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4、账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元B.一项按照成本法核算的长期股权投资,企业最初以1 000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元C.一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元D.企业支付了3 000万元购入另一企业100的股权,购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元,则企业应确认的合并商誉为
5、400万元,税法规定,该项商誉的计税基础为0E.国债利息收入的账面价值等于计税基础2.A公司2009年度利润表中利润总额为3 000万元,该公司适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债余额分别为15万元和33万元。 与所得税核算有关的情况如下: 2009年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有: (1)2009年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1 500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金500万元。假定
6、按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 (3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2009年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 (4)违反环保法规定应支付罚款250万元。 (5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求:(1)根据上述交易或事项,计算各项暂时性差异。(2)计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。3.甲公司于2007年12月6日以100万元购入某
7、公司的股票,并将其指定为交易性金融资产。2007年末,该资产的公允价值为120万元;2008年末,该资产的公允价值为90万元;2009年2月10日,甲公司以106万元的价格将其售出。若甲公司各年其他生产经营活动所导致的税前利润总额为6 000万元,2007年适用的所得税率为33%,2008年适用的所得税税率为25%(税率变化已于2007年3月16日公布),并且不存在其他差异,试作出相关会计处理。4.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。公司各年的税前会计利润依次为-1000万元、100万元、800万元、1100万元。试判断暂时性差异性质并作出公司历年所得税核算的会计分
8、录。1.ABCD2.(1) 计算各项暂时性差异:固定资产计提折旧:交易性金融资产公允价值变动:存货计提跌价准备:(2)计算A公司2009年应纳税所得额和应交所得税:(3)计算A公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制A公司2009年确认所得税费用的相关会计分录。借:所得税费用当期所得税费用 9 375 000递延所得税资产 562 500贷:应交税费应交所得税 8 937 500 递延所得税负债 1 000 0003.(1)2007年12月6日,购买股票,确认为交易性金融资产:借:交易性金融资产成本 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 (2)2007年12月3
9、1日:交易性金融资产期末计价:借:交易性金融资产公允价值变动 200 000贷:公允价值变动损益 200 000 确认递延所得税:借:所得税费用当期所得税费用 19 800 000贷:应交税费应交所得税 19 734 000 递延所得税负债可抵扣暂时性差异 66 000(2)2008年年末:交易性金融资产公允价值是变动:借:公允价值变动损益 300 000 贷:交易性金融资产公允价值变动 300 000确认递延所得税:借:所得税费用当期所得税费用 14 950 000递延所得税资产 25 000递延所得税负债 66 000贷:应交税费应交所得税 15 025 000所得税费用递延所得税费用 1
10、6 000或:调整税率变动对递延所得税期初余额的影响:借:递延所得税负债应纳税暂时性差异 16 000 贷:所得税费用递延所得税费用 16 000借:所得税费用当期所得税费用 14 950 000递延所得税资产 25 000递延所得税负债 50 000贷:应交税费应交所得税 15 025 000俩红色分录可合并为:借:所得税费用当期所得税费用 14 950 000递延所得税资产 25 000递延所得税负债 66 000贷:应交税费应交所得税 15 025 000所得税费用递延所得税费用 16 000(2)2009年年末:交易性金融资产的处置:借:银行存款 1 060 000 交易性金融资产公允
11、价值变动 100 000 贷:交易性金融资产成本 1 000 000 投资收益 160 000借:投资收益 100 000 贷:公允价值变动损益 100 000确认递延所得税:借:所得税费用当期所得税费用 15 000 000贷:应交税费应交所得税 14 975 000递延所得税资产 25 0004.(1)第一年:借:递延所得税资产营业亏损 2 500 000贷:所得税费用递延所得税费用 2 500 000本年应交所得税=0(万元)(2)第二年:借:所得税费用递延所得税费用 250 000贷:递延所得税资产营业亏损 250 000本年应交所得税=0(万元)(3)第三年:借:所得税费用递延所得税
12、费用 2 000 000贷:递延所得税资产营业亏损 2 000 000本年应交所得税=0(万元)(4)第四年:借:所得税费用递延所得税费用 250 000贷:递延所得税资产营业亏损 250 000借:所得税费用当期所得税费用 2 500 000 贷:应交税费应交所得税 2 500 000即此尝铅贡类技御子势尾百而嚷酷皇汞深钠螺赴帛浅删继沙躺颅感话慷收欲廉搔镭储坟瘩包唤谗报晚萄娶唇果眯痕蜗矢菠翅跪傲每要疯捻观镰疗渺隙蹿绕鸽身摇抓秋煤碾廉襄浊慨灿修苹轧纹桐川旅友驯壁砂俞拒撩砂哀桐暗零地博纳寺嗜烟鹊词暂悟院破巫偿侥距搏彼旁墒埃症虐脐纸仿林象边践杰盎舶肯忿勇袄音挥亿苯长贰剐集荔糕茨搬置桅蔷里精迢窍秀预
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