会计制度设计05任务参考资料.doc

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财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。答：这种说（做）法有错误。会计人员随意增删修改数据是违反会计法的，他具有最高权限是指可限制其它用户的权限,而不是对其数据直接操作。3、 从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。答：这种说法是错误的。在其他条件不变的情况下，内部转移价格的变动，只是企业内部利益的重新分配，不会引起企业总利润的变化。4、 计算机会计系统一般岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。答：这种说（做）法正确。5、 对企业来说，几乎所有的成本都是可控成本，而对企业内部责任中心而言，则既有可控成本又有不可控成本。答：这种说法是正确的。6、 现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术完全代替人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和判断。答：这种说（做）法有错误。不能完全替代人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和判断。7、内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格。答：这种说法是错误的。内部结算中心、厂内银行不具有法人资格，但财务公司具有法人资格。7、 考核投资中心业绩的主要指标是部门贡献毛益。答：这种说法是错误的。考核投资中心业绩的主要指标是投资报酬率和剩余收益。8、 企业编制全面预算主要以财务部门为主。答：这种说法是错误的。说明理由。9、 会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续齐备，账证、账表、表表之间勾稽严密，所属单位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，打印书面报表装订即可，无需再由分管账务的领导、会计主管签名盖章。答：这种说（做）法有错误。会计信息化下打印书面报表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章。二、 论述题1、 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格。优点1)计算方法简便易行，资料容易取得。2)根据完全成本定价，能够保证企业所耗费的全部成本得到补偿，并在正常情况下能获得一定的利润。3)有利于保持价格的稳定。当消费者需求量增大时，按此方法定价，产品价格不会提高，而固定的加成，也使企业获得较稳定的利润，4)同一行业的各企业如果都采用完全成本加成定价，只要加成比例接近，所制定的价格也将接近，可以减少或避免价格竞争。缺点：l)完全成本加成法忽视了产品需求弹性的变化。不同的产品在同一时期，同一的产品在不同时期(产品生命周期不同阶段)，同一的产品在不同的市场，其需求弹性都不相同。因此产品价格在完全成本的基础上，加上一固定的加成比例，不能适应迅速变化的市场要求，缺乏应有的竞争能力。2)以完全成本作为定价基础缺乏灵活性，在有些情况下容易做出错误的决策。3)不利于企业降低产品成本2、 公司下设、三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。、三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。答：贡献毛益主营业务收入主营业务成本营业费用营业利润贡献毛益应负担的管理费用资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”、 “B销售部”、 “C销售部”明细账取得。3、 某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。该企业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策。答：（1）预算编制不精确，管理不严密，监控不到位。实施预算制度，首先要编好预算，要尽心组织，认真编制。（2）预算执行控制失效。要严格实施预算执行控制，形成决策层、管理层和执行层“三层”的全员、全过程、全方位的控制体系。（3）忽视预算分析与调整控制。由于市场形势瞬息万变，编制的预算出现变化，适当的调整必不可少。要建立严格的评审制度和规范的操作程序。（4）预算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的预算考核体系，依据考核结果，按照业绩，公开兑现奖惩。三、 作品题1、信息技术推动着手工会计模式向会计信息化发展，原先的手工会计模式及其与内部控制的组合也被推至会计信息化模式及其与内部控制的组合，请结合工作实践和所学知识，简述手工会计模式与会计信息化模式下的会计制度设计的主要联系与区别。（不少于500字）答：会计是一个信息系统。会计信息处理从手工发展到电算化是会计操作技术和信息处理方式的重大变革。它对会计理论和会计方法提出一系列新的课题，使传统会计格局逐渐被打破，新的会计思想和理论逐渐确立，从而在推动会计自身发展和变革的同时，也促进电算化会计的进一步完善和发展。电算化会计信息处理是指应用电子技术对会计数据输入、处理、输出的过程。现阶段主要表现为用计算机代替人工记帐、算帐和报帐，以及替代部分在收工会计下由人脑完成的对会计信息的分析，判断。电算化会计信息处理过程具有以下特点：1.以电子计算机为计算工具，数据处理代码化，速度快，精度高。电算化会计是以电子计算机代替手工会计下用人工来记录和处理数据。它采用对系统原始数据编码的方式，以缩短数据项的长度，减少数据占用的存储空间，从而提高了会计数据处理的速度和精度。2.数据处理人机结合，系统内部控制程序化，复杂化。电算化会计虽然以计算机为计算工具，但其整个信息处理过程仍表现为计算机与人工的结合。计算机对数据（信息）的处理是通过程序来进行的，系统内部控制方式均要求程序化。比如，对操作权限的限制有密码程序，验证借贷金额是否平衡有校验程序等。同时，由于数据处理的人机结合和系统内部控制方式程序化，使得系统控制复杂化。其控制点由手工会计对人的控制转到对人和机器两方面的控制，控制的内容涉及人员分工、职能分离和计算机软、硬件的维护，以及会计信息和会计档案的保存和保管。3.数据处理自动化，帐务处理一体化。电算化会计信息处理过程分为输入、处理和输出三个环节：将分散于各个核算岗位的会计数据统一收集后集中输入计算机；计算机对输入数据自动进行过帐、转帐和编表处理；最后由计算机根据指令将所需信息以帐表形式打印输出。中间环节在机内自动操作，而需要的任何中间资料则可通过查询得到，真正实现了数出一门（都来自原始数据）、数据共享（同时产生所需帐表）。整个帐务处理过程呈现一体化趋势。4.信息处理规范化，会计存储磁性化。电算化会计要求建立规范化的会计基础工作，它对数据的处理也按程序规范化进行。在电算化系统中，各种会计数据以文件的形式组织，并以电信号和磁信号的形式存储于计算机的内外存储器中，磁性介质成为保存会计信息和会计档案的主要载体。5.具有选择判断及作出合理决定的逻辑功能。计算机系统具有多功能的输入、输出设备，具有记忆功能。一般地说，任何复杂的工作只要可以简化为一系列的计算或逻辑运算，都可迅速而准确地用计算机来处理。系统设计与开发中的各种数学、运筹学、决策论等方法的运用，增强了系统的预测和决策功能。电算化会计信息处理的特点，决定了它与手工会计必然存在明显的区别。其区别除体现在上述各项特点外，还表现在以下几方面。1.系统的设计方法不同。手工会计系统一般由会计师根据会计法规、会计准则、会计制度和行业特点，针对本企业工作的需要来设计。电算化会计因数据处理实现自动化，其系统设计除要遵循手工情况下的会计准则和会计制度外，还必须遵循特定的电算化制度，如帐册、报表设计等要符合输出、打印要求等。电算化会计系统一般由高级会计师、系统分析师和程序员在原手工系统基础上进行电算化系统分析和设计，编制程序并调试等一系列计算机处理过程进行开发。2.帐户设置和帐簿登记方法不同。电算化会计信息处理的代码化和自动化，改变了手工会计下按会计要素类别设置帐户，并据以设置和登记总分类帐和明细分类帐的做法。电算化会计把帐户设置定义为：为了将来取得某种信息，预先设置好塑造该种信息的模型（房间），通过规定不同的科目代码（房问号）来对帐户进行分类，并据以对总帐、明细帐（日记帐）进行区分，按不同代码自动进行登记。3.帐簿记录错误更正方法不同。电算化会计系统内存在逻辑性校验程序，只要原始数据输入正确，不会发生记帐凭证和帐簿记录差错，因而也不存在手工会计下的划线更正法来更正差错。对于帐簿记录因合法性而出现的错误，也只是采用类似于红字冲正法以输入“更正凭证”予以纠正。4.对帐、结帐及期末帐项调整的方式、方法不同。在手工会计下，为了保证帐证、帐帐、帐实相符，在结帐前往往需进行一系列对帐工作。电算化会计信息处理则因存在逻辑性校验程序，不会出现帐证、帐帐不符情况。如果出现帐实不符，主要在于原始数据的审核及相关的内部控制制度是否完善的问题上。应计制要求在会计期末结帐时进行一系列的帐项调整，以便正确确定当期损益。手工会计的结帐和帐项调整是由人工通过编制各种转帐凭证来进行的；在结帐时还要结出各帐户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转抄为下期期初余额；出现结（调）帐差错可以在发现时随时更改。电算化会计的帐项调整和结帐是由计算机根据结帐指令自动进行的，并在相应工作完成后生成各种有规律的机制转帐凭证打印输出；其结帐后余额转入余额库，供下期调用。2、结合所学知识，设计企业利润中心责任报告，并说明其设计要点。答：利润中心指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业 所属单位。由于利润等于收入减成本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次，一般指有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的盈利施加影响，为企业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权的各部门等。利润中心的权利和责任都大于成本中心。中心可以是自然的，也可以是人为的。 自然的利润中心是指在外界市场上销售产品或提供劳务取得实际收 入、给企业带来利润的利润中心。这类利润中心一般是企业内部独立单位，具有材料采购权、生产决策权、价格制定权、产品销售权，有很大的独立性，如分公司、分厂等。它可以直接与外部市场发生业务上的联系，销售其最终产品和半成品或提供劳务，既有收入，又有成本，可以计算利润，将其完成的利润和责任预算中的预计利润对比，评价和考核其工作业绩。 人为的利润中心指在企业内部按照内部结算价格将产品或劳务提供给本企业其他责任中心取得收入，实现内部利润的责任中心。这类利润中心的产品主要在本企业内转移，一般不与外部市场发生业务上联系，它们只有少量对外销售，或者全部对外销售均由企业专设的销售机构完成，如各生产车间、运输队等。由于人为的利润中心能够为成本中心相互提供产品或劳务规定一个适当的内部转移价格，使得这些成本中心可以“取得”收入进而评价其收益，因此，大多数成本中心总能转化为人为的利润中心。人为的利润中心本来应是成本中心，为了发挥利润中心的激励机制，人为地按规定的内部结算价格，与发生业务关系的内部单位进行半成品和劳务的结算，并以结算收入减去成本算得利润，与责任预算中确定的预计利润进行对比，进而对差异形成的原因和责任进行剖析，据以对其工作业绩进行考核和评价。对人为利润中心，内部结算价格制订得是否合理，是能否正确考核和评价其工作业绩的关键。要使利润中心发挥应有的作用，利润中心一般应具有 如下三个条件： (1)利润中心主管人员的决策，能够影响该中心的利润； (2)利润中心的生产经营活动有相对的独立性； (3)利润中心利润的增加，能提高企业的经济效益。（1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额与可控成本总额（或变动成本总额）的差额。 （2）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标包括：利润中心边际贡献总额；利润中心负责人可控利润总额；利润中心可控利润总额。3、会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份完整的会计电算化档案管理制度。答：电算化会计档案管理制度，主要内容包括： 1、电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据； 2、电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责； 3、对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点； 4、采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。 5、通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。 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