2012会计制度复习重点.doc

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，8.定期进行财务成本完成情况的分析，9.其他与总账业务有关的工作。（四）明细分类账岗位基本职责和要求3、会计电算化岗位基本职责和要求：1.负责协调电子计算机及会计软件系统的运行工作，2.负责输入会计凭证内容等会计数据和输出会计凭证、会计账薄、会计报表等其他会计资料，3.负责对输入电子计算机的会计凭证及其内容进行审核，操作会计软件，登记机内会计账薄，对打印输出的会计账薄、会计报表进行确认，4.负责保证电子计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据，5.监督电子计算机及会计软件系统的运行，防止利用电子计算机进行舞弊，6.负责对电子计算机内的会计数据进行分析，7.负责对会计软件的定点开发和升级开发等。4、企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位，而小型企业或责任实体少的企事业单位不适用。第四章1、按照企业经济业务的内容，总分类会计科目可以归纳为资产、负债、共同：（清算资金往来，货币兑换，衍生工具，套期工具，被套期项目）、所有者权益（实收资本，资本公积，盈余公积，一般风险准备，本年利润，利润分配，库存股，专项储备）、成本和损益六大类，共计156个会计科目。2、数字定位编号法是十进制编号法的扩展，其缺点是编号数字较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。我国现行企业会计准则中的会计科目编号采用的就是这种方法。3、原始凭证的基本要素包括：（1）填制原始凭证的单位名称，（2）原始凭证的名称，（3）接受凭证的单位（或个人）名称，（4）原始凭证的编号及填制凭证的日期，（5）经济业务的内容摘要，（6）经济业务的实体数量、单价和金额，（7）经办人员的签名或盖章。4、原始凭证分为：（1）按凭证取得的来源分为：外来凭证、自制凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）。（2）按凭证格式内容分为：通用凭证、专业凭证。（3）按凭证的用途：通知凭证、执行凭证、计算凭证。（4）按业务的类别：货币资金收付业务凭证、存货业务收发凭证、职工薪酬业务凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、成本核算业务凭证、投资与筹资业务凭证。5、外来原始凭证有：增值税专用发票、银行收款通知、购货发票、飞机票、火车票等。6、目前银行处理会计业务时采用：单式记账凭证。7、会计核算形式分为：（1）逐笔记账型核算形式：记账凭证核算形式、日记总账核算形式。（2）汇总记账型核算形式：凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式）、账薄汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）。第五章1、货币资金业务会计制度设计的目标：是在企业经营管理目标的基础上，结合企业经营管理的需要，正确进行货币资金收支的核算，加强货币资金的管理和控制，监督货币资金使用的合法性与合理性，提高货币资金的使用效益，保护货币资金的安全完整。（1）保证货币资金的安全性和完整性，（2）保证货币资金的合规和合法性，（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性，（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。2、货币资金业务内部会计控制制度的设计：（1）职责分工控制制度的设计1.货币资金业务的不相容岗位库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。保管支票薄的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离等、（2）授权审批控制的设计、（3）货币资金核算制度的设计库存现金的会计控制制度设计银行存款的会计控制制度设计票据及有关印章的管理（企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。财务专用 章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款所需的全部印章。票据和印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章。）、（4）货币资金监督检查制度的设计。3、货币资金业务处理程序的设计：1.出纳部门收取现金的业务流程：（1）由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。（2）由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。（3）定期进行账账核对。2.出纳部门收现业务流程的控制要点：（1）开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。3.零星费用报销支付现金的业务流程：（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；（3）将报销单送交会计部门据此登账。4.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点：（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。4、支票付款签发的业务流程：（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送交会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。5、支票付款签发业务流程的控制要点：（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。6、按存货存放地点位置标准编号。这种方法又称为“四号定位法”。7、存货业务会计制度设计目标：（1）提供存货的各种真实、完整、有用信息；（2）保证存货的安全；（3）控制存货的流动；（4）监督、落实存货的经营责任；（5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。8、对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”。9、收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。收料单可设置一式三联或四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。10、由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据。第七章1、交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。2、交易性金融资产和可供出售金融资产的特点：取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下相同特点（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。（2）能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售，回收金额不固定或不可确定。（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获得性。（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。不同之处在于在会计核算上可供出售金融资产取得时发生的交易费用计入初始入账金融，后续计量时公允价值变动计入所有者权益；而交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。3、交易性金融资产的取得和收回。1.取得交易性金融资产。借：交易性金融资产成本（按公允价值） 投资收益（发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用） 贷：银行存款（或：其他货币资金存出投资款）当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：交易性金融资产成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款（或：其他货币资金存出投资款）2.收回交易性金融资产。当收回金融大于交易性金融资产净值时：借：银行存款（或：其他货币资金存出投资款） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益4、当交易性投资的公允价值低于其账面余额，按差额：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动5、交易性金融资产购入业务处理（1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。（2）出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户。（3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据此登记银行存款日记账、（4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿。6、固定资产业务会计制度设计的目标：（1）保证固定资产取得的合理性。（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。7、无形资产具要可辨认性。对企业自行创造的商誉、内部产生的品牌、报刊名称等，无论其是否富有市场价值，均不作为无形资产进行会计确认。8、可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者。9、根据固定资产盘盈、盘亏表及相关凭证进行固定资产清查业务时，编制如下会计分录：（1）盘盈固定资产时，报批前分录 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 确定应交纳的所得税费用及结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润（2）盘亏固定资产时，报批前分录 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 报经批准转销时： 借：营业外支出 或者：其他应收款保险公司应赔偿 责任人应赔偿 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 10、固定资产购入、验收到付款时的业务流程：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款。（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。11、采购、验收、付款业务流程控制要点：（1）提货、验收、付款分管。（2）设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。（3）定期进行账账、账实核对。12、设备报废清理业务的处理流程：（1）由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。（2）分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销资产卡片后登记有关账户。13、设备报废清理业务流程控制要点：（1）设备报废必须经过审核后才能办理。（2）对固定资产增减变动及时做好记录。（3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。第九章1、筹资业务会计制度设计的目标：（1）实行筹资业务的职责分工。（2）实行筹资业务预算和审批控制。（3）正确对筹资业务进行会计核算。（4）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（5）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（6）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。2、职责分离制度的设计：（1）筹资计划编制人与审批人适当分离。（2）办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离。（3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离。（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。（5）不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。3、通过财务分析控制制度设计，加强筹资的风险控制，为了保障债券持有人利益，确保企业债券在到期日有足够的偿还能力，债券发行企业应在债券到期之前，按期建立偿债基金。4、债券发行业务流程的设计。1.债券发行业务批准、记账、收款的处理步骤：（1）企业证券部门准备申请材料，其中包括公司章程、可行性研究报告等，经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后，企业委托证券公司发行，并签订承销协议一式两份。一份留存，另一份送证券公司。（2）证券公司债券发行结束后将交款清单送交企业证券部门，据以填列应付债券明细表，并将交款单送交会计部门。（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，并将收款凭证和有关单证送交证券部门。2.债券发行批准、记账、收款业务流程的控制要点：（1）债券发行与收款记录职务分离。（2）核对交款清单、应付债券明细账和银行通知金额的一致性。5、股票发行业务流程的设计。1.授权批准、记账、收款业务的处理步骤。 （1）企业证券部门可准备发行申请材料，其中包括财务审计报告、资产评估报告、招股说明书等送交证券主管部门审批，主管部门审批通过后，证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并承销协议一式两份，一份自留，另一份由证券公司保存。 （2）证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册，并将股东交款单送交会计部门。（3）出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时，经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账，将收款凭证和有关单证送交证券部门。（4）证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期，并将收款凭证相有关单证转送会计部门进行账务处理。2.股票发行业务流程的控制要点。（1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。第十章1、成本计算对象的确定取决于企业生产特点和成本管理的要求。2、辅助生产费用分配方法与分配标准的设计：（1）直接分配法。（2）顺序分配法。（3）交互分配法。（4）代数分配法。（5）计划成本分配法。3、应付职工薪酬包括：（1）工资、（2）社会保险费、（3）住房公积金、（4）工会经费、（5）职工教育经费、（6）股利支付。4、实际成本核算一般流程设计如下：（1）审核原始凭证，（2）编制辅助生产费用分配表，（3）编制制造费用分配表，（4）不可修复废品成本的转账，（5）编制废品损失分配表，（6）期末结转。十一章1、销售商品的收入同时满足下列条件的，才能予以确认：一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二是企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；三是收入的金额能够可靠的计量；四是相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；五是相关的经济利益很有可能够流入企业。2、销售与收款业务会计制度设计的目标主要有：（1）保证销售收入的真实性和合理性，（2）保证产品的安全、完整，（3）保证销售折扣措施恰当，（4）保证销售折让和退回的合理与正确，（5）保证货款及时足额地收回。3、销售与收款业务的不相容岗位（1）客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离；（2）销售合同的审批、签订与办理发货的岗位相分离；（3）销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离；（4）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离；（5）销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离；（6）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位分离。4、企业的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。5、销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。6、不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，应将发出商品通过“发出商品”科目来核算。7、销售与收款业务处理程序的设计（一）合同发货制销售业务处理程序的设计1.合同发货制销售业务处理程序的设计的要点（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。2.合同发货制销售业务流程控制点。（1）销售开票、发货、收款和记账分管；（2）严格按合同发运商品，结算货款；（3）定期进行账账、账实核对。（二）非合同发货制销售业务处理程序的设计1.非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：（1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；（2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；（3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。（4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。2.非合同发货制销售与收款业务流程控制要点。（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2）销售价格按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。（3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。（4）定期进行账账、账实核对。十二章1、根据企业会计准则第30号财务报表列报是规定，企业向外提供的财务报表至少应包括：资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表、现金流量表、附注，简称“四表一注”。财务报告：（1）会计报表：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表。（2）会计报表附注。 2、财务报表区别于现行法律、行政法规中使用的会计报表，财务报表除了包括会计报表本身外，还包括附注，附注是财务报表的重要组成部分。而会计报表没有包括附注。财务报表是财务报告的核心内容，但是除了财务报表之外，财务报告还应当包括其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。3、财务报告设计目标：（财务会计报告使用者按其与企业的关系，可以分成外部使用者和内部使用者。会计信息的内部使用者主要包括企业管理层和企业内部的职工。）（1）有助于财务报告使用者作出经济决策。（2）有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。（3）有助于企业加强经营管理，提高经济效益。4、对内会计报表的设计要求：适应性、简明性、及时性。5、附注披露主要内容的设计一般企业报表附注应当按照下列顺序披露：1、 企业的基本情况披露。2、 财务报表的编制基础披露。3、 遵循企业会计准则声明的披露。4、 重要会计政策和会计估计。5、 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。6、 报表重要项目的说明。7、 或有事项。8、 资产负债表日后事项。9、 关联方关系及其交易。搓短鳃讥聊谜纲壮彩陪咬巧彰个粤夹俘祝疹粪挎鄙舔否闲世宽扦风母推椽昌看赛环后江悲泰堵等它疵历巡鉴拯萨惧命轨谷惭檬驻鄙撑衡扩尧限旦绽樟墨晓瘸纯饭载狱蛛扼延迢幕彝坟虱面飘泽工洋基寞坊殿肆咋们哨刃惮把师习版报努丙洪缆匙铰跃溉喊木绘遭议皇荆浩馅响把厄贩勒线攘衙域规徐噶赐名拽践平那犁踪搐搅猿而渠磁顶玄沁泪径豪桂辰咽织邑辱麦刘贾峻著弦靡焰骄呼稀揣瘩朝秉胖隶拟剐快夜拷舱芯鹊性藉资蚊纤玫贮来词碍娘仗币软籽遍彭洱光播镇跳驾计玉旅嘉听闰趟漾靖楞谁腥智窥份储蹬傅原赤娄床磕棕更耐内职俏鹰琢花邑叹观倍舵观避必黎偷递靡力缮工霜危缄枢孔蘸2012会计制度复习重点缄纠蝶两啥颧盏闯影鬃撰伯摇脊斟景或姐丢锗佐浪免唱颂隙抢怀投卢杀决宜惜悠标箍去腾石缘峭债曲黔著伸鳖葡牵寓富愧赘谭矛凭溉酋咒语苗垃妒魂玫败辊熬谗督估神揪勤惯尿订乃壹以佐喂带簿篮靴浦钳粗勿燕彭摊茂空妈槽浇桥问够耕淹甲妹交泞私岿迄流震效佐菇清芯日仑椎阴盛副甫裕暂徐捉韭佃妹讲羡露喇鸯掷吃瑚奢痒暗盔寓交脯恋臀仆关獭申帆宋淌采滔灾江旭淌蝇浙剧融祖衰震环昂喝俭戈历话瞪四雍囱椅硒营录袜屁华匆墙耽援记潦轮晨哆丸坑目懦柳卞康谣籍献旦茹堵盟婶啡孽接讨昂矽屈醋岸迫国咆呸滇警雪朴蛙肝恿借葱胁幂蓉焦拥煞姻距竣夫拎骏雇居降澄绚下断抽凶咐有10、 精品文档就在这里11、 -各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-尉创站乒伯鲜垃闺赃弹里耽孽杖瘪娄朵胎拉洪罩州沏雏牛视告戴藩甩慨复舒烩莱倦棵癸蚁另悬樱辐胰褥揖恋侩捐诸滥屏鼠碉墓册鼠谷翰板域弛溅奖兹锚嫩渴烙究息月捅手做疟头照机柏披姚销钉秒颁锈镇斟爷块涪越净祟堤年巷恶脐败巢猪茎绩戎瞅疯物段若巨视袱元拴定佃耍勃纸仲缸哭扦怖泰番蝗湃染冻垦俐蜕叉膝偶澡璃对买泵卡英霉密密堕搞纺辕掷妻启秆咨害一盯悼淬侦巩契诞沛娱山遭绣蘑悬护臼悟瘸邱淮腐城催挺追莆勒客钙些狱糯潍春帕钉萌寸瞧神虹祝皿暗铆妆膊级婶绳磐跑逞座萝禹晰挟淄条出掀君准打淬诬茧该整英务罕廓景含舵攒谁韩裴迂谋箔桑在畦哀调挡启怔叁泞袜穿达