典当公司新会计制度.doc

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编号 报表名称 编报日1 会典01表 资产负债表 月报2 会典02表 损益表 月报3 会典03表 现金流量表 年报4 会典01表附表1 资产减值准备明细表 年报5 会典01表附表2 所有者权益增减值变动表 年报6 会典02表附表1 利润分配表 年报7 会典02表附表2 分部报表（业务分部） 年报8 会典02表附表3 分部报表（地区分部） 年报以及其他需要上报的报表。五、企业内部管理需要的会计报表，由总经理提出要求或财务部门按企业特点另行编制，并报总经理及有关部门。六、会计报表按月、年报送当地税务机关、借款银行和主要投资单位。七、根据企业会计制度规定和被报送机关、部门要求，及时、准确地上报会计报表。八、以日历年度作为会计年度，会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。主要会计科目、明细科目的编号及名称：顺序号 一级科目编号及名称 明细科目编号及名称1 1001现金 2 1002银行存款199各开户行3 1101短期投资 01股票 02其他4 1102短期投资跌价准备5 1131应收帐款 01-99各户名 6 1133其他应收款 0199各户名7 1134抵押贷款-房地产 01-99各户名 8 1135质押贷款 02车辆 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他9 1136应收综合费 01-9910 1137应收利息 01-99 11 1141坏帐准备 01抵押贷款损失准备01-99 02质押贷款损失准备01-99 03绝当物品减值准备01-99 04固定资产减值准备01-99 05在建工程减值准备01-99 06无形资产减值准备01-9912 1243绝当物品 01房产 02车辆 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他13 1245资产减值损失 01计提抵押贷款损失准备01-99 02计提质押贷款损失准备01-99 03计提绝当物品减值准备01-99 04计提固定资产减值准备01-99 05计提在建工程减值准备01-99 06计提无形资产减值准备01-99 14 1431委托贷款 01本金 02利息15 1501固定资产 01机器设备 02运输工具 03房屋及建筑物16 1502累计折旧 01机器设备 02运输工具 03房屋及建筑物 17 1701固定资产清理18 1901长期待摊费用19 2101短期借款 0199各户名 20 2121应付帐款 0199各户名21 2131预收综合费 01-9922 2141应付绝当溢价 01-99 23 2142应付利息 01-99 24 2151应付工资25 2171应交税金 01应交增值税销项税 03营业税 06所得税 08城建税 12个人所得税26 2176其他应交款 01教育费附加 02河道管理费27 2181其他应付款 0199各户名28 2161 应付股利 0110各股东 29 3101实收资本 01-10 各股东 30 3111资本公积 01股本溢价 07其他资本公积31 3121盈余公积 01法定盈余公积 02任意盈余公积32 3131本年利润 33 3141利润分配 02 提取法定盈余公积 09提取任意盈余公积 08应付股利 11转作股本的股利 16盈余公积补亏 15未分配利润 34 5101综合费收入 01房产 02机动车 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他35 5102利息收入 01房产 02机动车 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他36 5103绝当物品销售收入 01房产 02机动车 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他37 5104其他收入 01鉴定评估收入 02咨询服务收入 38 5301营业外收入39 5203补贴收入40 5401绝当物品销售成本 01房产 02机动车 03生产资料 04财产权利 05民品 06其他41 5402营业税金及附加 01营业税 0 2城建税 03教育费附加 04河道管理 42 5502管理费用 01职工工资 02聘用工资 03 福利费 04办公费 05差旅费 06水电费 07广告宣传费 08劳动保护费 09业务招待费 10折旧费 11劳动保险费 12低值易耗品摊销 13住房公积金 14审计咨询费 15装修、修理费 16会议费 17税金 18汽车费 19邮电费 20租赁、储运费 21其他 22工会经费 23教育经费 24 董事会会费 43 5503财务费用 01利息净支出 02手续费 44 5601营业外支出 45 5701所得税费用46 5801以前年度损溢调整 2009年1月1日 抵押贷款 一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。 二、抵押贷款的主要账务处理。 （一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。 （二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的抵押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。 经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备计提的抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。 质押贷款 一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的质押贷款。 二、质押贷款的主要账务处理。 （一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。 （二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提的质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回的质押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。 经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认的减值损失金额，借记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的呆账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备计提的质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放的质押贷款。 应收综合费 一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。 二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。对于不能收回的应收综合费应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，经批准后确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏账损失，如以后又收回的，按收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收的综合费用。 绝当物品 一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当的物品。 二、确认绝当物品时，按绝当物品的初始估价金额，借记本科目，按计提的贷款损失准备，借记“贷款损失准备计提的抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回的贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回的利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认的利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间的差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。 四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。 五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认的绝当物品成本。 绝当物品减值准备 一、本科目核算典当企业计提的绝当物品减值准备。 二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品的账面价值超过可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。已确认资产减值损失的绝当物品价值又得以恢复的，应在已确认的资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。 三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提的绝当物品减值准备。 应付绝当溢价 一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认的应付未付的绝当溢价。 二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记本科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加应交增值税（销项税额）”科目。 三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付的绝当溢价。 预收综合费 一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收的综合费用。 二、预收综合费的主要账务处理。 （一）发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付的货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收的综合费用金额，贷记本科目。 （二）确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。 （三）退还预收当户的综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映典当企业发放贷款时根据有关规定预收的综合费用。 综合费收入 一、本科目核算典当企业发放贷款时根据有关规定确认的综合费收入。 二、确认综合费收入时，按确认的综合费收入金额，借记“预收综合费”、“应收综合费”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 绝当物品销售收入 一、本科目核算典当企业销售绝当物品实现的收入。 二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收的价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索的金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户的金额，贷记“应付绝当溢价”科目，按实现的绝当物品销售收入金额，贷记本科目，按增值税专用发票上注明的增值税销项税额，贷记“应交税金及附加应交增值税（销项税额）”科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 其他收入 一、本科目核算典当企业除贷款利息收入、综合费收入、绝当物品销售收入以外实现的其他收入，如鉴定评估收入、咨询服务收入。 二、确认其他收入时，按其他收入金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。同时，按确认的营业税金及附加金额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金及附加”、“其他应交款”等科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 绝当物品销售成本 一、本科目核算典当企业销售绝当物品发生的成本。 二、结转绝当物品的销售成本时，按绝当物品账面余额，借记本科目，贷记“绝当物品”科目。绝当物品已计提减值准备的，按计提的相关绝当物品减值准备金额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失计提的绝当物品减值准备”科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 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