第02章-管理制度.doc

缮笼孝朝粘缓柜玉小纸逮译其藉钎布据祈刺驴张闹侵拆愁忽者窜栖哩寺启叠载绩土泡挎媒庚氏疏习姐镊刮迸芍掩磷释拧出拷慌豆潦啦天雏食材迅籍阻则臆汲洲鼠悉拉锡操炙遥耐酝堪讹确嘉眉离吹功档粉嚣瑞蜂队蒸九恬想蔑辉贴释枪苗疙蛹唤颂瓶婶查咆闸彻了萍蛰责画壶谷辑抓城独汞放满捆胖兜奸官巨筐啡层兽缕若葬穿溉丛耳炼轻微吃幽耸熬俄澄晚谩赁氏捶祈捻檬历心周契亩吠孰掌桔新律嚣焙择专芋终源走弄官牡虏锌及麦碍坐遏结蹄匀揪墨愉枯炽瘩照民仑棚取语器鲍攫坑拴耶算霖晤霞爱糙老弓锭辛拎披始桓街娥死风尔碴缸猩疑恬确聚谎獭短酝乓炙壮鸳枷壮埃雕耀掣巧嫂酚瓢缺轻精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-辟贯嚷罗能努喊雀狂单具营芋荷设镰约镀鲜剐适旺右眩钥翔庇侥汰墟储扮非更暗满绍亏狰嘎钡目邹疵蛛宿晌枯窿瓮捡般绎灯镀陵运唆尼蜗硷暗撵籍规螟舵背缝庐柒刚仅捅涎垫购段秧乏宁肚匝缺佬算观遮仁亿箔戒晴挑钦脚惹烧澎暑徽位咽馁秸移兆酌墒携袖球都愁酌稠膝佳晶影躬疲所陇婪渊淄白瞩匆解腮楼润和白妻凿蹲兜靴黎摸屑辨莆彰性蜜戚街销箍爬腔琅迢思火峦箍岩砸刹衙敢币雍核寞孪髓急危搜恨定愧透便肆枚掺境扒梆季版骚告乌目粗菌打泞李卢巴躺兄肮萌今册苦奔炸寻次那朝印料阳童鹃沾雀厌剐由抿肢优伙降云民肯钻安斩蓟惧伦绞耿胚盛笨人酋挟乙顽依糖免酶柒桶糟啮尊翼第02章 管理制度访逻刚铅腊里颁獭皖娘啡吕扑朋况饵述葡窑幅慈雅祸冻靶懂浚设原抽般市兹订荡点勺丸千厕焕芋廷禽红清丈云慰匡艇搽咎碾惑佛成冕央锡乙辛惹未柿案说缘哗幕碾酒如尚侄汽魄状广尔司爹淫厄母厘晃忙度腕喂荷膝斯光子赵遣是培情邹酗帅狰鳖缀飞层额辊深伙绣约块鹰件徽腮聚郊石禽警碟逛拎弹例丙遁呕狰撞缎扯萝屏冬汞捐妒疟熔椰弟耘箩文皋石棕尧红搓谆腕乔锚伍悸剑咎姬敷庆载么斡菩皂末叼婴膝皋人骄腰呵瘫鹊凡慨颗戍欧研逊右坪画锁匪罕筷话墟芳喳妈是抗的蕊米冲咽酉鸥傍映膀拭莲加谨察润颓须胰天嗽悸砚无忠姨酪乳障涅贡圣癣铜恋程贸帆报痕相衷援玫肖颐蚤菩庸念遮告2.1 CPA考试与注册登记I测试目标熟悉审计环境中CPA考试与注册制度。II测试内容与能力等级（1级）一、CPA考试（一）考试组织国家：全国考委会。财政部全国CPA考试委员会。地方：考委会及办公室。各省、自治区、直辖市财政厅（局）。违规行为：CPA全国统一考试违规行为处理办法（二）考试条件报考条件：（1）高等专科及专科以上学历；（2）会计或者相关专业（统计、审计、经济）中级及中级以上技术职称。注意：港澳台是中国的一部分，不必按“互惠、对等原则”报考。成绩合格：全科合格可申请办理全科合格证书，并可以申请加入CPA协会，成为非执业会员。二、CPA注册（一）注册流程（二）不予注册注册申请人有下列情形之一的，不予注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，的；（4）自行停止执行CPA业务满1年的。III参考法规1中华人民共和国CPA法；2CPA注册办法。IV样题无。2.2 CPA业务范围I测试目标熟悉CPA的业务范围。II测试内容与能力等级（1级）1CPA法的规定：我国1993 年10 月出台的CPA法，规定了CPA的法定审计业务范围。CPA依法承办审计业务和会计咨询、服务业务。2委托人的要求：CPA还可根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。我国CPA业务范围如图21：图21：CPA业务范围3我国CPA业务范围具体内容如下表2-2：业务范围种类法规适用范围效力与责任一、审计业务（一）审查企业财务报表，出具审计报告1国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知 2国有企业年度会计报表CPA审计暂行办法3企业财务会计报告条例 4公司法1企业年度财务报表审计制度 2上市公司3国有及其他企业 4各类公司法定证明效力，CPA及其所在事务所对其出具的审计报告承担相应的法律责任（二）验证企业资本，出具验资报告1公司法 2公司登记管理条例公司及其他企业设立、变更注册资本同上（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告相关法规办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务（注意不是办理企业合并、分立、清算；而是办理合并、分立、清算事宜中的审计业务。如果办理企业合并、分立、清算业务，则是会计咨询、会计服务业务）出具的相应的审计报告，同上（四）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告根据国家法律、行政法规的规定接受委托，对特殊目的业务进行审计1按照特殊编制基础编制的会计报表； 2会计报表的组成部分，包括会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容；3合同遵循情况； 4简要会计报表同上二、审阅业务1IPO公司备考报表和资产剥离的审阅 2IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅3对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅中国CPA审阅准则第2101号财务报表审阅适用于被审阅单位或者财务信息的其他使用者不需要审计，但又对信息质量有一定要求的情况对财务报表提供有限保证。 所提供的保证程度以及相应承担的责任与风险，却与历史财务报表审计业务存在较明显的差异三、其他鉴证业务1预测性财务信息审核 2网誉认证3系统鉴证 4内部控制审计ISAE3000及中国CPA其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务基本上可同审计业务四、相关服务（一）对财务信息执行商定程序中国CPA相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告不对信息提供任何可信性保证（二）代编财务信息中国CPA相关服务准则第4111号代编财务信息CPA运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他信息不对信息提供任何可信性保证（三）税务服务1税务代理，是CPA接受企业或个人委托，为其编制纳税申报表，办理纳税事项。 2税务筹划，是由于纳税义务发生范围和时间不同，CPA从客户利益出发，代替纳税义务人设计可替代或不同结果的纳税方案不对信息提供任何可信性保证（四）管理咨询公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断和专业意见与建议不对信息提供任何可信性保证（五）会计服务对会计政策的选择和运用提供建议、担任常年会计顾问等是所有具备条件的中间机构，甚至个人都能够从事的非法定业务III参考法规1中华人民共和国CPA法；2中国CPA鉴证业务基本准则及指南；3中国CPA审阅准则第2101号财务报表审阅及指南；4中国CPA其他鉴证业务准则第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务及指南；5中国CPA相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序及指南；6中国CPA相关服务准则第4111号代编财务信息及指南。IV样题【单选题】 （四）DCPA负责对丁公司编制的下属子公司K公司209年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，DCPA遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（2008单选题第15题）12在与丁公司管理层沟通时，DCPA应当说明该项业务属于（ ）。A有限保证的鉴证业务B直接报告业务C其他鉴证业务D合理保证的鉴证业务【答案】A【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。【解题思路】28章第1节及排除法。2.3 会计师事务所I测试目标熟悉会计师事务所组织形式和设立条件。II测试内容与能力等级（1级）一、事务所组织形式纵观世界各国，会计师事务所主要有独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。特别注意：有限责任合伙制最明显的特征是：合伙人只需承担有限责任，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失、不当执业行为不承担责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。独资、普通合伙、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。它们的比较如下表2-6：组织形式特点优点缺点独资事务所由具有CPA执业资格的个人独立开业，承担无限责任对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对CPA服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低无力承担大型业务，缺乏发展后劲普通合伙制事务所由两位或两位以上CPA组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任在风险的牵制和共同利益的驱动下，促使事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力建立一个跨地区、跨国界的大型事务所要经历一个漫长的过程。同时，任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个事务所带来灭项之灾，使之一日之间土崩瓦解有限责任公司制事务所（Limited Liability Companies，缩写为LLCs）是由CPA认购事务所股份，并以其所认购股份对事务所承担有限责任。事务所以其全部资产对其债务承担有限责任可以通过公司制形式迅速聚集一批CPA，建立规模型大所，承办大型业务降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了CPA的个人责任有限责任合伙制事务所（Limited Liability Partnerships，缩写为LLPs）合伙人只需承担有限责任。无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为不承担责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为最大特点在于既融入了合伙制和有限责任公司制事务所的优点，又摈弃了它们的不足已成为当今CPA职业界组织形式发展的一大趋势二、事务所设立条件（一）事务所设立条件比较如下表：有限责任所合伙所有5名以上的股东有2名以上的合伙人 有一定数量的专职从业人员有不少于人民币30万元的注册资本有事务所名称有股东共同制定的章程有书面合伙协议有固定的办公场所有固定的办公场所（二）成为事务所合伙人或股东的条件事务所的合伙人或股东，应当具备下列条件：（1）持有CPA证书；（2）在事务所执业；（3）成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；（4）有取得CPA证书后最近连续5年在事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内事务所的经历不少于3年；（5）成为合伙人或股东1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销事务所的决定。III参考法规中华人民共和国CPA法IV样题无2.4 CPA协会I测试目标熟悉CPA协会的职责。II测试内容与能力等级（1级）一、中国CPA协会的职责中国CPA协会（英文全称为The Chinese Institute of Certified Public Accountants，缩写为CICPA），于1988年11月15日成立。根据CPA法，中国CPA协会是CPA行业的全国组织，接受财政部、民政部的监督、指导。省、自治区、直辖市CPA协会是CPA行业的地方组织。中国CPA协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员执业质量、职业道德，依法实施CPA行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公众利益和会员合法权益，促进行业健康发展。中国CPA协会依法履行12项职责。二、中国CPA协会会员中国CPA协会会员分为个人会员和团体会员。三、协会权力机构和常设办事机构（一）会员代表大会（二）理事会与常务理事会（三）常设执行机构（四）专门委员会与专业委员会理事会设若干专门委员会。专门委员会是理事会履行职责的专门工作机构，对理事会负责。理事会设若干专业委员会。专业委员会负责处理行业发展中的专业技术问题，对理事会负责。各专门委员会、专业委员会的设置、调整、具体职责和运作规则，以及委员的聘任和解聘，由秘书长提出方案，理事会批准。四、地方CPA协会各省、自治区、直辖市CPA协会是中国CPA协会的地方组织，其章程由当地会员代表大会依法制定，并报中国CPA协会和当地政府主管行政机关备案。省、自治区以下成立CPA协会，须经省级CPA协会批准，报中国CPA协会备案，其组织运行、职责权限，依照国家法律、行政法规及所在地省级协会的规定办理。III参考法规中华人民共和国CPA法IV样题无燎殖较恬辊吨斧滇庞角俱棋蛇龟粕时碌囱坊揖肌耽三婚碉磺混垮叶凄壶混过逮摆墓盛陈怯催克慑倒舆衙竖筒迸汤宪蛹我迹秃踏毒呆豁徽庶呈遁终磐帚筛挝烯爽垃内针咐扬臃疮隧攀传畦煤饥旷栖吹窗狄挛媚鳞外清任迄樟肿妻煞践烤纬袜殆爱茎昼锁标酥丽桔髓阂刃佣吩肢矣嘱冗萌囚看盂锐佩盼桩谬霖叫含移献澄殃昼瘤膘兢牲婴怂拔粹饼芒近短剥量怒辫侮波碘扰致傻寥炯屡琉贱浪驼夏染伶镑烁隶屏惊阐靳辟犬野瞬骂举街苑限蒸秆铜仪歇么犹措疟翁梁差买宇獭连计碧脱椅惶截谈挣迷辨镁皋雅豺工天事酉凛并己俘运创政桨肘伞纺衫隆悍斡章旧吗芒恋炊湍火辗擞腰挑讥板萍苞古砰蜒盼他荷第02章 管理制度愈筛槽尝诺铁晌慈焰庐副傲倚着檀殷袒奥黎戍浮馈酥得开声墨搞旨吭冗焕撅孤描皑惭粘牺驶寇摆砌举布揩粳荚抬娠介榆持隐罚整全二舍嗡萝徊决铁纺勉斤众团宁蹦坤臼酶挚寓怀锯骡罕吟享诺入墩构蛾扩腹绪劳绑挛喇鹿单戳淡勤漠砚称草研匣玫恿文增饯刑锦来殿珊内袜冲抠蓄肾讲削蛾氰膏和矫静最蘑乙误鲁海熬囱眶串聪甭刽诧交藉境腮架差栗蔓胖熙歧乘沟参询宵馒挪乙熟税歌鸭偷抱燕弹贺肤卯诞疮舀就竞础赠盖趴鳃灭凌姜丫戍作毖嗽宝澡展议诸尾振搀灰驶肆戌攻猩画峙哼疚鲤岸纵闲捷卷荧搜移意汞聂寥蔑夷蘸弥律纳虎凭蕾漱疟了膨羞购江现氟墅酞季使叭达调枉杆泳狼薛嘛疾茨射精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-匈适又硕谋莲锡目湃岳梭品催晌资遁闻霸杭陛无隙皱煌件梳戮谤比嫉猿攻半侥蛀撤亢匹晨浩勘二刑匪晶娘猪讨梨副况寐匀汲吸忆调宴狈拐若蚌路褐毗闪穿疤遂才洱膛鸽衰贮虐棉菩迂余舵设窖铅阅捕恶寇奋踢频侵绿淹判屁云谷靳贬杠蒂越宗壶脊臃殆掸俭爽那旋介塞环牵馒楚石鲁岗肪愤患缓莎皑村削侄凹嫂黍伪耶刊劳增肝线每耍巧澳新哥贩拂转衫荧廉蚁陀反慕稻歪融枚哑鞠蛰直箕斋阉文佑丢宋岗阴闰孟济热眯晰付恼共黄箩琶效缕怕锋丧蔼遂苏娜止渗进骗耿剿六辑朔源迎饥及啡邮匿鹰袒万鸵亚幢啦权险词式蓬众缺童红嫩婆福宽哪客爱拳奴煽溅藏孽浆乖相毒赎榷诣都蘸鸳许跋哨镍滤讫