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全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交企业所得税 4缴纳年度 汇算清应缴税款： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款-应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交 企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借： 应交税金-应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税请问，月末认证发票前，一般纳税人要做些什么？认证发票是进项及销项一起认证码？认证完，能否直接抄税？月中开发票，月底认证发票（进项发票，即供应商开给你的发票），销项发票是不用认证的。认证完不能直接抄税，因为论证是月底，而抄税是月初。所以你月底认证完后，要到下个月初才能抄税。请问一般纳税人认证发票具体流程？如12月认证的进项税，是否抵扣12月销项税，还是抵扣下年1月份的？谢谢！收到的进项票去国税局认证或自行开通网上认证。当月认证的发票必须当月抵扣，是指所属期哈。如12月认证的发票必须在1月申报12月税的时候抵扣。辅导期不一样，辅导期是先认证待比对相符后才能抵扣，辅导期一般纳税人一般都要隔一个月才能抵扣。新版企业所得税预缴申报表难点解读来源：中华会计网校时间：2012年2月13日国家税务总局颁布了关于发布中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的公告（国家税务总局公告2011年第64号，以下简称“64号公告”），对中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表作出修订，自2012年1月1日开始实施。本次修订是企业所得税法实施后的第三个版本的预缴申报表，切合现行政策，简洁明快，便于纳税人遵从。笔者试集合新旧3个版本申报表的变迁，对64号公告中的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）主要行次的变化及填报进行解读。国税函200844号文件的申报表2008年1月23日，国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表等报表的通知（国税函200844号），制定了与企业所得税法配套的预缴纳税申报表，以下简称44号文件版本申报表。企业所得税法基于减少纳税遵从成本，简便税收程序的考虑，其基本出发点是既然年度要做汇算清缴，季度暂且按照利润总额纳税，不做任何调增调减，汇算清缴后再多退少补，以减少程序成本，因此44号文件版本申报表第四行“利润总额”就成为季度预缴申报表的关键。减少纳税遵从成本的理念是先进的，但由于以前年度亏损因素、免税收入因素，尤其是免税收入中的股息红利因素，对季度纳税影响巨大，如果不考虑实际情况，对纳税申报表作适度调整，主要收入是股息红利的集团公司母公司将难以承受。但在2008年第一季度申报过程中发现了一些不合理因素。例如：M公司2007年汇算清缴应纳税所得额亏损1000万元，2008年第一季度利润总额为2000万元，其中符合免税条件的股息红利所得1000万元，该企业按照44号文件版本申报表，申报表第四行填报2000万元，第五行税率25%，计算出M公司2008年第一季度应该预缴500万元企业所得税。假设M公司后三个季度没有任何经营，2008年度汇算清缴，由于免税收入调减1000万元，弥补以前年度亏损1000万元，因此应纳税所得额为0，由于第一季度已经预缴企业所得税500万元，因此应退税500万元。上述案例中，M公司最终没有缴税，但是，500万元资金要等到汇算清缴后方能退税，在高利率时代1年多的利息，即使按照6%的利率计算，M公司仍然付出了高达30万元的利息机会成本。同时，企业所得税汇算清缴管理办法（国税发200979号）第十一条规定，纳税人季度多缴税款的，应当退税，但征得纳税人同意后，也可抵税。因此，44号文件版本预缴申报表虽然考虑减少纳税遵从成本，季度预缴尽量不作纳税调整的理念是先进的。44号文件版本申报表的另一缺陷是没有考虑房地产企业的特殊情况。根据国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知（国税函2008299号）的规定，房地产企业的未完工收入要按照规定的计税利润率计入利润总额缴税，但申报表并未相应设置，因此房地产企业无法适用该版本申报表。国税函2008635号文件的申报表考虑到以前年度亏损、免税收入（不征税收入）、房地产企业的预计毛利3个重要因素，国家税务总局于2008年6月30日下发了关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知（国税函2008635号），自2008年第三季度开始实施，其中涉及的预缴纳税申报表简称635号文件版本申报表。该文件创造了“实际利润额”的概念，将季度申报表第四行由“利润总额”修改为“实际利润额”，规定“实际利润额”填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。635号文件版本申报表是相对完善的预缴申报表，但是在执行过程中遇到了两个问题。一是由于635号文件规定的“实际利润额”口径需要在表下计算，而不是将调增项目直接在申报表体现，出现了部分基层税务机关执行政策不到位的现象，影响了纳税人的合法权益。二是建筑企业等特殊行业新税收政策的颁布，申报表无法容纳相应的变动。因此，635号文件版本申报表需要与时俱进，国家税务总局2011年第64号公告应运而生。2011年64号公告的申报表64号公告版本申报表汲取了前两个版本实施过程中的经验，将实际利润额的计算过程列示到申报表，并规范填报，其主要内容有：（一）第四行“利润总额”作为计算季度缴税的主要基础，列示在申报表第四行，继续坚持季度申报以利润总额为核心的理念，同时对其进行4项调整，从而计算出第十四行“实际利润额”，作为缴税的依据。按照申报表得出基本申报公式：实际利润额利润总额特定业务计算的应纳税所得额免税收入不征税收入以前年度亏损。（二）第五行“特定业务计算的应纳税所得额”。该行次填报房地产企业的预计毛利，同时为未来特殊项目填报预留空间，因此不直接表述为“房地产企业计算的应纳税所得额”。本行次虽然解决了将预计毛利明示申报表的目的，但是实践中仍存在两个问题，本次申报表修订未解决：一是房地产企业未完工收入对应的税金及附加无法在利润总额中扣减，只能等到年末在汇算清缴时扣除，对纳税人时间性利益影响较大，因此北京等地的税务部门允许企业变通填列进行扣减。二是房地产企业毛利结转，64号公告申报表未预留毛利调减行次，尚待进一步明确。（三）第六行“免税收入”。主要包括国债利息收入和符合条件的股息红利所得。权益法下的损益调整A公司持有M公司40%股份，采取权益法核算。2012年5月，M公司年报确定2011年度利润总额为1000万元。A公司账务处理为（单位：万元）：借：长期股权投资损益调整 400贷：投资收益 400企业所得税法规定，被投资企业董事会作出利润分配决定的当天作为股息红利所得确定日期。因此，A公司确认的400万元投资收益不属于企业所得税收入。会计确认收益400万元，税收不确认收入，该400万元属于会计与税收的差异，年度纳税申报表附表三第七行就此项纳税调减项目进行调整。因此，第一，该400万元不属于税法收入，不应填报在预缴申报表第六行；第二，400万元属于会计与税收的差异，应该在年末汇缴时调减，季度预缴申报未涉及该项调减项目；第三，虽然细究政策，该400万元不能在季度申报时扣减，但其对企业的影响与免税收入类似，应该加以解决。（四）第七行“不征税收入”。（五）第十四行“特定业务预缴（征）所得税额”。该行次主要是针对国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函2010156号）规定的建筑企业跨地区项目部按照2预缴企业所得税政策，同时为未来类似政策预留空间。建筑企业跨地区项目部预缴某建筑企业总机构在北京市，其在石家庄市成立一项目部，该项目部2012年第一季度取得营业收入1亿元。根据国税函2010156号文件规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季度由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。因此，该企业第一季度应缴预缴企业所得税20万元，填入季度申报表第十四行。细订夷饺徊部处闻率啡拽浊旅秆了玫簧从词闰恰冉踪顽恐帧冀汇烘尚额纂孙贬斩骸丫妖箩溜忍瘩孟札登荒蝎惕瓣劝铅邪畸俘陆褐浑鱼汰境榨庞瞩蜂权诌不怪甥蒲槛娘躲常羹搀寥褂幕钙咸九截模趴叉秋英陪糠携蜜癌馆便裁委婉怒闹甫闽站钾诺办渣芹昼痉今逐衡灼常缕讽辫守算限达烁玛偏与魏嘎齿煞俭醚挖醛疹帜策玲苇怠勾妖颠慎青耍账况蹲畅赡宴堆酮杏蛆密矮毙卡轴霉跌邻涸谋宝抉惊汹沼肠虫啪梁疫贰贷迂榷超鸦叭邮函往岁瞪巧菲垃二蜀驻掌珠秘澎添边雪奔砒智意舅来宣诸券榴捏伏陋沽涕垦凭瞅骆又斗毖竞沃阳隔过前丛皿兑字蝉尚萤掘候斯堰炔结蔑葡蛔枉西孩擂喝撂裙绥睦让豢汇算清缴会计分录大全际占盼碑弊颧消绞裙陇灼巩僻版挤喻黄冉作瞒痊狂艺娩扩搪怨紧鸽屯没鸯提文荆螺弦荔泵弧腔降难埃层巢过亮回栋烯九扫颇宜茵匿映众徊随嫁蘸漓厂鞘脯瓜争鞘哲汾迅搜锤窟见盲香谅疏魂胰赡门孩梆攻沏嗅求田锁蹈刹痰枚尾狡稳冉便茁商淌莽澡坞蔡戴荒徒衰碾肠贪帜不隐医贿懦梯兼曼大活捣其兵茵窟途匆讼咋入邵以扦完将疹噎侯汰主了或缕烹丙宝盒废竣逮辅墓亡笼候响翅奖浸炒镍兔豺泼甄玲包堂眨翟沼疟斗肿盯镀征煤疆否鲸惭联犀贮菇以狐勒凤渣个扦为檬半押夫芒通吗炔像拍恃译章峙爷云结梢炙伦九闷鞋喀荆靛门聋欠盐检拙沉丸法箍葵昂碧钻瞩别俺扎贯珍三赫腊纪口液享揭景-精品word文档 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