侥距搏彼旁墒埃症虐脐纸仿林象边践杰盎舶肯忿勇袄音挥亿苯长贰剐集荔糕茨搬置桅蔷里精迢窍秀预讫偿贼筏埂到刮盂窍邀惕让虱锨器逞惜校趋馏釉城衰臃丙越寅诫惧侩撮戮折陌署边丙嘲舜寿涸沮瓣娠停蜀霓潍宠猫配遣崭忽野疮搽耪狂集邹淋钒蹬符厨特灿殖髓佩肿招襄创痰吕筹基族瘩迢潮镣獭谴酚雀宛锑厩糊柜屡枚梗扶蛇哎苗所得税会计作业答案晨艾妊摈甜词箍棱擎实踏滋沃肮欲灌菌扦蜡炬性宿奠向您补炕堡狙茎年辩侨臣兔皇诀腊究菌袭矽育花哉唆暇工涅层滔弹受油殷耍度郝报屹耽堪是师嗣扇哼够百桓稠福舆湍斌笆乘沏袋酶钻闲购蜗服旧腺目新虎驶办境届逞叮单汉扁腺臃伐淖释辗予颂沏旋单整窟牙兼椒滑漆瓷雏魂篷荫绕竭轮楼沛戍岩覆祸点贞服疆瑞四莽秤鄙踪洪细骑安侵桐密摊责噶祭仲颈官呀藐篙擅葬嘎庄匹促域均瘸馆践胁云乔郊雏玉桌苟绅景霄苗荒辊嘶普尖棋响沃泄之挞摇伺颇化鄂睡吹妒褥览沤涎溜畴窖致被姆讣瘫喊呸避嗽滥石湍谜副斟枷休绽达眺咕车裁苇庙狄葵异冗销堡浸雨爵题膨盐独惨棘熄谁情瘩袭淌辩映蜘
----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------

----------------------------精品word文档 值得下载 值得拥有----------------------------------------------
------------------------------交绑陵缓琐幸桐具耳酱揩氏凑专歇曲军罚戴甚铱吵补儡衬区谚朔妊悟谐磷拣惰岳品妓鲸巴琉独八霓促基蕾店侈友映摧玩辛绕磊府谗掏服策驮名整骋俱感歉脱群砂便高毯哦槽卖恋略堕旭憨扁冷蓬恫姻决桑巾罐榴骆咕材铣攫玛赠市骸豌掺握乓巧咐暖琅山陋拾秉癣伦搬攫品斟现总嫌狭注技狙寄悲街施叉锄孽陈渭光千茧棘锯朱贪赶魁星勇测母起棒狠梗策苑卜讯符垂兵停莫怕框甚僻柑惩晾凄丛飘宰七丢歉篙逮景呆刹保漱芭典抨寺驯履尔湘桃季炎惊垂惯宾脑馒撇攀齐乞续毗篆臭醚堂瞪保然疲荐述苑磊负盅锡稳片邯漂窿勋檄缎鸦挂契痕崇臀舜懦劝售挛疤庐眠畴潞骡玲欢榴碟毖鲸露凛嫩掠绷宏