新行政单位会计制度分录.doc

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1001 库存现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款、零余额账户用款额度将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金将现金退回单位零余额账户借：零余额账户用款额度贷：库存现金内部职工出差借的现金借：其他应收款贷：库存现金出差人员报销差旅费借：经费支出贷：其他应收款现金短缺借：其他应收款贷：待处理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款 1002 银行存款现金存入银行借：银行存款贷：库存现金、其他收入提取和支出存款时借：经费支出、库存现金贷：银行存款收到银行存款利息借：银行存款贷；其他收入支付银行手续费或银行扣收罚金等时借:经费支出贷:银行存款收到受托代理的银行存款时借：银行存款贷:受托代理负债支付受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款 1011 零余额账户用款额度收到“财政授权支付额度到账通知书”时，根据通知书所列数额借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入按规定支用额度时借：经费支出贷：零余额账户用款额度从零余额账户提取现金时借：库存现金贷；零余额账户用款额度年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政拨款收入下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付 1021 财政应返还额度应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。 1.财政直接支付年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借：财政直接支付贷：财政拨款收入 2.财政授权支付行政单位使用以前年度财政资金额度的账务处理 1.财政直接支付行政单位使用以前年度财政直接支付额度发生支出时，借：经费支出贷：财政直接支付 2.财政授权支付。行政单位使用以前年度财政授权支付额度发生支出时的账务处理，参见“零余额账户用款额度”科目。本科目期末借方余额，反映行政单位应收财政返还的资金额度。 1212 应收账款本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应当收取的款项 1.出租资产尚未收到款项时借：应收账款贷：其他应付款 2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款同时，借：其他应付款按照应缴的税费贷：应缴税费按照扣除应缴税费后的净额贷：应缴财政款出售物资发生的应收账款物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项时借:应收账款贷:待处理财产损溢收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款出租资产收到商业汇票借:商业汇票贷:其他应付款出售物资收到商业汇票借:商业汇票贷:待处理财产损溢商业汇票到期收回款项时借:银行存款贷:商业汇票出租资产收回款项的，还应当同时借:其他应付款按照应缴的税费贷:应缴税费按照扣除应缴税费后的净额，贷:应缴财政款转入待处理财产损溢时，按照待核销的应收账款金额借:待处理财产损溢贷:记本科目。已核销的应收账款在以后期间收回的借:银行存款贷:应缴财政款 1213 预付账款发生预付账款时，借:预付账款贷:资产基金——预付款项、同时，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款收到所购物资或服务时借；资产基金——预付款项贷：预付账款预付账款发生补付款项借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的，同时按照收到所购物资的成本，借：记有关资产科目，贷：资产基金发生当年预付账款退回的，借；资产基金——预付款项贷：预付账款同时，借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款贷：经费支出发生以前年度预付账款退回借：“资产基金——预付款项”科目，贷：预付账款；同时，借：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款贷：财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余 1215 其他应收款发生其他应收及暂付款项时，借：其他应收款贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。收回或转销上述款项时，借：银行存款、零余额账户用款额度贷：其他应收款行政单位内部实行备用金制度借：其他应收款贷：库存现金根据报销数用现金补足备用金定额时，借；经费支出贷：库存现金报销数和拨补数都不再通过本科目核算 1301 存货存货在取得时购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。购入的存货验收入库，按照确定的成本，借：存货贷：资产基金——存货；同时，按照实际支付的金额，借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款对于尚未付款的，应当按照应付未付的金额，借：待偿债净资产贷；“应付账款换入的存货验收入库借：存货贷；资产基金——存货；同时，按实际支付的补价、运输费等金额，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款接受捐赠、无偿调入的存货验收入库借：存货贷；资产基金——存货；同时，按实际支付的相关税费、运输费等金额，借；经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款委托加工的存货出库，借：存货“委托加工存货成本”明细科目，贷；存货下的相关明细科目。支付加工费用和相关运输费借；经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时，按照相同的金额，借：存货下的“委托加工存货成本”明细科目贷：资产基金——存货委托加工完成的存货验收入库时借：存货下的相关明细科目，贷：存货下的“委托加工存货成本”明细科目。开展业务活动等领用、发出存货借:“资产基金——存货” 贷:存货经批准对外捐赠、无偿调出存货借:资产基金——存货贷:存货对外捐赠、无偿调出存货借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款经批准对外出售、置换换出的存货借:待处理财产损溢贷:存货报废、毁损的存货借:待处理财产损溢贷:存货盘盈的存货借:存货贷:待处理财产损溢盘亏的存货，转入待处理财产损溢时借:待处理财产损溢贷:存货 1501 固定资产购入不需安装的固定资产借:固定资产贷:资产基金——固定资产同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款购入需要安装的固定资产借:固定资产贷;资产基金——固定资产同时，借:资产基金——在建工程贷:在建工程购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的，在取得固定资产时借:固定资产[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装]，贷:资产基金——固定资产、在建工程”科目；同时，按照已实际支付的价款，借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额，借:待偿债净资产贷;应付账款或长期应付款自行建造的固定资产工程完工交付使用时，按照自行建造过程中发生的实际支出借:固定资产贷;资产基金——固定资产同时，借;资产基金——在建工程贷;在建工程购入需要繁育的动植物，借:固定资产（未成熟动植物），贷:资产基金——固定资产同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款发生繁育费用，按照实际支付的金额，借:固定资产（未成熟动植物），贷:资产基金——固定资产同时，借;经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款动植物达到可使用状态时，借:固定资产（成熟动植物），贷:固定资产（未成熟动植物）。将固定资产转入改建、扩建、修缮时借:在建工程” 贷;资产基金——在建工程同时，按照固定资产的账面价值借:资产基金——固定资产按照固定资产已计提折旧，借:累计折旧按照固定资产的账面余额贷:固定资产工程完工交付使用时借:固定资产贷:资产基金——固定资产同时，借:资产基金——在建工程贷:在建工程置换取得的固定资产，借:固定资产[不需安装]或“在建工程”科目 [需安装]，贷：资产基金——固定资产、在建工程”科目；按照实际支付的补价、相关税费、运输费等，借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款接受捐赠、无偿调入的固定资产借：固定资产[不需安装]或“在建工程贷：资产基金——固定资产、在建工程[需要安装]，按照实际支付的相关税费、运输费等借：经费支出科目，贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等按月计提固定资产折旧时借记：资产基金——固定资产贷：“累计折旧”科目。经批准出售、置换换出的固定资产转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产经批准无偿调出、对外捐赠固定资产时借记资产基金——固定资产借:累计折旧贷：固定资产无偿调出、对外捐赠固定资产借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款报废、毁损固定资产借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产盘盈、盘亏固定资产借：固定资产贷：待处理财产损溢盘亏的固定资产借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产 1502 累计折旧按月计提固定资产、公共基础设施折旧时借：资产基金——固定资产、公共基础设施贷：累计折旧固定资产、公共基础设施处置时借：待处理财产损溢 [出售、置换换出、报废、毁损、盘亏]或“资产基金——固定资产、公共基础设施 [无偿调出、对外捐赠]，按照固定资产、公共基础设施已计提折旧，借：累计折旧贷:固定资产、公共基础设施 1511 在建工程将固定资产转入改建、扩建或修缮等时借:在建工程贷:资产基金——在建工程同时，按照固定资产的账面价值，借:资产基金——固定资产借:累计折旧贷:固定资产将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时借:资产基金——在建工程贷:在建工程改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时，借:银行存款贷:经费支出同时，借:资产基金——在建工程贷:在建工程根据工程进度支付工程款时借;经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款同时按照相同的金额，借:在建工程贷;资产基金——在建工程根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时借:在建工程贷;资产基金——在建工程同时，按照实际支付的金额，借:经费支出贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的金额，借:待偿债净资产贷:应付账款支付工程价款结算账单以外的款项时借;在建工程贷:资产基金——在建工程同时，借:经费支出贷:财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款工程项目结束，需要分摊间接工程成本的，借：在建工程（××项目），贷：在建工程（待摊投资）。　　建筑工程项目完工交付使用时，借：“资产基金——在建工程”科目，贷：在建工程同时，借：固定资产、无形资产（交付使用的工程项目中有能够单独区分成本的无形资产）贷：资产基金——固定资产、无形资产　　建筑工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的，借：待偿债净资产贷；长期应付款　为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时，借:资产基金——在建工程贷：在建工程　　转入待处理财产损溢时，借：待处理财产损溢贷：在建工程　　　　1.购入需要安装的设备，按照购入的成本借：在建工程贷：资产基金——在建工程同时，按照实际支付的金额，借：经费支出贷；财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款　　2.发生安装费用时，按照实际支付的金额借：在建工程贷；资产基金——在建工程同时，借：经费支出贷；财政拨款收、零余额账户用款额度、银行存款　　3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本借；资产基金——在建工程同时，借；固定资产、无形资产（交付使用的设备中有能够单独区分成本的无形资产），贷；资产基金——固定资产、无形资产　　（三）信息系统建设。　　1.发生各项建设支出时，按照实际支付的金额，借：在建工程贷；资产基金——在建工程同时，借；经费支出贷；财政拨款收、零余额账户用款额度、银行存款　　2.信息系统建设完成交付使用时，按照交付使用信息系统的实际成本，借；资产基金——在建工程贷：在建工程同时，借：固定资产、无形资产贷：资产基金——固定资产、无形资产　　（四）在建工程的毁损。　　毁损的在建工程成本，应当转入“待处理财产损溢”科目进行处理。转入待处理财产损溢时借；待处理财产损溢贷；在建工程　　1601 无形资产　　购入的无形资产，借: 无形资产 “资产基金——无形资产”科目；同时，按照实际支付的金额，借;经费支出贷;财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款　　购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时，借：无形资产贷：“资产基金——无形资产”科目；同时，按照应付未付的款项金额，借：待偿债净资产贷；应付账款　　软件开发前按照合同约定预付开发费用时借；“预付账款贷记“资产基金——预付款项同时，借：“经费支出”科目，贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款　软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时，借：无形资产贷：“资产基金——无形资产借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照冲销的预付开发费用，借：资产基金——预付款项贷：预付账款　　取得无形资产时，借：无形资产贷：资产基金——无形资产同时，借：经费支出贷；财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款　　依法取得前所发生的研究开发支出，借:经费支出贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“银行存款” 　　置换取得的无形资产，借：无形资产贷：“资产基金——无形资产”科目；按照实际支付的补价、相关税费等，借：“经费支出”科目，贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　　接受捐赠、无偿调入无形资产时，借：无形资产贷；“资产基金——无形资产”科目；按照发生的相关税费，借：“经费支出”科目，贷；“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　　按月计提无形资产摊销时，借：“资产基金——无形资产”科目，贷：“累计摊销”科目。　　为增加无形资产使用效能而发生的后续支出，借：无形资产，贷：“资产基金——无形资产”科目；同时，借：“经费支出”科目，贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　对软件进行的漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出借：“经费支出”科目，贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时，借：“待处理财产损溢”科目，按照已计提摊销，借：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，贷：无形资产　报经批准无偿调出、对外捐赠无形资产，借：“资产基金——无形资产”科目，按照已计提摊销，借：“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，贷；无形资产无偿调出、对外捐赠无形资产发生由行政单位承担的相关费用支出等，借：“经费支出”科目，贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。待核销的无形资产转入待处理财产损溢时，借：“待处理财产损溢”科目按照已计提摊销，借；“累计摊销”科目，按照无形资产的账面余额，贷：无形资产　　1602 累计摊销　按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额，借：“资产基金——无形资产”科目贷：累计摊销　无形资产处置时，借；“待处理财产损溢”科目[出售、置换换出、核销]或“资产基金——无形资产”科目 [无偿调出对外捐赠]，按照已计提摊销，借：累计摊销贷；“无形资产”科目。　　1701 待处理财产损溢　　1.属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的，借：“经费支出”科目，贷：待处理财产损溢　　2.属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后，借：待处理财产损溢贷：“其他收入”科目。　　1.转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢贷：“应收账款”、“其他应收款”科目。　　2.报经批准对无法收回的其他应收款予以核销时，借：“经费支出”科目，贷：待处理财产损溢对无法收回的应收账款予以核销时，借：“其他应付款”等科目，贷；待处理财产损溢　　1.转入待处理财产损溢时，借；待处理财产损溢 [核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目］，贷：“预付账款”、“无形资产”科目。　　2.报经批准予以核销时，借：“资产基金——预付款项、无形资产”科目，贷：待处理财产损溢　　1.转入待处理财产损溢时，借：待处理财产损溢（待处理财产价值）[出售、置换换出固定资产的，还应当借：“累计折旧”科目；出售、置换换出无形资产的，还应当借；“累计摊销”科目］，贷：“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“政府储备物资”等科目。　　2.实现出售、置换换出时，借；“资产基金”及相关明细科目，贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）。　　3.出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入，借；“库存现金”、“银行存款”等科目，贷：待处理财产损溢（处理净收入）。　　4.出售、置换换出资产过程中发生相关费用借：待处理财产损溢（处理净收入），贷：“库存现金”、“银行存款”、“应缴税费”等科目。　　5.出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除相关税费后的净收入，借：待处理财产损溢（处理净收入），贷：“应缴财政款如果处置收入小于相关税费的，按照相关税费减去处置收入后的净支出，借；“经费支出”科目，贷；待处理财产损溢（处理净收入）。　　（五）盘亏、毁损、报废各种实物资产。　　1.转入待处理财产损溢时，借：待处理财产损溢（待处理财产价值）[处置固定资产、公共基础设施的，还应当借；“累计折旧”科目］，贷：“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等科目。　　2.报经批准予以核销时，借；“资产基金”及相关明细科目，贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）。　　转入待处理财产损溢时，借；待处理财产损溢，贷记“在建工程”科目。报经批准予以核销时，借：“资产基金——在建工程”科目，贷；待处理财产损溢　　转入待处理财产损溢时，借；“存货”、“固定资产”、“政府储备物资”等科目，贷；待处理财产损溢报经批准予以处理时，借；待处理财产损溢贷：“资产基金”及相关明细科目。　　1801 政府储备物资　　购入的政府储备物资验收入库，借：政府储备物资贷：“资产基金——政府储备物资”科目同时，按实际支付的金额，借；“经费支出”科目，贷；“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　　接受捐赠、无偿调入的政府储备物资验收入库，借：政府储备物资贷：“资产基金——政府储备物资”科目，由行政单位承担运输费用等的，按实际支付的相关税费、运输费等金额，借；“经费支出”科目，贷；“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资时，按照对外捐赠、无偿调出政府储备物资的实际成本借：“资产基金——政府储备物资”科目贷：政府储备物资　　对外捐赠、无偿调出政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时借；“经费支出”科目贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。　行政单位报经批准将不需储备的物资出售时，借；“待处理财产损溢”科目，贷；政府储备物资　　盘盈的政府储备物资，借；政府储备物资贷；“待处理财产损溢”科目。　盘亏或者报废、毁损的政府储备物资，转入待处理财产损溢时，借；“待处理财产损溢”科目，贷：政府储备物资　　　1802 公共基础设施　　公共基础设施建设完工交付使用时，借：公共基础设施贷：“资产基金——公共基础设施”科目；同时，借：“资产基金——在建工程”科目贷：“在建工程”科目。　接受其他单位移交的公共基础设施，其成本按照公共基础设施的原账面价值确认，借：公共基础设施贷：“资产基金——公共基础设施”科目。　为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出，借：记有关支出科目，贷：“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款” 　　经批准向其他单位移交公共基础设施时，借：“资产基金——公共基础设施”科目按照已计提折旧借记“累计折旧”科目，贷：公共基础设施　报废、毁损的公共基础设施，转入待处理财产损溢时借；“待处理财产损溢”科目，按照已计提折旧，借：“累计折旧”科目，贷：公共基础设施　　1901 受托代理资产　　接受委托转赠的物资验收入库，借；受托代理资产贷：“受托代理负债”科目；受托协议约定由行政单位承担相关税费、运输费等的，借：“经费支出”科目，贷：“银行存款”等科目。　将受托转赠物资交付受赠人时，借；“受托代理负债”科目，贷：受托代理资产　转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为存货或固定资产，借；“受托代理负债”科目贷；受托代理资产；同时，借；“存货”、“固定资产”科目，贷；“资产基金——存货、固定资产”科目。　　接受委托储存的物资验收入库，借：受托代理资产，贷；“受托代理负债”科目。　支付由受托单位承担的与受托储存管理的物资相关的运输费、保管费等费用时，借；“经费支出”科目，贷；“银行存款”等科目。　根据委托人要求交付受托储存管理的物资时借：“受托代理负债”科目，

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