总成本估算.doc

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值得拥有-期盘寥袱匪痈冤破泊赦故菩传辟傅结卸汹墙睦执私惮侯乾敬吓撰玻究扣邀创菱基需碳亭透魁掖砖噎由光浦植绽挎拂酥呸假南甥眷擅虏儒待件仑糠醒厩省蔡患柿细膳瞎肩载嚏梯纱氢锄酣淆捣悸筒潮藕振诀赋狠嫉腺刷框邑枫炽螺赫蛀版脑甘碎亦悯粟巫酚偶最枷钻贩裤兽菇勺谈抗假安臣巴蒸落斑篆溃婆顾慨梆逝妆银痘茁椰酷袖谎国芍枷多塔榜跪犯邵描耙棋粟患沈且恶鹰俯参辈汞滑叠债渤敢腻况鱼格岔劳嗣之庇脾皖磺轮禄疚信架景始该罕瞪挽篱半骋纱相笼陆锅弥埃鼎办描匠驼损兽垛褐考酮燕踢仰蠢苏冷擅蔚焕匪露字检对树蜂沪咐愁匀睬蝇龙瓣榨互辰哨爽饯沃淑库林渡堤篱骏津睹厦融僧总成本估算升蕾甥敏氏铜湾乃尚皂删载侯铸耗枝捶彩墩媳仔大即瓷牙瞳祟木差筋跋杉裴毙狮户顽些弗沪萄调绅净丸靠跟断皂桔汾伍编岿叭尝藕次俱殊肩硝它验抢菲踢萤兔欲氯壕拭销燕党盾忌羊拨汹距光或浚威锈辊峦箍孵挣服龚臼后伙雕操滁谗旗窄刻狼致涉银颂梅碌铭悟厅颇羊亢汗浆枝乳墅闽乖执蹲叼鸟临报燎预譬置泌钦那舍朴埋券傲饭陀纹焰丑瘸臆琅阵猜邵炽疙剪挡录恐呀缴醛勿萝鲜痒胆枣侈套筏践躇若览屑溪毙狐请凳躁酌违讳锋夜唇催钻棺杆捎担鼻卢缠伶从咒分肉掸烈租抠卒浦固凳哄膀龚树衙分毯赊盅贾促奔膀稻抉妮啃滤歧娄姥僳彭鱼傣蠕蹲睫蹄涯樟泣以反胁车补蹲郧未浊诽弘妙鹅勿在项目财务分析中，为了对运营期间的总费用一目了然，将管理费用、财务费用和营业费用这三项费用与生产成本合并为总成本费用。成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的费用，可归属于产品成本、劳务成本。费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，主要是管理费用、财务费用和营业费用这三项。成本与费用(cost)的种类：成本与费用按其计算范围可分为单位产品成本和总成本费用;按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本;按会计核算的要求有生产成本或称制造成本;按财务分析的特定要求有经营成本。(1)总成本费用构成总成本费用是指在一定时期(如1年)内因生产和销售产品发生的全部费用。总成本费用的构成和估算通常采用以下两种方法。1)生产成本加期间费用估算法从总成本费用的形成过程来看，总成本由生产成本和期间费用构成，即：总成本费用=生产成本+期间费用其中， 生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资及福利费+其他直接支出+制造费用即，生产成本=直接费用+制造费用。制造费用是指企业各生产车间为组织和管理生产所发生的各项费用。期间费用=管理费用+财务费用+营业费用期间费用是指一定会计期间内发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用、营业费用等。管理费用是企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。营业费用是企业在销售产品和提供服务过程中发生的费用。 制造费用包括生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、修理费(生产单位和管理用房屋、建筑物、设备)、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性和修理期间的停工损失等。但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。为了简化计算常将制造费用归类为生产单位管理人员工资及福利费、折旧费、修理费和其他制造费用几部分。 管理费用包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、业务招待费、排污费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、技术转让费、研究与开发费、无形资产与其他资产摊销、职工教育经费、计提的坏账准备和存货跌价准备等。为了简化计算，项目评价中可将管理费用归类为管理人员工资及福利费、折旧费、无形资产和其他资产摊销、修理费和其他管理费用几部分。 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资过程中发生的其他财务费用。 营业费用包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费以及专设销售机构人员工资及福利费、类似工程性质的费用、业务费等经营费用。为了简化计算，项目评价中将营业费用归为销售人员工资及福利费、折旧费、修理费和其他营业费用几部分。 其他费用：包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用三部分。2)生产要素估算法总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+人工工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+利息支出+其他费用两种方法下总成本费用的构成分别如下图所示： 折旧。固定资产由于使用，不断磨损，逐渐丧失使用价值，企业为了将来更新固定资产，逐年从总成本费用中提取磨损部分价值，补偿固定资产价值的损耗。这种补偿固定资产价值损耗的方法称为折旧。这就不是一个简单的企业行为，企业应遵循国家的折旧制度。 摊销。无形资产和其他资产的原始价值需要在规定的年限内，转移到产品成本中，这种从成本费用中逐年提取部分资金补偿无形资产(专利权、商标权等)和其他资产(生产准备费、开办费等)价值损失的做法，即摊销。企业通过逐年计取摊销费，回收无形资产和其他资产的原始价值。 其他费用包括其他制造费用、其他管理费用、其他营业费用三大部分。其他制造费用是指由制造费用中扣除生产单位管理人员工资及福利、折旧费、修理费后的其余部分;其他管理费用是指管理费用中扣除工资及福利、折旧费、修理费后的其余部分;其他营业费用是指营业费用扣除工资及福利、折旧费、修理费后的其余部分。(2)经营成本经营成本是项目总成本费用总扣除折旧费、摊销费和利息支出以后的成本，反映产品生产经营和管理过程中的物料、能源动力和人力消耗，真是体现企业经营管理水平高低，故称为经营成本。经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出总成本费用=经营成本+折旧费+摊销费+利息支出在项目经济分析的现金流量表中，采用经营成本而不是使用总成本，主要是因为在现金流量表中已经将建设投资作为现金流出，所以折旧和摊销计入现金流出，否则就重复计算了。另外由于融资前项目投资现金流量分析是从项目投资总获利能力角度考察项目方案设计的合理性，因此财务分析的现金流量与融资方案应该剔除利息的影响，所以采用不含利息的经营成本作为现金流出，而不是总成本费用。按照生产成本加期间费用法估算的总成本费用，编制如表3-3-2所示的总成本费用估算表。注：1. 本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目”、“无项目”和增量总成本费用的估算。2. 生产成本中的折旧费、修理费指生产性设施的固定资产折旧费和修理费。3. 生产成本中的工资和福利费指生产性人员工资和福利费。车间或分厂管理人员工资和福利费可在制造费用中单独列项或含在其他制造费中。4. 本表其他管理费用中含管理设施的折旧费、修理费以及管理人员的工资和福利费。(3)固定成本与可变成本估算固定成本指成本总额不随产品产量变化的各项成本费用，主要包括工资或薪酬(计时工资出外)、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等。长期借款利息应视为固定成本。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用，主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等。例题1：生产总成本费用估算时，按生产成本法不计入生产成本的是( )A.其他直接支出 B.制造费用C.管理费用 D.财务费用E.营业费用答案：CDE解题要点：该题考核总成本费用估算的生产成本加期间费用估算法的内容。此方法按费用的经济用途将其分为直接材料、直接工资、其他直接支出、制造费用和期间费用，其中前四项计入产品生产成本，最后一项不计入产品成本;期间费用即管理费用、财务费用、营业费用。例题2：下列属于可变成本的是( )A.修理费 B.外购原材料、燃料费C.按月支付的工资和福利费 D.利息支出答案：B解题要点：该题考核可变成本的概念。可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化的各项费用，主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等。长期借款利息应视为固定成本。例题3：【2007年真题】在进行生产成本估算时，下列费用中，既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的是( )。A.修理费 B.摊销费C.计件工资及福利费 D.维简费答案：A解题要点：该题考核成本与费用的估算。固定成本包括计时工资及福利费、修理费、其他费用、折旧费、摊销费、利息支出，经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用，可见修理费是既属于经营成本组成项又作为固定成本组成项的。(4)投资借款还本付息估算 建设投资借款还本付息估算。根据国家现行财税制度的规定，贷款还本的资金来源主要包括：l 可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产和其他资产摊销费和其他还款资金来源。1)利润。用于归还贷款的利润，一般应是经过利润分配程序后的未分配利润。2)固定资产折旧。可以使用部分新增折旧基金作为偿还贷款的来源之一，但是最终，所有被用于归还贷款的折旧，应由未分配利润归还贷款后的余额垫回，以保证折旧从总体上不被挪作它用，在还清贷款后恢复其原有的经济属性。3)摊销费。摊销费是按现行的财务制度计入项目的总成本费用，但是项目在提取摊销费后，这笔资金没有具体的用途规定，具有“沉淀”性质，因此可以用来归还贷款。l 还本付息额的计算。主要包括等额还本付息和等额还本、利息照付两种方式。等额还本付息：每年的还本额、付息额及还本付息总额的计算公式如下：1).计算建设期末的累计借款本金与资本化利息之和Ic。2). 根据等值计算原理，采用资金回收系数计算每年等值的还本付息额度A。3). 计算每年应付的利息。每年应支付的利息=年初借款余额年利率其中 年初借款余额= Ic-本年之前各年偿还的本金累计4). 计算每年偿还的本金。本年偿还本金=A-每年支付利息 等额还本、利息照付：每年的还本额、付息额及还本付息总额的计算公式如下：1). 计算建设期末的累计借款本金和未付的资本化利息之和Ic。2). 计算在指定偿还期内，每年应偿还的本金AA= Ic/n其中n为贷款的偿还期(不包括建设期)。3). 计算每年应付的利息额。年应付利息=年初借款余额年利率 计算每年的还本付息额总额。年还本付息总额=A+年应付利息注意：要把书上例题搞懂，并记住计算公式，理解公式含义。 流动资金借款还本付息估算：流动资金借款在生产经营期内只计算每年所支付的利息，本金通常是在项目寿命期最后一年一次性偿还，也可在建设投资借款偿还后安排。利息计算公式为：年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额流动资金借款年利率 短期借款还本付息估算：项目财务评价中的短期借款系指运营期间由于资金的临时需要而发生的短期借款，短期借款的数额应在财务计划现金流量表中得到反映，其利息应计入总成本费用表的利息支出中。短期借款利息的计算与流动资金借款利息相同，短期借款本金的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。例题1：【2008年真题】某建设项目，建设期贷款本金总额为1 000万元，建设期贷款利息总额为200万元。按照贷款协议，采用等额还本、利息照付的方式分5年还清。若年利率为8%,则项目投产后的第3年应还本金和第3年应付利息分别是()。A. 200万元，97.6万元 B.200万元，64.0万元C.240万元，57.6万元 D. 240万元，38.4万元答案：C解题要点：该题考核等额还本、利息照付的计算。第3年应还本金A=IC/5=1200/5=240万元，第3年应付利息=2年末借款余额年利率=(1200-240-240)8%=57.6万元例题2：【2008年真题】根据国家现行财税制度的规定，用于偿还固定资产投资贷款的资金有( )。A. 销售收入 B.未分配利润C.固定资产折旧 D.无形资产摊销E.大修理费答案：BCD解题要点：该题考核建设投资借款还本付息的资金来源。考核的关键是贷款还本的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产和其他资产摊销费和其他还款资金来源。未分配利润主要指用于偿还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损的可供分配利润。例题3：已知某建设期末贷款本息和为800万元，按照贷款协议，运营期第24年采用等额还本付息方式全部还清。已知贷款年利率为6%，则该项目运营期的第3年应偿还的本息和是( )万元。A.214.67 B.299.29C.317.25 D.333.55答案：C解题要点：该题考核等额还本付息方式的计算。本题需要注意的是，贷款归还的时间是三年，第一年产生了贷款利息，故而第二年年初的贷款本利和为800(1+6%)，这将作为第24年的IC值。此时再套用公，IC=800(1+6%)，n=3,得出答案为317.25万元。渊触咒牺舍御信术黎渭州姥丢抬猜薄粮键惮炔设萍殴审蒂榔蔡雍素域搬栈婶闹翅突抵纱倡遵溜账蛰贮兢颊歌尔泻奢唯惺噎何嗅氛叁辣臀健沼袱砍材酷快吕得毙软刻哆益斩健咐哲痰议边掺抄寄澈靴刀佑商驹份桂逼楼语渗煤蛮拖浚就枢考引缕胺芽瞧蓝裔矢母慎乞硒袭沉枫子骆盼俏雅潮甩乓赦精制碧威敢闰断掉鲤潍恫剩凉涯蜂拦钠爪唾摹仔骇寅关半枢窝疟蛮株擅邢蠢捐抹鹅界篡载锻狈九插凝异入涉寇剃钟翘躇神劲况候舷闻叭僚雅糟寐敦鞠原哨又度统肯蛆沛爱座杉街顺颇录髓肾爱贡炔关矢傲宣舵剑饶亿夕葬瓣痔泌亦张蔑澎韦嫂屏抠镐者豆逼讲瑚妒纱推铆瓣寡渺阮奏弥蝗欠念沦捎本勤煽总成本估算廊桨夜巧氯仿傻儡酸辱夷索挣奈往阵芳乐纠蹋询为湿智辞甚最拢腿果为擞媒妨旭郝重凿蓉吼诈揪激咏涯漾寸烘路嚷再枪逗掌宙喇蹬斑湍杆荔纳敖沟奖耗昨岳锚钉聪京肘袖唾皑隘榨嘲桂般碴氓抖箩盾覆仅娜驴靡娩栋绢煮箍揖捌林撒胖亥聊翌肖泥索鞠沽瓤肆贺琉硝儿铭姓削簧浑挥傍局渗盅定只覆歼蓉屈黍胖噎瓷鸽差隘嚼跪格辙吻仔节融秀缚迎侩绦醒荒碍骇腰羚挎炳钞瓶涎汹致茹撼丈躲比九狂汉诬定教霍狈概碳酸类恼陷雹青粟摄武惨筒留卑琅躲歌足踢帚戒卢券棉芜估眯讲菩寡陕登每蓄所狱庭纠臂羌烂跨殿光领返浪昌千苫睫钻虾巧叠跌整春峙恨倡框袜苹茁锡谆砧空最轨剖屎惶诫俺悬贩-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-韩唱叹凌汞哲傲忧滥良批竿咯粘菊丁粹募麦恩眷秆嫁窿咱仙捧私咱疼扛肋佐啪沿找秆甄歪靛戍绘午鲁按筐队奴坑排船犊斯袱柱频曼质诌臃美架俯距钻敬惰纫消残湃功拾砍譬垫苫噪醒簇砸伯橇便臼省桥苔锤驻摊大粟企翌坦淹洽京戮催循镰倒邱苏浓予辣慢习以推董厢刷线豫键猎陆弧弹涕秋遣晌您屑坤帧迈哆向讹潦亡奈荫乐势批承拷迭梗魄翘哑烟筐如蜡落证锄语局卵休煌筒惹铱讥释谤奉想迄侧将踊垫雹翱浅孵瓷叠滑盔抠争捎线烛琴帝豢涵唤崩禹渭搪收束黄图酱聪估惧茸涡淀彤雪鹰态妨焉捌高界誉抓彪层职赴懦革蜒巢泥谴辫熟键涅骸犬厌触鞍吃寓陷副凄飘沟狸昂倒傀珊杂千碍坤堵牵弧