新编会计模拟实习(工业企业)答案.doc

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会计分录表
序号
日期
摘要
分录
1
12月1日
提取现金
借：库存现金 2 500
贷：银行存款——工商银行 2 500
2
1日
报销子女托费
　借：应付职工薪酬 120
贷：库存现金 120
3
1日
赊销保温瓶
　借：应收账款——信谊百货 666 900
贷：主营业务收入 570 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 96 900
4
1日
委托加工铝片收回
（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝片 36 641.34
应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03
贷：银行存款——工商银行 42 870.37
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝片 84 252.42
贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42
5
1日
固定资产（冲床）验收
　借：固定资产 26 500
贷：在建工程——安装冲床工程 26 500
6
1日
签发本票
　借：其他货币资金——银行本票 25 000
贷：银行存款——工商银行 25 000
7
2日
预付明年报刊费
　借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80
贷：银行存款——工商银行 4 312.80
8
2日
以本票采购吸水管入库35000支
（业务84统一结转）
　借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 570
其它应收款——其他 430
贷：其他货币资金——银行本票 25 000
9
2日
收到预付1-3月租金
　借：银行存款——工商银行 180 000
贷：预收账款——泰山证券公司 180 000
10
3日
收回本票余款
　借：银行存款——工商银行 430
贷：其它应收款——其他 430
11
3日
支付商品交易会摊位费
　借：销售费用 3 000
贷：银行存款——工商银行 3 000
12
3日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借：应收账款——新中贸易公司 （US$16 800 @7.622） 128 049.6
贷：主营业务收入 128 049.6
（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 11 524.46
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97
借：主营业务成本 10 243.97
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97
13
3日
支付员工业务培训费
　借：其它应付款——教育经费 350
贷：库存现金 350
14
3日
收到委托收款凭证
　借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360
应交税费——应交增值税（进项税额） 18 421
贷：应付账款 126 781.2
15
6日
购入底垫、口圈入库
（业务84统一结转）
　此处不做分录，业务84统一结转
注：款上月已付，上月做分录：
借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000
——口圈 19 000
贷：银行存款 33 000
16
6日
预支差旅费
　借：其它应收款——职工借款——姚怡 400
贷：库存现金 400
17
7日
支付职工困难补助
　借：应付职工薪酬——职工福利 300
贷：库存现金 300
18
7日
收到支票，拟背书转让
　借：其他货币资金——待转让支票 80 000
贷：应收账款——东方百货公司 80 000
19
7日
购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款
（业务84统一结转）
借：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100
——纸箱 23 600
应交税费——应交增值税（进项税额）12 699
贷：其他货币资金——待转让支票 80 000
银行存款 7 399
（分两笔做分录，转账+付款）
20
8日
流动资金借款
　借：银行存款——工商银行 200 000
贷：短期借款 200 000
21
8日
报销差旅费
　借：库存现金 53
管理费用 1 947
贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000 （收款+转账）
22
8日
支付商业承兑汇票款项
　借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 000
贷：银行存款——工商银行 300 000
23
8日
委托贷款到期收回
　借：银行存款——工商银行 611 377.13
贷：持有至到期投资——成本 600 000
投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）
24
9日
贴现银行承兑汇票
　借：银行存款——中国银行 357 000
财务费用 3 000
贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000 （收款+转账）
25
9日
赊销保温瓶
　借：应收票据——上海保温容器公司 395 928
贷：主营业务收入 338 400
应交税费——应交增值税（销项税额）57 528
26
9日
出售国债
　借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9
贷：交易性金融资产——成本 501 500
投资收益 39 571.9
27
10日
报销差旅费
　借：管理费用 454.8
贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400
库存现金 54.8 （付款+转账）
28
10日
购买复印纸
　借：管理费用 116.15
应交税费——应交增值税（进项税额） 19.75
贷：库存现金 135.9
29
10日
申请银行本票
　借：其他货币资金——银行本票 30 000
贷：银行存款——工商银行 30 000
30
10日
上交上月税款
　借：应交税费——应交所得税 57 250
——应交增值税（已交税款）189 340
——应交城建税 13 463.8
——应交教育费附加 5 770.2
——应交个人所得税 2 137.8
贷：银行存款——工商银行 267 961.8
31
13日
委托加工铝配件收回
（业务84统一结转）
（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝配件 24 913.35
应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62）
银行存款——工商银行 851.38
贷：其他货币资金——银行本票 30 000 （收款+转账）
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝配件 33 972.75
贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75
32
13日
以汇票采购瓶胆入库

　借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000
——中号 73 800
——小号 61 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 71 536
贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336
33
14日
承付期满付款
支付运费
（业务84统一结转）
借：材料采购——铝材类——铝锭 1080
应交税费——应交增值税（进项税额） 120
贷：银行存款——工商银行 1200
34
14日
支付排水费
　借：管理费用 634.8
贷：银行存款——工商银行 634.8
35
15日
发放工资
　借：应付职工薪酬 206 101.2
管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用 87.4
贷：银行存款——工商银行 206 563.6
36
15日
结转代扣款项
（职工个人承担部分）
　借：应付职工薪酬 46 198.8
贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24
——应付住房公积金 16 939.34
——应付医疗保险费 4 839.81
——应付失业保险费 2 419.91
——应付工会会费 1 261.5
应交税费——应交个人所得税 1 379
37
15日
划转工会会费
　借：其它应付款——工会会费 1 261.5
贷：银行存款——工商银行 1 261.5
38
15日
计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）
并支付工会经费
　借：生产成本——基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）
——辅助生产成本 4 772.91
制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）
管理费用 37 543
贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92
——应付住房公积金 16 939.34
——应付医疗保险费 29 038.86
——应付失业保险费 4 839.81
——应付生育保险费 1 209.95
——应付工伤保险费 1 209.95
——应付工会会费 5 046
——提取教育经费 3 784.5
注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。

此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理

（2）支付工会经费
借：其它应付款——应付工会会费 5 046
贷：银行存款——工商银行 5 046
39
16日
缴付职工住房公积金
　借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68
贷：银行存款——工商银行 33 878.68
40
16日
缴付社保金
借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16
——应付医疗保险费 33 878.67
——应付失业保险费 7 259.72
——应付生育保险费 1 209.95
——应付工伤保险费 1 209.95
贷：银行存款——工商银行 116 155.45
41
16日
汇票购买塑料粒子入库
（业务84统一结转）
支付运费
借：材料采购——塑料粒子 219 840
应交税费——应交增值税（进项税额）37 372.8
贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8
（天明塑料公司）
借：材料采购——塑料粒子 2 160
应交税费——应交增值税（进项税额）240
贷：银行存款——工商银行 2 400
42
17日
提取现金
借：库存现金 2 000
贷：银行存款——工商银行 2 000
43
17日
盘盈盘亏
　（1）盘盈冲床
借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新）
贷：营业外收入 15 000
注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”
（2）盘亏原材料
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390
贷：原材料——瓶胆类——大号 360 （5×72）
——辅助材料类——稀释剂 30 （10×3）
确认为搬运损耗
44
17日
赊销保温瓶
（汇兑结算）
　借：应收账款——宁波百货公司 800 280
贷：主营业务收入 684 000
应交税费——应交增值税（销项税额）116 280
45
17日
购买印花税票
　借：管理费用 1 880
贷：银行存款——工商银行 1 880
46
20日
固定资产报废转入清理
　借：固定资产清理 25 363.4
累计折旧 83 961.6
贷：固定资产 109 325
47
20日
上交滞纳营业税款和滞纳金
　借：应交税费——应交营业税 3 000
营业外支出 60
贷：银行存款——工商银行 3 060
48
21日
货款回笼（宁波百货公司）
　借：银行存款——工商银行 800 280
贷：应收账款——宁波百货公司 800 280
49
21日
报废固定资产处置
（接业务46）
（1）变价收款　
借：银行存款——工商银行 5 736.82
贷：固定资产清理 5 736.82
（3）借：营业外支出——处理非流动损失19 752.08
贷：固定资产清理 19 752.08
（2）支付运费
借：固定资产清理 125.5
贷：库存现金 125.5
注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣
50
21日
支付电话费
　借：管理费用——电话费 1 479.7
贷：银行存款——工商银行 1 479.7
51
21日
报销交通费
　借：管理费用 25.60
贷：库存现金 25.60
52
21日
电梯修理费
借：管理费用 2 860
　 贷：银行存款——工商银行 2 860
53
21日
支付电话费
　借：管理费用 10 916.9
贷：银行存款——工商银行 10 916.9
54
22日
支付并分配水费
　借：制造费用——制壳车间 3 621
——塑料车间 1 955.34
——装配车间 362.1
生产成本——辅助生产成本——机修 362.1
管理费用 941.46
贷：银行存款——工商银行 7 242
55
22日
支付并分配电费
　借：制造费用——制壳车间 18 254.88
——塑料车间 13 691.16
——装配车间 1 140.93
生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93
管理费用 3 803.1
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 465.27
贷：银行存款——工商银行 44 496.27
56
22日
支付短期借款利息
　借：应付利息——预提短期借款利息 38 675
财务费用 19 337.5
贷：银行存款——中国银行 58 012.5
57
22日
支付长期借款利息
　借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18 503.34
在建工程——建造仓库工程 9 251.66
贷：银行存款——工商银行 27 755
58
22日
收到存款利息（工商银行）
　借：银行存款——工商银行 4 500.6
贷：财务费用 4 500.6
59
22日
收到存款利息（中国银行）
　借：银行存款——中国银行 1 077.22
贷：财务费用 1 077.22
60
22日
归还短期借款
　借：短期借款——中国银行 100 000
贷：银行存款——中国银行 100 000
61
23日
购入国债作为交易性金融资产
　借：交易性金融资产——成本 206 600
投资收益 619.8
贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8
62
23日
定额备用金支付车间购买办公用品
　借：制造费用——制壳车间 676.6
——塑料车间 111.52
——装配车间 38.05
贷：库存现金 826.17
63
23日
购入车库建设用物资
　借：工程物资 2 667.60
贷：银行存款——工商银行 2 667.60
注：新税法要求增值税可以抵扣：
借：工程物资 2 280
应交税费——应交增值税（进项税额）387.6
64
23日
收新中贸易公司款项
（业务12）
借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622）
财务费用 480.19
贷：应收账款——新中贸易公司 （US$16 800 @7.622） 128 049.6（银收+转账）和答案不同
65
23日
购入马口铁2吨入库
（业务84统一结转）
　借：材料采购——马口铁 11 520
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 958.4
贷：银行存款——中国银行 13 478.4
66
24日
预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费
　借：预付账款——财产保险费 5 290.53
——机动车辆保险费 6 072
贷：银行存款——工商银行 11 362.53
67
27日
销售上海保温容器公司保温品收到支票
　借：银行存款——工商银行 821 520
贷：主营业务收入 700 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 136
其它应付款——上海保温容器公司 1 584 （收款）
借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584
贷：银行存款——工商银行 1 584 （付款）
68
27日
信汇偿付东江有色金属公司铝锭货款
　借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6
贷：银行存款——中国银行 63 390.6
69
27日
财务科购买会计报表
　借：管理费用 45
应交税费——应交增值税（进项税额）7.65
贷：库存现金 52.65
70
27日
购入低值易耗品（电动机）12台入库
（业务84统一结转）
　借：材料采购——低值易耗品 2 940
应交税费——应交增值税（进项税额） 499.8
贷：银行存款——工商银行 3 439.8
71
28日
出口新加坡保温瓶
(1)出口销售免税
借：应收账款——金狮贸易公司 （US$28 800 @7.627） 219 657.6
贷：主营业务收入 219 657.6
（2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 19 769.18
（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61
借：主营业务成本 17 572.61
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.61
72
28日
支付广告费
　借：销售费用——广告费 106 140
贷：银行存款——工商银行 106 140
73
29日
支付银行手续费和邮费
　借：财务费用——手续费 183.5
贷：银行存款——工商银行 183.5
74
29日
计提固定资产折旧
　借：制造费用——制壳车间 5 311.88
——塑料车间 11 208.76
——装配车间 1 220.40
生产成本——辅助生产成本——机修 982
管理费用 17 988.76
其他业务成本——出租固定资产 1 430.4
贷：累计折旧 38 142.2
75
29日
摊销非专利技术
　借：管理费用 3 000
贷：累计摊销 3 000
76
29日
摊销预付费用
　借：制造费用——制壳车间 292.65
——塑料车间 548.75
——装配车间 74.56
生产成本——辅助生产成本——机修 33.06
管理费用 1 898.69
其他业务成本——出租固定资产 192.96
贷：预付账款 3 040.67
77
30日
转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务43）
　借：管理费用 390
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390
78
30日
购买健身房两套
　借：固定资产 420 000
贷：银行存款——工商银行 420 000
79
30日
供销科购买电热台板3块
　借：管理费用 264
贷：库存现金 264
80
30日
结算客户就餐费，款项尚未支付
　借：管理费用——业务招待费 12 563.63
贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63
81
30日
确认塑料车间大修理费
　借：制造费用——塑料车间 9 875
贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875
82
30日
开出银行汇票
　借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000
贷：银行存款——中国银行 40 000
83
30日
支付法律咨询费
　借：管理费用——咨询费 12 400
贷：银行存款——工商银行 12 400
84
31日
确认入库材料的材料成本差异
借：原材料——铝材类——铝片 120 000 （6T @ 20000）
——铝配件 57 376.2（15099 @ 3.8）
材料成本差异——铝材类 893.76
——铝配件 1 509.9
贷：委托加工物资——铝片 120 893.76
——铝配件 58 886.1
（业务4）
铝材类借差 +893.76
（业务31）
铝配件借差 +1509.9
借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750 （35000 @ 0.65）
——底垫 15 000（100000 @ 0.15）
——口圈 20 000（100000 @ 0.20）
贷：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000
——底垫 14 000
——口圈 19 000
材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750
——底垫 1 000
——口圈 1 000
（业务8）和（业务15）
辅助材料类贷差 -3750
借：原材料——辅助材料类——纸盒 56 000（35000 @ 1.6）
——纸箱 24 000（4000 @ 6）
贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100
——纸箱 23 600
材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900
——纸箱 400
（业务19）
辅助材料类贷差 -5300

借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5）
——中号 72 000（18000 @ 4）
——小号 60 000（20000 @ 3）
材料成本差异——瓶胆类——大号11 000
——中号 1 800
——小号1 000
贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000
——中号 73 800
——小号 61 000
（业务32，共420 800元）
瓶胆类借差 +13800
借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500）
材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440
贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440
（业务33）
铝材类借差 +1440
借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）
贷：材料采购——塑料粒子 222 000
材料成本差异——塑料粒子 18 000
（业务41）
塑料粒子贷差 -18000
借：原材料——马口铁 11 200 （2T @ 5600）
材料成本差异——马口铁 320
贷：材料采购——马口铁 11 520　
（业务65）
马口铁借差 +320
借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则“周转材料”科目）
贷：材料采购——低值易耗品 2 940
材料成本差异——低值易耗品 60
（业务70）
低值易耗品贷差 -60
85
31日
本期发出材料汇总
铝材类差异率=（982.08+2333.76）/ （148800+228000）
= 0.88%

辅助材料成本差异率
=（-6164-9050）/（166530+137750）
=-5%

马口铁差异率
= （318.4+320）/（20720+11200）
=2%

塑料粒子差异率= （-7584-18000）/（280000+240 000）= -4.92%

低值易耗品成本差异率= （-444-60）/（13800+3000）
= -3%

瓶胆类成本差异率=（5940.3+13800）/（251810+407000）
= 3%

铝配件成本差异率=（2783.91+1509.9）/（28500+57376.2）
=5%