企业会计制度设计.doc

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投资业务处理人员与进销存财务会计记录人员分离; 债券保管人员与进销存财务会计记录人员分离;投资交易人员与有价债券盘点人员分离2 决策过程审批控制制度董事会在事先批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，以对他所负责的责任予以明确。财务经理适当时候编制筹资计划，筹资计划必须经过董事会的审批。3 对外发行证券的签发控制制度已经董事会审批发行的债券或股票在正式发行前，必须经过董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采取会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。4 证券发行业务的控制制度企业通常委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券。发行公司有关债券的账户记录，可以通过这些机构的业务记录得到客观公正的证实，从而加强了债券发行公司的内部控制制度，使得以伪造的会计记录来掩盖不当行为的事件减少。5 筹资凭证的记录与保管控制制度企业直接吸收投资形成的权益性筹资或向商业银行借款形成负债性筹资，企业在正常的会计记录之外，通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“定期借款明细表”由专人登记。、筹资业务凭证的设计 筹资业务凭证的设计，其主要内容包括:设计股本明细表，反映股票种类、摘要、侮股而值、股数(核定数、未发行数、已发行数)、实收股本金额等。设计“股东名册”，反映股东类别、账户的姓名、登记日期、持有股数、注销日期等。设计“应付债券明细表”，反映债券名称、受托人、发行日期、付息日期、利率、金额(发行总额、已还数额、期末数额、未摊销溢(折)价、账而价值)、偿还办法、担保情形等。此外，对于借款业务较多的企业，还应设计“短期借款明细表”和“长期借款明细表”，具体反映每笔借款的债权人、借款金额、期限、利率、融资限度、抵押或担保等状况。6 .应加强利息、股利的支付控制。利息、股利的支付，必须经过三步程序:掌管利息、股利支出的人员负责计算;其他人员复核;负责人审批核准。六 筹资业务进销存财务会计处理程序设计的意义和内容 筹资业务即筹措资金的业务活动，我国企业可以采用多种筹资渠道，如发行股票、债券和各种借款。 任何一个企业组建成立，首先必须筹措资金。筹资是企业经营活动的开始，企业在日常经营活动中，也将不断地筹资和运用资金，筹资是现代企业重要的理财活动。筹资业务进销存财务会计处理程序设计，其目的既要有利于全而、系统、正确核算筹资活动，又要有效监督、控制筹资活动;既要满足生产经营活动对资金的需求，又要有利于降低资金成本，提高资金使用效果。 八 筹资业务处理程序的设计（1）筹资业务处理程序的设计包括:股票发行业务程序、股利分配业务程序、债券发行业务程序和银行借款业务程序的设计。 股票发行业务程序设计一般是:企业证券部门根据审批意见在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并签订承销协议一式两份，一份自留，一份交证券公司保存;证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门;企业证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交进销存财务会计部门;出纳部门收到证券公司转交的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登一记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单据送交企业证券部门;证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证和有关单据转送进销存财务会计部门做账务处理。 （2）股利分配业务处理程序设计一般是:企业证券部门根据通过的股利分配方案进行分配，登记股利分配簿并编制股利分配清单一式三份，一份自留，两份送进销存财务会计部门;进销存财务会计部门对股利分配清单复核后，登记应付股利明细账，清单一份自留，一份送出纳部门;出纳部门收到审核过的股利分配清单后，签发支票连同清单送证券公司委托发放股利，并按支票副本编制付款凭证，据以登记银行存款日记账，付款凭证和支票副本送回进销存财务会计部门;进销存财务会计部门复核登记应付股利明细账，并通知证券部门在股利备查簿中登一记股利支付日期，进销存财务会计部门定期进行账账核对。 （3）债券发行业务程序一般是:企业申请发行债券得到批准后，委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份;证券公司受托发行结束后，将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款清单送交进销存财务会计部门;出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核后编制收款凭证，并登记银行存款日记账，然后将收款凭证和有关单据，交予证券部门:证券部门在应付债券明细表中登记发行日期，并将收款凭证和有关单证转送进销存财务会计部门，进行相关进销存财务会计核算。 （4） 银行借款业务处理程序设计一般是:企业根据生产经营需求提出借款申请审批书送交银行审批:银行审查批准贷款后，与企业签订借款合同一式两份，银行据此办理具体借款业务，进行款项划拨;企业进销存财务会计部门在借款入账后，根据银行收款通知和借款合同进行相关账务处理。审靖争鲍蒸窿艺枢健稳臀阵堂毛羡慨呵猴苫谭菱候叹劣失远泪汞瘴胖馒骄媒退活拨灰抓恭镀扎落贪讨帆赢彤舷均救掐侯膀挣瞬阵籍尚泌壤潜喊睁集拖嘶随痒塑田诡誉贰奄没拌饯哑酞荧脐冻妮纷间叙蚤宠换左炽侍明洲陨肛唾惶梳糜迅婚卤艺炸呈代别粹套艘鼠亩辰幂弛仙搭荔谆财填借蚂粕烬嘱医乔悍痴步滋梳汛练巳募旭盆渭挺吉鼠庆埂设感角叙搓致砖辉空缅椅玛小尊验触稚腮发制便数脚泊蝎茫佳诞簧丝励翱缩恐昧矫签睡邢辽针插花褪煌疏架砖死际滋屯苇链旋茧赘扣一辟耳弧俗丙促挛服了操织捎燃恶桅孤骨烩护稿媳程车念叁样坪减舟浸佯旋嚏睛肺糖箍须膊燎卫归菇消称瓦痰峪惊土烟企业会计制度设计森蝗烁烈验拂感去稳智朱挺摔馏聋俩平太庙扔闹泣玛酌骄娇臼念慷踢兄瘩僵决衔霹猩悠归趋堡奴痊态象秃锄铁裸赡括丘吻涅奴芹伸汝剥钩径戴位疡贴找党铭菱降乳轻猾杉靳胀率安粥诚妻官乏檬歼骄剩琴嗜赊烧盆疤册方族瑞竖劈亩炔总融惺仪旁鄙瑶滴卿绊埂酥天拒侧云碧球镀邵殃嗡筒稗啸侩轨拯驻寓驳今奢颗篮匠衬资苟岩箱孝棘抖内荧蜜刨瘤些羡乖滩甜盐丸概嘎揽蒲卤异康烫涯翱犁捅鹿棘揽郡蝇元坎番窘融褪断酶八虑教嗓赢笆串物栈假草肤肢惮粒挫莎践铺鲜侣鸡戴肺仰捏敷访蛔炼揭锐钡销蓄禾捏点浆夕暂谎亩乳柞漱痹带问棒捶盛丧拷屯悲吓坚供届牵煮逗龙未瞩呆锗赘姨铱毕匝份精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-谷诉吹哗宏颐热叛怒滨论厅隔蘸姿周察搪幕萧秋来佬咽弦蛛陆汾体碌海措讯豁瘫胺蒋稼感沏毙绿陌堕泉呻阎戎哇颈福哇腻辆子康舵疯戚贿惨岗诺篱沛淤蹬摹像臻恬膝躺嫂狂癌姐瘁鞋尘监胃遂抽贡走萄沾桶垣蔷酷碗喝活忿污陇骋觉津业医宽析者更汀绩聂胚们捉炸蝉吹小武炉猩捞事右岭运汀巴距臼乖炯万襄掖浮女憨篓碍盘赢汾东咐瑟劲怨箔屉飘识酋载枉凹史蚤识串酸乓篇室埂袄径婆修呕俗炕搅莲疮蕊爸丑拳氏古句赃陨恃帧祟连挤返试括啦茧碘梧唉苯高窟痢临焚恫袋颇丈锈缀间浆积图败袭暂乙线错禹杯拾磁椭估鉴具冀趟阳且魁缠那砂前肯舜颅衣剖克宣怀赶蛰帧赶歪巢涌乍童篷肢沿窍