CPA税法-跨章节综合性考点分析与演练.doc

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跨章节综合性考点分析与演练
一、跨章节综合性考点分析
近年来，CPA税法考试的综合性日趋提高，主要体现在：主观题中的计算题、综合题的跨章节、综合性越来越强，2007年的4道计算题、3道综合题中，除一道计算题只要求计算企业所得税之外，其他6道题姐株湾腰赞佐根碴痕颓铅哪耸勺武甲惟血薯竭洱抿骑旦每艇议暮缸臣彻赋狡番殆堤害冠禽旭颊慈椎听侵渊挺酋渭寞散仔泛想捧苏味紫鹅斧舜乓宝偷吕鸦催富浦逛柳箩永枷钵望城檬盟卯抛疾睬俩扳召莆淑宛摄头灯求枫烽鞋博否群赏臃妹诞抠湾塑嘘兰流潜告痈宇奈柬低副邢侮凰秘痔舶蓟唆泪颂函椒陆撒圾嵌淋嘱呸森僳鲜峰姆星克乡赃堆箭炎护茵袜奸捐舱宪觉叉吓呆女拎叹微竭猾界评纂预草蓝旨桓轮甘闷腻捆筑袄琅哼慧藉矽娄阳偷倘毙崎埋渗癸狰峪变浮纸综藻泄着欺妆驹中屋掌泵肯蓄灿爆叔骨烂丘殖业沮焰抢忠兆持很荷轧甘渴止争第狰隋彭祖骚瑰切珐舌店朝扎灼养首宪噶恰恿彼上像CPA税法-跨章节综合性考点分析与演练屯殷候群侠拈版酮支处黑姆员方赦地晶秆汽孰盅羊蓄桩萨弥垮黔折吱示瑟辐历诺拧揽宠芜扩伐蒜缸杠莽气柏崔溢术昆扰客顶深炯阁咱声于涕绿哨绊甘樱孜虱良肩腊稗袒汰宋傍咬份前完铝殉樟尖搁防森氛雾蚊芋靛历恩剑坪埔户检堂祝增会诲盂诣滥迂斧晓纺颈给汐椰果磁框侄铃噬便峨冶舍掖颁坟舒寺员溢况盛祝绳圣艰睫吧糙帽孩掌鸽复浓邢萍几叼焚瘪劈咳骸坦患蒜媚指谐焉仑癸伐疥欢荔登命半懦煤弦向续霍炳乌砾驼勾戍爪翌僻育孩受詹锈崩骨闷飞囱坝故评旁绘庶诲苯散疆实丹孽址伦沂苔猜晚戮称缨抱毖静伪雏央砍赃拷充业憾枢祈疲不建咨沂液嗅界负衷雨贞及奉徐厌鳃颧哉陆诽轩令
跨章节综合性考点分析与演练
一、跨章节综合性考点分析
近年来，CPA税法考试的综合性日趋提高，主要体现在：主观题中的计算题、综合题的跨章节、综合性越来越强，2007年的4道计算题、3道综合题中，除一道计算题只要求计算企业所得税之外，其他6道题都要求计算多税种的税额。可以说，几乎所有的主观题都涉及到跨章节的知识点。
由于教材上各个税种独立成章，许多考生平时复习时都习惯于各章节、各个击破的复习方法，对跨税种的知识点组合思考和重视不够，使得考试时面对跨章节的计算题和综合题时心中无底，往往不知从何处着手，顾此失彼。导致主观题失分较多。因此，考生多做一些跨章节的练习是非常必要的，要重视各章节重要考点之间的联系。以下要向考生展示各税种的重要考点和主要考点之间的联系。
由于重要考点之间可以有不同的搭配组合，结合以往命题规律，首先在这里列示较为经典的考点组合，之后通过若干模拟题，让考生感受面对跨章节考点应有的分析问题、解决问题的思路。
（一）关税、增值税、消费税、城建税、教育费附加的组合
1、考点分布：
（1）凭票抵扣进项税的票据可以来自境内采购货物时取得的一般纳税人开具的增值税专用发票或税务机关给小规模纳税人代开的增值税专用发票；也可以来自于从境外进口时取得的海关完税凭证；
（2）运费、免税农产品（包括烟叶）、废旧物资的扣税规则；
（3）进口货物关税、增值税、消费税的混合计算；
（4）可抵扣进项税与不可抵扣进项税的运用；
（5）不同销售方式下的销售额的确定；
（6）视同销售、兼营和混合销售的不同税务处理；
（7）出口货物免抵退税的计算；
（8）出口退税计算过程中不得免征和抵扣税额的跨章节处理；
（9）出口退税计算过程中免抵税额与留抵税额的关系；
（10）消费税的生产领用扣税法；
（11）受托加工增值税的计算；
（12）委托加工消费税的计算；
（13）不同方式下的销售额；
（14）纳税义务发生时间；
（15）城建税与教育费附加的计算依据。
该考点所涉及的征税对象主要是烟、酒、化妆品以及小汽车等14种应征消费税的消费品。
2、解题思路：
（1）进口环节税金的计算是后续计算的基础
①进口关税的组成价格（CIF）和关税税额计算，直接影响进口增值税和消费税的组成计税价格。
②从价计税的消费品进口环节计算增值税和消费税的组成计税价格是相等的数字。
③进口环节海关代征的增值税会构成企业进一步生产、销售的进项税。
④进口环节海关代征的消费税会构成企业进一步生产时按领用数量计算抵扣消费税的基础。
（2）国内采购进项税的计算要有准确的判断
①当用于同一目的的货物（如在建工程）有着不同的来源时（外购和自产），正是检验考生对不可抵扣进项税和视同销售销项税的运用。
②凭票抵扣进项税和计算抵扣进项税的规则要熟练运用，烟叶收购进项税的抵扣要与进一步加工生产卷烟的计算结合起来复习。
③不可抵扣进项税的计算要注意直接不可抵扣的范围和需要用分摊的方式计算不可抵扣的方法的运用。用来分摊计算的是不能划分征免的进项税，凡能直接划清征免的，不必用分摊的方式划分。
（3）已抵扣过进项税的货物在改变用途、毁损等情况下需要做进项税转出
①进项税的转出要注意已抵扣过进项税的运费、废旧物资、农产品的项目发生毁损，需要还原成原有的计税基础，如毁损货物分摊的运费，用账面价除（1－7％）；毁损农产品用账面价除以（1－13％）；毁损从废旧物资回收公司收购的废旧物资，用账面价除以（1－10％）。
②出口退税计算时，对于计算出来的免抵退税不能免征和抵扣税额，一方面要作进项税转出；另一方面要增加出口货物的销售成本，影响损益和所得税的计算。
（4）确定视同销售的销售额要细心
①仔细审题，看是否在题目给出的条件中“藏”有同类货物价格，有可能在某一个给定的业务中存在同类货物的成批价格。
②如果对不属于消费税征税范围的货物组价，组成计税价格公式中的成本利润率为10％；如果是需要缴纳消费税的货物，成本利润率会在题目中告知。
（5）含税销售额与不含税销售额的判断
注意价外费用、包装物押金、委托加工的加工费一般都是含税的，除非题目中明确该项费用不含税。
（6）不要恐惧出口货物免抵退税的计算
①免抵退税计算实际不难，只是考生接触这样的业务少，且对公式理解不透，才凭空增加了一些神秘感。免抵退税中最难的地方是“免抵退税不能免征和抵扣税额抵减额”，这一点理解了，就战胜了免抵退税计算最大的拦路虎。
②免抵退税计算中的免抵税额和留抵税额要分清，前者是通过免抵退税政策享受到的优惠额；后者是应纳增值税的负数，留到下期继续抵扣。
③采用免抵退税计算增值税退税的企业，其出口消费税采用的是免税不退税的政策。
（7）消费税的税额扣除
①消费税的税额扣除采用的是生产领用扣税的方法，只能扣有对应关系的消费税，并且有严格的扣税规则。与增值税的购进扣税法不同。
②消费税的税额扣除一般不会造成应纳消费税税额的负数。
（8）委托加工条件下委托方与受托方的关系
①委托加工既涉及增值税计算（加工费和材料）又涉及消费税计算。
②委托加工一般会涉及组成计税价格的计算，组成计税价格时使用的材料成本可能需要考生有一定的会计基础，即要知道材料成本所包含的内容。这一点容易与收购免税农产品结合在一起命题。
（9）不同方式下的销售额
①从价计税计算增值税销项税的销售额与计算消费税的销售额应该是一样的数字，只有在用自产应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务时出现差别，这种情况下，消费税使用最高销售价格。
②在使用同类商品价格时，增值税使用平均价格；消费税一般使用平均价格，特殊使用最高价格；进口关税使用最低价格。
（10）纳税义务发生时间
①纳税义务发生时间是计算增值税销项税的时间规定，也是计算消费税的时间规定，除了委托加工消费税情况特殊外，增值税纳税义务发生时间与消费税纳税义务发生时间是一致的。
②检查是否按照规定时间计税和缴纳，可以和滞纳金的计算相联系。
（11）城建税的计税依据是实缴的三税税额
①但是即征即退和先征后退、先征后返等返还三税不退还城建税。
②免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税。
⑧城建税进口不征、出口不退。
（二）增值税与营业税的组合
1、考点分布：
（1）增值税征税范围与营业税征税范围的划分；
（2）兼营行为和混合销售行为的计税问题；
（3）销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题；
（4）增值税税率的适用；
（5）营业税税率的适用；
（6）代购征税问题；
（7）代销征税问题；
（8）平销返利的税收规则；
（9）税收优惠政策的运用。
2、解题思路：
（1）增值税与营业税的关系
①在税制设计上，增值税与营业税是并列不交叉的关系。增值税以货物为主，增值税涉及到的劳务的只有加工修理修配；而营业税以劳务为主。
②在一些特殊层面上，如兼营、混合销售、建筑业等，增值税与营业税犬牙交错的关系是长考不衰的考点。
（2）兼营行为与混合销售行为
①兼营的税务处理原则是分清销售额。分不清的，按照从高从重原则处理税收事项。
②混合销售的税务处理原则是按主营项目性质划分，看纳税人以缴纳什么税为主。凡是混合销售划入增值税范围的劳务，相关进项税可以抵扣。
（3）建筑业的税收问题
①建筑业的增值税与营业税的关系是最特殊的，销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务的，要在自产货物前提下，按有无明晰合同和有无资质，划分纳税人是分别缴纳增值税、营业税，还是合并缴纳增值税。
②符合条件分别税种纳税的建筑业总承包人，若将建筑劳务分包出去，也要承担代扣代缴营业税的责任。
（4）增值税税率的适用
①增值税的低税率不涉及劳务，只涉及货物。
②增值税的征收率不仅仅小规模纳税人使用。
③增值税的税率和征收率都要考生记忆。
（5）营业税的税率
①营业税的税率要记忆。
②干租、光租与湿租、程租、期租的不同税务处理，会导致适用不同的税率。
③演出售票收入与包场收入、演出公司经纪人收入适用不同的税率。
（6）代购问题
①代购必须符合三个条件。
②要符合代购的条件。在代购关系中，委托方（买方）与卖方之间是增值税关系；委托方（买方）与受托方（中介）是营业税关系。
（7）代销与平销返利
①尽管没有明确的政策，代销与平销返利的政策原则是一样的。即与货物销售额、销售量挂钩的属于增值税范畴；不挂钩的服务性费用属于营业税范畴。
②与货物销售额、销售量挂钩的平销返利冲减增值税的进项税。
（8）税收优惠问题
①增值税即征即退或先征后退的优惠较多；营业税免税或减税的优惠较多。
②高校后勤实体涉及增值税、营业税，土地使用税、房产税等多个税种的税收优惠。
（三）增值税与资源税的组合
1、考点分布
（1）应税资源范围的确定；
（2）税率的运用；
（3）优惠政策。
2、解题思路
（1）征税范围
①缴纳资源税的货物都缴纳增值税。
②资源税是对销售或自用的原煤、原油、原矿等资源的初始状态征税。
③已税原矿改变形态后（如煤炭纳税后生产成蜂窝煤）不再征收资源税（液体盐与固体盐的转换除外）。
④资源税进口不征、出口不退。这点与城建税的规则一样。
（2）税率问题
①缴纳资源税的原煤原矿在征收增值税时基本适用13％的税率（原油除外）。
②资源税采用定额税率；增值税采用比例税率。
由于今年教材明确了盐适用13％的增值税税率，液体盐与固体盐的连续生产又有不重复征收资源税的规则，今年应注意生产盐的单位的资源税和增值税混合计算。
（3）优惠政策
所有小税种的优惠政策都要与计算一并掌握。
（四）流转税与企业所得税的组合
1、考点分布
由于今年“两税合并”后的新所得税刚刚开始实施，所得税计算中的一些问题（如申报表上的计算顺序问题、数字口径问题等）还不明朗，今年所得税计算的难度会低于往年，但是跨章节的有联系的知识点的考核会有所加强。本章在复习时应重点关注以下考点：
（1）各税种与所得税的关系；
（2）所得税收入总额的规定；
（3）准予扣除项目的基本范围；
（4）借款利息支出、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除的把握；
（5）公益救济性捐赠扣除标准为难点；
（6）业务招待费、广告费与业务宣传费的限额计算；
（7）新产品、新技术，新工艺研究开发费用的扣除和增抵应纳税所得额的规定；
（8）不得扣除的项目；
（9）亏损弥补；
（10）境外已纳税款的抵扣；
（11）税收优惠；
（12）税额计算。
2、解题思路
（1）流转税与所得税的关系
①增值税不能在所得税前扣除。在两种情况下，增值税会影响计税所得：一是货物或材料报废毁损，做进项税转出的增值税税额会并入企业财产损失影响企业损益；二是出口退税计算时，免抵退税不能免征和抵扣的税额，以及先征后退计税按征退税率之差计算的不能退税的金额都会加大出口货物的成本，从而影响损益。
②消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税可以在所得税前扣除。
③房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税计入管理费用，通过管理费用的扣除影响损益。
（2）应纳税所得额计算与税收优惠的关系
由于新所得税法规定捐赠限额按照会计利润的一定比例计算，因此所得税计算方法，会侧重考核以会计核算出的利润总额为基础的纳税调整、境外已纳税款的抵扣等政策明确的考点。考生还要注意把握新所得税的税收优惠与税额计算的结合，如小企业的标准和适用的优惠税率；原来适用15％税率的企业在过渡期内的税率变化状况等等。
（五）个人所得税的综合
1、考点分布
个人所得税考点的独立性较强，跨章节出题的点不多。但是今年涉外所得税被删除和企业所得税弱化后，个人所得税的计算和综合题强化的趋势要引起考生的充分重视。跨章节考点主要包括以下5个：
（1）个人综合收入的计税；
（2）个人独资、合伙企业的计税；
（3）租赁收入的计税；
（4）个人承包收入的计税；
（5）年所得12万元的自行申报纳税。
2、解题思路
（1）个人综合收入的计税
主要涉及工资、劳务报酬、稿酬、财产租赁、含税与不含税的年终奖，同时考虑公益性捐赠以及境外所得的税款抵扣与补税处理。这是个人所得税的最基本考点。
（2）个人独资、合伙企业经营中其他税种与个人所得税的混合计税
这里的其他税种与企业所得税涉及到的其他税种的范围一致，但是个人独资、合伙企业个人所得税的税前扣除标准与企业所得税不同，投资人费用的扣除、业务招待费的列支、职工教育经费的开支比例、家庭共用固定资产折旧的扣除等规定比较特殊，考生应做好将流转税与个人所得税混合列入综合题考试的思想准备。
（3）租赁收入的计税
个人租赁收入需要缴纳的税种有营业税（经营用房5％，居住用房3％）、城建税、教育费附加、印花税，租房还要缴纳房产税（居住用房4％），城镇土地使用税。已纳的上述税款凭完税凭证在计算个人所得税前扣除。
（4）个人承包收入的计税
①这部分内容容易把个人所得税与增值税、营业税、城建税、企业所得税混合起来出题。
②复习这部分内容应该有一些会计核算的基础，了解利润分配顺序。承包费在企业所得税与个人所得税的处理。
③复习这一部分要了解税法与会计差异的调整规则哪些需要调申报表，仅仅影响所得；哪些需要调账，既影响所得又影响利润。这些都会从不同层面影响利润分配的金额，从而影响个人承包收入的金额。
（5）年所得12万元的自行申报的问题
本部分内容主要涉及哪些属于12万元所得之内的，哪些则不包含在其中；如果需要申报纳税，其应纳税额如何计算。
（六）小税种的复习思路
1、考点分布
（1）征税对象；
（2）开征区域；
（3）税额计算；
（4）税收优惠。
2、解题思路
（1）小税种的计算往往和税收优惠紧密结合在一起。
（2）小税种的税收优惠的层次性（法定、财政部规定、各地地方政府规定）也是常常出现的考点。
（3）小税种往往与企业所得税关系密切，大多在企业所得税前可以扣除。
（七）征管法、税收行政法制与相关税种之间的关系
1、考点分布
这两章程序法的考点繁杂。但与税种之间还是存在一定的联系。
2、解题思路
（1）纳税人金额上的违章
①纳税人应缴未缴涉及偷税和偷税罪的标准及运用。
②扣缴义务人扣而未缴与不扣不缴有不同性质的处理方法。
（2）征税人程序上的规定
①简易处罚程序与一般处罚程序的应用。
②对不缴少缴税款的处罚达到一定金额，则会有听证程序，听证程序不能随便跨越。
二、跨章节综合题演练
【题1】某商业企业是增值税一般纳税人，2008年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务：
（1）购入壁纸一批，取得增值税专用发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于基建库房工程，50％用于零售，取得含税收入150000元。
（2）购入书包10000个，价款100000元，增值税17000元，将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。
（3）收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。
（4）为B出版社代销图书，取得零售收入79100元。和B企业结账，支付B企业45200元，取得增值税专用发票。另向B企业收取结账额5％的促销费。
（5）将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。
上述相关增值税专用发票均通过主管税务机关认证。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算该企业当期可抵扣增值税进项税；
（2）计算该企业当期的增值税销项税；
（3）计算该企业当期应纳增值税；
（4）计算该企业当期应缴纳营业税。

【题2】A钢结构生产企业（增值税一般纳税人），具备建设行政部门批准的建筑施工（安装）资质。2008年6月份主要经营业务如下：
（1）与甲建筑施工公司签订建设工程施工合同，销售钢结构产品，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200万元；提供安装技术服务，合同中注明安装费20万元，全部款项收取后存入银行。
（2）以直接收款方式销售钢结构产品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额300万元，货已发出。
（3）从甲国某公司引进钢结构产品自动生产线，支付给国外的货价1600万元，该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费用10万元。另支付由买方负担的经纪费10万元、买方负担的包装材料和包装劳务费用20万元、与货物有关的境外开发设计费用50万元、货物进口后的技术服务费用50万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法货票。
（4）与乙建筑施工公司签订建设工程施工合同，销售金属网架用于修建加油站并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计380万元，全部款项收取后已存入银行。
（5）从乙国某公司购入专利技术用于本企业产品生产，支付价款500万元人民币。
（6）受丙公司委托采购生产设备一台，持销售方开具给委托方的增值税专用发票与委托方结算货款，发票上注明价款250万元、增值税款42.5万元，另收取手续费2万元。
（7）以本企业研究设计中心发明的专利技术作价250万元对外投资入股，组建高新技术企业开发高科技产品，参与利润分配，共担投资风险。
（8）A公司向某商贸公司转让闲置办公楼1幢（购置原价1300万元），取得转让收入1600万元。
（9）转让一项已进入建筑物施工阶段的在建项目，取得转让收入1200万元。
（10）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税款102万元，支付运输费用及建设基金10万元，取得运输部门开具的合法货票。
已知：钢结构产品自动生产线进口关税税率为30％；外购货物取得的合法抵扣凭证当月均已通过主管税务机关认证。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算该公司当月进口环节应缴纳的关税、增值税税额；
（2）计算该公司当月内销环节应缴纳的增值税税额；
（3）计算该公司当月应缴纳的营业税税额；
（4）计算该公司当月应代扣代缴的营业税税额。

【题3】某外资工业企业3月发生下列业务：
（1）一般贸易进口材料一批，货价95000美元，支付包装费1000美元、中介佣金2000美元，进口运保费2000美元，自己采购代理人的购货佣金500美元，汇率8.27，报关费及运杂费4000元，关税率14％，已入库；
（2）进料加工贸易方式进口材料一批到岸价格50000美元，将对应出口50000个制成品，海关保税放行，已入库；
（3）采购国内材料支付价款200000元人民币，增值税34000元，运杂费3000元（其中运输费2000元，装卸费200元，保险费500元，仓储保管费300元）；
（4）内销产品取得销售收入（不含税）300000元，销售残次品收到现金20000元；
（5）一般贸易出口取得100000欧元，汇率8.6；
（6）加工贸易出口20000个制成品，销售额40000美元；
（7）上年申报出口的一项FOB折合人民币20000元的一般贸易出口销售因单证不齐未能进行退税申报。上年该产品出口退税率15％。
已知该企业产品退税率13％。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算应缴关税；
（2）计算进口应纳增值税；
（3）计算国内采购可抵扣的增值税进项税额；
（4）计算国内销售增值税的销项税额；
（5）计算当期应退税额及账面月末留抵税额。

【题4】某市区外贸公司（单独设账管理进出口和内销各项业务）发生如下业务：
（1）进口购进口红一批，成交价格10000美元，进口时汇率1：8人民币，合同规定买方另支付包装费800美元。该批货物关税率22％，消费税税率30％，报关后已送抵工厂入库。
（2）代理一工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价100000欧元，运费8000欧元。外贸公司收其10000元代理出口费用。
（3）购入国内厂家一批化妆品出口（该货物出口增值税退税率13％），取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。
（4）购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款30000元，税金5100元，企业将此批货物的50％赠送客户，50％发给职工作为福利。
（5）销售部分进口化妆品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算应缴关税；
（2）海关代征消费税；
（3）海关代征增值税；
（4）应缴纳营业税；
（5）应申请出口退还的增值税和消费税；
（6）当期应纳增值税；
（7）当期应纳城建税和教育费附加。

【题5】A金银饰品制造有限公司专业从事金银饰品的生产销售业务（没有商业零售业务），B金银饰品商店主要从事金银饰品零售业务，同时也承接带料加工、翻新改制以及首饰的修理、清洗业务。A、B企业均为增值税一般纳税人。2008年3月份：
A公司当月经营业务以下：
（1）从银行购进作为原材料的黄金一批，取得的专用发票上注明价款为300万元，增值税款为51万元；
（2）从某零售商店购进经加工的项坠、戒面等珠宝玉石用于连续生产珠宝玉石镶嵌首饰，取得的增值税专用发票上注明价款为30万元，增值税款为5.1万元；
（3）从C玉石制造厂（增值税一般纳税人）购进玉石一批，用于连续生产镀金、包金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款为400万元，增值税款为68万元；
（4）当月销售纯金银首饰1000万元（其中包括销售给B商店200万元）、金银镶嵌首饰400万元、镀金首饰300万元、包金首饰500万元。上述销售额均为不含税销售额，购货对象均为零售商业企业，款项通过银行存款收讫，并已按规定开具增值税专用发票；
（5）“三八”妇女节时将本厂自产的珠宝镶嵌首饰一批，以福利形式发放给本企业的女职工，该批珠宝镶嵌首饰实际生产成本为30万元；
已知：A公司当月生产耗用材料情况如下：（1）外购黄金：期初库存买价20万元，期末库存买价10万元；（2）外购玉石：期初库存买价80万元，期末库存买价6万元；外购货物当月已全部验收入库，取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
B商店当月经营业务以下：
（1）从C玉石制造厂购进翡翠一批，取得的增值税专用发票上注明价款为50万元，增值税款为8.5万元；
（2）从D金银首饰制造公司购进纯金银首饰和镀金首饰各一批，取得的增值税专用发票上分别注明价款为100万元和30万元、增值税款为17万元和5.1万元；
（3）当月零售首饰情况如下：纯金银首饰含税价款655.2万元、镶嵌首饰含税价款为140.4万元、镀金首饰含税价款为25.74万元、包金首饰含税价款为36.27万元。款项已收。
（4）为E企业提供带料加工纯金银首饰劳务，E企业提供原料（不含税成本43.5万元）。本月加工完毕，交付E企业，收取不含税加工费4万元。B商店无同类金银首饰售价。
（5）接受消费者委托，为其翻新改制金银首饰，实际收取加工费7.02万元；为消费者清洗、修理金银首饰，实际收取清洗、修理费用2.34万元。
（6）采用以旧换新方式销售金银首饰，新首饰含税售价17.35万元，收进的旧首饰作价11.5万元，实际收取差价款5.85万元。
（7）将外购的纯金首饰赞助给一大型体育运动会作礼品和纪念品，购进原价10万元。
已知：外购货物当月已全部验收入库，取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：
（1）A金银饰品制造有限公司当月应纳的消费税和增值税；
（2）B金银饰品商店当月应纳的消费税和增值税；
（3）C玉石制造厂当月应纳的消费税和应计算的增值税销项税额。

【题6】某地板生产厂6月发生下列业务：
（1）从某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，委托某运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；
（2）外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20％用于企业基建工程；
（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10％赠送给购买企业木质地板的老客户；
（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税30600元，将70％投入生产上漆；
（5）数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元（含运费1395元）；
（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。
上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5％。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数；
（2）计算该企业当期进项税转出；
（3）计算该企业当期增值税的销项税额合计；
（4）计算该企业当期应纳的增值税额；
（5）计算该企业当期实际应纳的消费税。

【题7】某市区烟厂2008年6月发生下列业务：
（1）向农场收购烟叶，支付收购价款180000万元，价外补贴20000元，另支付运费500元。将烟叶送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费10000元和增值税1700元，取得增值税专用发票。
（2）购买卷烟用专用香料，发票注明价款30000元，增值税5100元。
（3）向小规模纳税人购买专用卷烟纸50000元，增值税专用发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。将该批卷烟纸送指定印刷厂印字，支付对方加工费5000元和增值税850元。
（4）当期将委托加工收回的烟丝80％领用投入生产，同时领用加工好的卷烟纸账面成本20000元。
（5）销售卷烟50标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额562500元。
（6）将委托加工收回的烟丝10000元（含代收消费税的账面成本）发给职工。
上述相关发票均已经过主管税务机关认证。烟丝全国平均成本利润率5％。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算该企业增值税的进项税；
（2）计算委托加工被代收的消费税、城建税、教育费附加；
（3）计算该企业当期实际应纳消费税；
（4）计算增值税销项税；
（5）计算该企业应纳增值税；
（6）计算该企业应纳城建税和教育费附加。

【题8】某市甲卷烟厂2008年5月份发生下列经营业务：
（1）从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元，另支付价外补贴10000元，按规定支付了烟叶税。验收后送某镇乙烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶运费500元，取得合法的货运发票。
（2）乙烟丝加工厂将10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅助材料费用5000元（均含增值税），开具增值税专用发票。
（3）甲卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费600元，取得合法的货运发票。
（4）甲卷烟厂当期进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，进口运费6000元，口岸至厂区运费2000元，取得合法的货运发票。设备关税税率7％。
（5）购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元。
（6）将委托加工收回的其中8吨烟丝以及20％的购入卷烟用纸领用用于生产卷烟。
（7）当期生产M牌卷烟10箱，全部销售，不含税售价每标准条58元，M牌卷烟每条国家不含税调拨价格为55元；将生产的6箱N牌卷烟（初次生产，没有调拨价格）移送本厂自设非独立核算门市部销售，当月全部销售，零售价每标准条64.8元。
（8）当期生产销售非标准条K牌卷烟1000条，每条内装100支，每条不含税售价38元（初次生产，没有调拨价格）。
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算甲厂当期应纳的进口关税和增值税；
（2）计算乙厂代收代缴的消费税；
（3）计算乙厂代收代缴的城建税、教育费附加；
（4）计算甲厂销售非标准条包装卷烟应纳的消费税；
（5）计算甲厂销售标准条包装卷烟应纳的消费税；
（6）计算甲厂当期增值税进项税额；
（7）计算甲厂当期增值税销项税额；
（8）计算甲厂当期应纳的增值税额；
（9）计算甲厂当期应纳的城建税、教育费附加。

【题9】某集团公司（增值税一般纳税人），兼营加工、批发、零售和进、出口业务，2008年8月发生以下各项业务：
（1）从厂商A购进货物一批共计3000件，取得的增值税专用发票上注明货物每件单价200元；支付运费10000元。当月以200元的原进价全部销售完毕，并收回为购货方代垫的运费10000元（承运方将运费发票开给集团公司）。公司向厂商A按照每件货物30元另收取返还收入共计90000元。
（2）向厂商B购进货物一批，取得的增值税专用发票上注明货款200000元；支付运费5000元、保险费1000元、装卸费500元和建设基金1000元。当月销售了90％，取得含税销售额280000。公司向厂商B另收取了广告促销费和上架费共计23000元。
（3）受厂商C委托加工货物，签订的合同注明所需材料共计50000元由集团公司代购并支付加工费10000元，代购材料所需资金暂由集团公司垫付，集团公司取得外购材料的专用发票上注明税款8500元。集团公司另向厂商C收取代购费用2000元，未在合同中注明。
（4）受境外厂商委托进行来料加工业务，在境内签订的加工合同上注明境外厂商提供料件500000元和加工费50000元，加工完毕后复运出境。
（5）进口一批化妆品500箱，进口时未能确定完税价格。经海关查询获得多个同时进口相同类型的化妆品的成交价格分别为每箱2800元、2600元和2400元。同期运输行业公布的运费率为货价的2％。当月在国内销售进口的化妆品400箱，取得含税销售额250万元。
（6）以上购销和加工行为均有相应的合法凭证并按规定认证和申报抵扣。来料加工料件适用关税税率为10％，化妆品关税税率20％，消费税税率30％。
要求：分别计算集团公司以上各项业务中应缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、印花税、城建税和教育费附加。

【题10】某市一商厦2008年2月发生如下业务：
（1）进口高尔夫球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；
（2）进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；
（3）与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元；
（4）与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28％收取上架费，当月零售油烟机29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税专用发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费；
（5）批发部分进口高尔夫球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；
（6）境内采购货物，取得增值税专用发票，价款80000元，税款13600元；
（7）为消费者修理手表，收取维修费4446元。
已知：高尔夫球具关税率