英客在线之会计等式及复式记账法.doc

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The accounting system reflects two basic aspects of a business enterprise ： what it owns and what it owes. Assets are resources with future benefits that are owned or controlled by a company. These resources are expected to yield future benefits. Examples are cash, supplies, equipment, and land. The claims on a companys assets一what it owesare separated into owner and creditor claims. Liabilities are what a company owes its creditors in future payments, products, or services. Equity (also called owners，equity or capital) refers to the claims of its owner( s). Together, liabilities and equity are the source of funds to acquire assets. The financial condition or position of a business enterprise is represented by the relationship of assets, liabilities, and equity, and is reflected in the following accounting equation ：会计等式会计系统反映企业的两个基本方面：企业所拥有的资产和企业所负有的义务。资产是指企业所拥有或控制的、能够在未来给企业带来利益的资源。企业期待这些资源创造未来收益，如现金、用品、设备、土地均为企业的资产。对企业资产的索取权，即为企业所负有的义务，分为所有者索取权和债权人索取权，负债即代表企业对其债权人负有的偿付义务，或者是提供产品或服务的义务，权益（也称为所有者权益或资本）是指所有者对企业资产所拥有的索取权。负债和所有者权益共同构成了企业资产的资金来源。资产、负债和所有者权益三者之间的关系表现了一个企业的财务状况，可以下列公式表示：Assets = liabilities + equity资产=负债+所有者权益According to the accounting equation, a firm is assumed to possess its assets subject to the rights of the creditors and owners.根据这个会计等式，企业应拥有等式左方的资产，而债权人和所有者享有对这些资产的索取权。A corporations equityoften called stockholders，or shareholders equityhas two parts ： contributed capital and retained earnings. Contributed capital refers to the amount that stockholders invest in the companyincluded under the title common stock. Retained earnings refer to income ( revenues less expenses) that is not distributed to its stockholders. The distribution of assets to stockholders is called dividends, which reduce retained earnings. Revenues increase retained earnings and are the assets earned from a companys earnings activities. Examples are consulting services provided, sales of products, facilities rented to others, and commissions from services. Expenses decrease retained earnings and are the cost of assets or services used to earn revenues. Examples are costs of employee time, use of supplies, and advertising, utilities, and insurance services from others. In sum, retained earnings is the accumulated revenues less the accumulated expenses and dividends since the company began. This breakdown of equity yields the following expanded accounting equation ：公司制企业的权益，常被称为股东权益，包括两个部分，即实收资本和留存收益。实收资本是指由投资者投人企业的资产，称为普通股。 留存收益是企业的利润未分配给股东的部分。公司分配给股东的资产称为股利，分配股利将减少留存收益。收人将增加留存收益，是企业通过经营活动增加的资产，如企业提供咨询服务获得的收入、销售产品的收人、出租资产的收入、服务佣金收人。费用将减少留存收益，是企业为了获得收入而消耗的资产或服务的成本，如人力成本、用品的消耗、广告支出、公用事业费、保险费等。总之，留存收益是自企业开始营业后 累积实现的收人减去累积发生的费用和支付的股利后的余额。对权益的这种细分可引出下面的扩展的会计等式：Assets = liabilities + contributed capital + retained earnings= liabilities +common stock - dividends + revenues - expenses资产=负债+实收资本+留存收益 资产=负债+普通股-股利+收人-费用A net income occurs when revenues exceed expenses. Net income increases equity. A net loss occurs when expenses exceed revenues, which decreases equity.当收人大于费用时，企业便有了利润，净利润增加企业的所有者权益；当费用大于收入时，企业便发生了亏损，亏损减少企业的所有者权益。DOUBLE-ENTRY ACCOUNTING. The equilibrium which the bookkeeping record achieves through the accounting equation is an essential feature of double-entry accounting system. The creation of assets within an enterprise is always accompanied by the incurring of identical financial obligations，either to the proprietors of the enterprise ( owners equity) or to outside creditors (liabilities). The derivation of profit is always accompanied by an identical increase in the net assets (i. e. assets minus liabilities) of the enterprise. It is now possible to see how double-entry accounting produces this equilibrium of results by ensuring that the equation holds good at all time.复式记账法由会计等式而形成的簿记系统的平衡关系是复式记账法的基本特征。企业资产的增加总是伴随着等额义务的发生，这种义务包括对所有者的义务（即所有者权益）和对债权人的义务（即负债）。 利润的产生总是伴随着企业净资产（即资产减负债）的等额增加。现在，我们可以通过会计等式等号两边永远相等来看复式记账法是怎样使会计要素变动结果保持平衡的。The selected transactions and events of January of Water Dentists are as following ：我们选择沃特牙科诊所一月份的几笔业务如下：Transaction 1 ： Invest $ 4 000 to open practice. 交易1:投资$4000开办诊所Transaction 2 ： Bought supplies for cash $ 300.交易2:以现金$300购买用品Transaction 3 ： Bought office furniture from Brown Furniture Company on account $ 2000.交易3:从布朗家具店以赊账方式购买价值$2 000的设备。The accounting equation after each transaction will appear as follows ：每笔交易处理之后的会计等式表示如下： CashSuppliesWater Capital+$4 000$+4 000(1)资产现金= 负债+所有者权益沃特资本+ $4 000+ $4 000Assets=Liabilities + Owners Equity(2) 现金资产用品= 负债 + 所有者权益沃特资本CashSupplies FurnitureAccounts Payable Water Capital(3) 现金资产用品家具= 负债 + 应付账款所有者权益沃特资本illustration shows how accountants make a meaningful record of a transactions, reconciling them step by step with the accounting这个例子展示了会计是怎样对一系列交易进行记录，且每笔交易处理后会计等式仍保持平衡的。DEBITS AND CREDITS. Preparing a new equation A = L+ O. E after each transaction would be cumbersome and costly，especially when there are a great many transactions in an accounting period. Also, information for a specific item such as cash would be lost as successive transactions were recorded. This information could be obtained by going back and summarizing the transactions, but that would be very time-consuming. A much more efficient way is to classify the transactions according to items on the balance sheet and income statement. The increases and decreases are then recorded according to type of item by means of a summary called account. An account may be defined as a record of the increases, decreases, and balances in an individual item of asset, liability, owners equity, revenue, or expense. 借（方）和贷（方）在每笔交易发生后都编制一个新的会计等式，即资产=负债+所有者权益，既麻烦又昂贵，当企业发生大量交易时更是如此。另外，在许多交易都人账后，要想知道某个具体项目的相关数据就困难了，你必须回头对所有交易进行汇总才能取得所需数据，这样做无疑很费时。有效的做法是，根据资产负债表和利润表上的项目对各种交易进行分类，各项目的增加和减少可以根据项目的类型利用账户来记录。所谓账户是指反映资产、负债、所有者权益、收入、费用的增减变动和结余情况的会计记录。The simplest form of the account is known as the “T” account because it resembles the letter “T”. The account has three parts： (1) the name of the account and the account number, (2) the debit side (left side) , and (3 ) the credit side ( right side) .The increases are entered on one side，the decreases on the other. The balance (the excess of the total of one side over the total of the other) is inserted near the last figure on the side with the larger amount.最简单的账户格式被称为T型账户，因为其格式很像字母T。T型账户由三部分组成：（1)账户名称和账户编码；（2)借方（左方）； (3)贷方（右方）。一方用来记录增加，另一方用来记录减少。余额 (一方总数超过另一方总数的差额）写在总数大的一方最后一个数字的下方。Account Title账户名称Credit side or right side借方或左方 | 贷方或右方When an amount is entered on the left side of an account，it is a debit， and the account is said to be debited. When an amount is entered on the right side, it is a credit, and the account is said to be credited. The abbreviations for debit and credit are Dr. and Cr.，respectively.当一个数字被记到账户的左方，它就是一个借方记录，即该账户被借记；当一个数字被记到账户的右方，它就是一个贷方记录，即该账户被贷记。借记和贷记可分别缩写为Dr.和Cr.。Whether an increase in a given item is credited or debited depends on the category of the item. By convention, asset and expense increases are recorded as debits while liabilities, owners equity and revenue increases are recorded as credits. Asset and expense decreases are recorded as credits, while liability, owners equity, and revenue decreases are recorded as debits. The following table summarizes the rule.某个项目的增加是应借记还是贷记取决于该项目的种类。按照惯例，资产和费用的增加记在借方，负债、所有者权益和收入的增加记在贷方；资产和费用的减少记在贷方，负债、所有者权益和收入的减少记在借方。下面图示汇总了上述记账规则。Assets and ExpensesLiabilities，Owners Equity & Revenue资产和费用负债、所有者权益和收入DebitCreditDebitCredit借方贷方借方贷方Double-entry accounting requires that each transaction affect, and be recorded in, at least two accounts. It also means the total amount debited must equal the total amount credited for each transaction. Thus, the sum of the debits for all entries must equal the sum of the credits for all entries，and the sum of debit account balances in the ledger must equal the sum of credit account balances.在复式记账法下，每笔交易都影响并记录了至少两个账户，而且记人借方的金额必须等于记人贷方的金额。按照这个规则，记入分类账账户的借方总额应该等于记入贷方的总额，因此，分类账中有借方余额的账户余额合计应该等于有贷方余额的账户余额合计。本文出自英客在线口语培训：下面是古文鉴赏，不需要的朋友可以下载后编辑删除！谢谢！九歌湘君屈原朗诵：路英君不行兮夷犹，蹇谁留兮中洲。美要眇兮宜修，沛吾乘兮桂舟。令沅湘兮无波，使江水兮安流。望夫君兮未来，吹参差兮谁思。驾飞龙兮北征，邅吾道兮洞庭。薜荔柏兮蕙绸，荪桡兮兰旌。望涔阳兮极浦，横大江兮扬灵。扬灵兮未极，女婵媛兮为余太息。横流涕兮潺湲，隐思君兮陫侧。桂棹兮兰枻，斫冰兮积雪。采薜荔兮水中，搴芙蓉兮木末。心不同兮媒劳，恩不甚兮轻绝。石濑兮浅浅，飞龙兮翩翩。交不忠兮怨长，期不信兮告余以不闲。朝骋骛兮江皋，夕弭节兮北渚。她含着笑，切着冰屑悉索的萝卜，她含着笑，用手掏着猪吃的麦糟，她含着笑，扇着炖肉的炉子的火，她含着笑，背了团箕到广场上去晒好那些大豆和小麦，大堰河，为了生活，在她流尽了她的乳液之后，她就用抱过我的两臂，劳动了。大堰河，深爱着她的乳儿；在年节里，为了他，忙着切那冬米的糖，为了他，常悄悄地走到村边的她的家里去，为了他，走到她的身边叫一声“妈”，大堰河，把他画的大红大绿的关云长贴在灶边的墙上，大堰河，会对她的邻居夸口赞美她的乳儿；大堰河曾做了一个不能对人说的梦：在梦里，她吃着她的乳儿的婚酒，坐在辉煌的结彩的堂上，而她的娇美的媳妇亲切的叫她“婆婆”大堰河，深爱她的乳儿！大堰河，在她的梦没有做醒的时候已死了。她死时，乳儿不在她的旁侧，她死时，平时打骂她的丈夫也为她流泪，五个儿子，个个哭得很悲，她死时，轻轻地呼着她的乳儿的名字，大堰河，已死了，她死时，乳儿不在她的旁侧。大堰河，含泪的去了！同着四十几年的人世生活的凌侮，同着数不尽的奴隶的凄苦，同着四块钱的棺材和几束稻草，同着几尺长方的埋棺材的土地，同着一手把的纸钱的灰，大堰河，她含泪的去了。这是大堰河所不知道的：她的醉酒的丈夫已死去，大儿做了土匪，第二个死在炮火的烟里，第三，第四，第五而我，我是在写着给予这不公道的世界的咒语。当我经了长长的飘泊回到故土时，在山腰里，田野上，兄弟们碰见时，是比六七年鸟次兮屋上，水周兮堂下。捐余玦兮江中，遗余佩兮澧浦。采芳洲兮杜若，将以遗兮下女。时不可兮再得，聊逍遥兮容与。注释湘君：湘水之神，男性。一说即巡视南方时死于苍梧的舜。君：指湘君。夷犹：迟疑不决。蹇(jian3简)：发语词。洲：水中陆地。要眇(miao3秒)：美好的样子。宜修：恰到好处的修饰。沛：水大而急。桂舟：桂木制成的船。沅湘：沅水和湘水，都在湖南。无波：不起波浪。夫：语助词。参差：高低错落不齐，此指排箫，相传为舜所造。飞龙：雕有龙形的船只。北征：北行。邅(zhan1沾)：转变。洞庭：洞庭湖。薜荔：蔓生香草。柏(bo2伯)：通“箔”，帘子。蕙：香草名。绸：帷帐。荪：香草，即石菖蒲。桡(rao2饶)：短桨。兰：兰草：旌：旗杆顶上的饰物。涔(cen2岑)阳：在涔水北岸，洞庭湖西北。极浦：遥远的水边。横：横渡。扬灵：显扬精诚。一说即扬舲，扬帆前进。极：至，到达。女：侍女。婵媛：眷念多情的样子。横：横溢。潺湲(yuan2援)：缓慢流动的样子。陫(pei2培)侧：即“悱恻”，内心悲痛的样子。(19)櫂(zhao4棹)：同“棹”，长桨。枻(yi4弈)：短桨。(20)斲(zhuo2琢)：砍。(21)搴(qian1千)：拔取。芙蓉：荷花。木末：树梢。(22)媒：媒人。劳：徒劳。(23)甚：深厚。轻绝：轻易断绝。(24)石濑：石上急流。浅(jian1间)浅：水流湍急的样子。(25)翩翩：轻盈快疾的样子。(26)交：交往。(27)期：相约。不闲：没有空闲。(28)鼂(zhao1招)：同“朝”，早晨。骋骛(wu4务)：急行。皋：水旁高地。(29)弭(mi3米)：停止。节：策，马鞭。渚：水边。(30)次：止息。(31)周：周流。(32)捐：抛弃。玦(jue1决)：环形玉佩。(33)遗(yi2仪)：留下。佩：佩饰。醴(li3里)：澧水，在湖南，流入洞庭湖。(34)芳洲：水中的芳草地。杜若：香草名。(35)遗(wei4味)：赠予。下女：指身边侍女。(36)聊：暂且。容与：舒缓放松的样子。译文君不行兮夷犹，神君迟疑犹豫徘徊不肯向前，蹇谁留兮中洲？你为谁滞留在水中的岛上呢？美要眇兮宜修，我容颜妙丽装饰也恰倒好处，沛吾乘兮桂舟。急速地乘坐上我那桂木小舟。令沅、湘兮无波，叫沅湘之水柔媚得波澜不生，使江水兮安流。让长江之水平静地缓缓前行。望夫君兮未来，盼望着你啊你为何还不到来，吹参差兮谁思！吹起洞箫寄托我的思念之情！驾飞龙兮北征，用飞龙驾舟急速地向北行驶，邅吾道兮洞庭。改变我的道路引舟直达洞庭。薜荔柏兮蕙绸，用薜荔做门帘用蕙草做床帐，荪桡兮兰旌。以香荪装饰船桨以兰草为旗。望涔阳兮极浦，遥望涔阳啊在那辽远的水边，横大江兮扬灵。大江横陈面前彰显你的威灵。扬灵兮未极，难道你的威灵彰显还没终止？女婵媛兮为余太息！我心中为你发出长长的叹息。横流涕兮潺湲，眼中的清泪似小溪潺潺流下，隐思君兮陫侧。暗地里思念你心中充满悲伤。桂棹兮兰枻，想用桂木作成桨兰木作成舵，斫冰兮积雪。劈开你坚冰积雪也似的情怀。采薜荔兮水中，却似在水中采集陆生的薜荔，搴芙蓉兮木末。更似爬树梢采摘水生的芙蓉。心不同兮媒劳，两心不相通让媒妁徒劳无功，恩不甚兮轻绝。恩爱不深切就会轻易的断绝。石濑兮浅浅，留连着沙石滩上浅浅的流水，飞龙兮翩翩。等待着你驾着飞龙翩然降临。交不忠兮怨长，你交情不忠徒增我多少幽怨，期不信兮告余以不间。既相约又失信却说没有时间。朝骋骛兮江皋，早晨我驾车在江边急急奔驰，夕弭节兮北渚。晚间我停鞭在北岸滩头休息。鸟次兮屋上，众鸟栖息在这空闲的屋顶上，水周兮堂下。空屋的四周有流水迂缓围绕。捐余玦兮江中，将你赠的玉制扳指置于江中，遗余佩兮澧浦。将你赠的玉佩放在澧水岸边。采芳洲兮杜若，采来香草装饰这芬芳的洲渎，将以遗兮下女。这一切都是你留给我的信物。时不可兮再得，难道那往昔的时光不可再得，聊逍遥兮容与。暂且慢步洲头排除心中烦恼。赏析在屈原根据楚地民间祭神曲创作的九歌中，湘君和湘夫人是两首最富生活情趣和浪漫色彩的作品。人们在欣赏和赞叹它们独特的南国风情和动人的艺术魅力时，却对湘君和湘夫人的实际身份迷惑不解，进行了长时间的探讨、争论。从有关的先秦古籍来看，尽管楚辞的远游篇中提到“二女”和“湘灵”，山海经中山经中说“洞庭之山帝之二女居之，是常游于江渊”，但都没有像后来的注释把湘君指为南巡道死的舜、把湘夫人说成追赶他而溺死湘水的二妃娥皇和女英的迹象。最初把两者结合在一起的是史记秦始皇本纪。书中记载秦始皇巡游至湘山(即今洞庭湖君山)时，“上问博士曰:湘君何神？博士对曰:闻之，尧女，舜之妻，而葬此。”后来刘向的列女传也说舜“二妃死于江、湘之间，俗谓之湘君”。这就明确指出湘君就是舜的两个妃子，但未涉及湘夫人。到了东汉王逸为楚辞作注时，鉴于二妃是女性，只适合于湘夫人，于是便把湘君另指为“湘水之神”。对于这种解释。唐代韩愈并不满意，他在黄陵庙碑中认为湘君是娥皇，因为是正妃故得称“君”；女英是次妃，因称“夫人”。以后宋代洪兴祖楚辞补注、朱熹楚辞集注皆从其说。这一说法的优点在于把湘君和湘夫人分属两人，虽避免了以湘夫人兼指二妃的麻烦，但仍没有解决两人的性别差异，从而为诠释作品中显而易见的男女相恋之情留下了困难。有鉴于此，明末清初的王夫之在楚辞通释中采取了比较通脱的说法，即把湘君说成是湘水之神，把湘夫人说成是他的配偶，而不再拘泥于按舜与二妃的传说一一指实。应该说这样的理解，比较符合作品的实际，因而也比较可取。虽然舜和二妃的传说给探求湘君和湘夫人的本事带来了不少难以自圆的穿凿附会，但是如果把这一传说在屈原创作九歌时已广为流传、传说与创作的地域完全吻合、湘夫人中又有“帝子”的字样很容易使人联想到尧之二女等等因素考虑在内，则传说的某些因子如舜与二妃飘泊山川、会合无由等，为作品所借鉴和吸取也并不是没有可能的。因此既注意到传说对作品可能产生的影响，又不拘泥于传说的具体人事，应该成为我们理解和欣赏这两篇作品的基点。由此出发，不难看出作为祭神歌曲，湘君和湘夫人是一个前后相连的整体，甚至可以看作同一乐章的两个部分。这不仅是因为两篇作品都以“北渚”相同的地点暗中衔接，而且还由于它们的末段，内容和语意几乎完全相同，以至被认为是祭祀时歌咏者的合唱(见姜亮夫屈原赋校注)。这首湘君由女神的扮演者演唱，表达了因男神未能如约前来而产生的失望、怀疑、哀伤、埋怨的复杂感情。第一段写美丽的湘夫人在作了一番精心的打扮后，乘着小船兴致勃勃地来到与湘君约会的地点，可是却不见湘君前来，于是在失望中抑郁地吹起了哀怨的排箫。首二句以问句出之，一上来就用心中的怀疑揭出爱而不见的事实，为整首歌的抒情作了明确的铺垫。以下二句说为了这次约会，她曾进行了认真的准备，把本已姣好的姿容修饰得恰到好处，然后才驾舟而来。这说明她十分看重这个见面的机会，内心对湘君充满了爱恋。正是在这种心理的支配下，她甚至虔诚地祈祷沅湘的江水风平浪静，能使湘君顺利赴约。然而久望之下，仍不见他到来，便只能吹起声声幽咽的排箫，来倾吐对湘君的无限思念。这一段的描述，让人看到了一幅望断秋水的佳人图。第二段接写湘君久等不至，湘夫人便驾着轻舟向北往洞庭湖去寻找，忙碌地奔波在湖中江岸，结果依然不见湘君的踪影。作品在这里把对湘夫人四出寻找的行程和她的内心感受紧密地结合在一起。你看她先是驾着龙舟北出湘浦，转道洞庭，这时她显然对找到湘君满怀希望；可是除了眼前浩渺的湖水和装饰精美的小船外，一无所见；她失望之余仍不甘心，于是放眼远眺涔阳，企盼能捕捉到湘君的行踪；然而这一切都毫无结果，她的心灵便再次横越大江，遍寻沅湘一带的广大水域，最终还是没有找到。如此深情的企盼和如此执着的追求，使得身边的侍女也为她叹息起来。正是旁人的这种叹息，深深地触动和刺激了湘夫人，把翻滚在她内心的感情波澜一下子推向了汹涌澎湃的高潮，使她止不住泪水纵横，一想起湘君的失约就心中阵阵作痛。第三段主要是失望至极的怨恨之情的直接宣泄。首二句写湘夫人经多方努力不见湘君之后，仍漫无目的地泛舟水中，那如划开冰雪的船桨虽然还在摆动，但给人的感觉只是她行动的迟缓沉重和机械重复。接着用在水中摘采薜荔和树上收取芙蓉的比喻，既总结以上追求不过是一种徒劳而已，同时也为后面对湘君“心不同”、“恩不甚”、“交不忠”、“期不信”的一连串斥责和埋怨起兴。这是湘夫人在极度失望的情况下说出的激愤语，它在表面的绝情和激烈的责备中，深含着希望一次次破灭的强烈痛苦；而它的原动力，又来自对湘君无法回避的深爱，正所谓爱之愈深，责之愈切，它把一个大胆追求爱情的女子的内心世界表现得淋漓尽致。第四段可分二层。前四句为第一层，补叙出湘夫人浮湖横江从早到晚的时间，并再次强调当她兜了一大圈仍回到约会地“北渚”时，还是没有见到湘君。从“捐余玦”至末为第二层，也是整首乐曲的卒章。把玉环抛入江中。把佩饰留在岸边，是湘夫人在过激情绪支配下做出的过激行动。以常理推测，这玉环和佩饰当是湘君给她的定情之物。现在他既然不念前情，一再失约，那么这些代表爱慕和忠贞的信物又留着何用，不如把它们抛弃算了。这一举动，也是上述四个“不”字的必然结果。读到这里，人们同情惋惜之余，还不免多有遗憾。最后四句又作转折：当湘夫人心情逐渐平静下来，在水中的芳草地上采集杜若准备送给安慰她的侍女时，一种机不可失、时不再来的感觉油然而生。于是她决定“风物长宜放眼量”，从长计议，松弛一下绷紧的心弦，慢慢等待。这样的结尾使整个故事和全首歌曲都余音袅袅，并与篇首的疑问遥相呼应，同样给人留下了想像的悬念.