会计科目与账户.ppt

第二章第二章 会计科目及账户会计科目及账户1可整理ppt第一节第一节 会计要素会计要素一、什么是会计要素？一、什么是会计要素？会计要素就是对会计对象的具体分类：会计要素就是对会计对象的具体分类：资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润2可整理ppt会计的六要素会计的六要素资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润3可整理pptn资产资产n负债负债 反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素n所有者权益所有者权益 （资产负债表要素）资产负债表要素）n收入收入n费用费用 反映财务成果的会计要素反映财务成果的会计要素 n利润利润 （利润表要素）（利润表要素）4可整理ppt资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产长期资产长期资产固定资产固定资产无形资产无形资产长期待摊费用长期待摊费用31.29亿0.04亿34.81亿0.74亿0流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益19.63亿0.23亿19.86亿47.02亿资产合计资产合计66.88亿亿负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计66.88亿亿 五粮液资产负债表五粮液资产负债表 2001.12.315可整理ppt 四川长虹利润表四川长虹利润表 2001.12.31一、主营业务收入一、主营业务收入 95.15亿亿减：主营业务成本减：主营业务成本 83.21亿亿 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 0.58亿亿二、主营业务利润二、主营业务利润 11.36亿亿加：其它业务利润加：其它业务利润 0.87亿亿减：营业费用减：营业费用 10.33 亿亿 管理费用管理费用 2.46 亿亿 财务费用财务费用 -0.78亿亿三、营业利润三、营业利润 0.22 亿亿加：投资收益加：投资收益 1.20 亿亿 补贴收入补贴收入 0.035 亿亿 营业外收入营业外收入 0.088亿亿四、利润总额四、利润总额 1.12 亿亿减：所得税减：所得税 0.22 亿亿 少数股东权益少数股东权益 0.014亿亿五、净利润五、净利润 0.89 亿亿6可整理ppt会计的六要素会计的六要素资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润7可整理ppt（一）资产（一）资产（Asset）n资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。特征：特征：资产的本质是一种经济资源资产的本质是一种经济资源是由于过去交易或事项所产生形成的是由于过去交易或事项所产生形成的资产是企业拥有或控制的资产是企业拥有或控制的能给企业带来未来经济利益，即可望给企业带来现金流入能给企业带来未来经济利益，即可望给企业带来现金流入可以是实物的，也可以是无形的可以是实物的，也可以是无形的包括财产、债权、其他权利包括财产、债权、其他权利必须能以货币计量必须能以货币计量8可整理ppt “资产应该预期能给企业带来经济利益资产应该预期能给企业带来经济利益”1、强调未来的经济利益流入是对资产定义的一大改、强调未来的经济利益流入是对资产定义的一大改进。进。2、是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。、是对资产作为经济资源这一本质属性的突出强调。3、陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不、陈旧、毁损的实物资产、无望收回的债权等，不能作为资产核算和陈报。能作为资产核算和陈报。4、对资产计提减值准备，也是强调这一属性。、对资产计提减值准备，也是强调这一属性。5、强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。、强调这一属性，是会计制度改革的重大突破之一。6、有利于挤干资产、有利于挤干资产“水分水分”，促进会计信息真实、完，促进会计信息真实、完整。整。9可整理pptAsset流动资产流动资产长期资产长期资产在在1年或长于年或长于1年的营业周年的营业周期内变现或耗用的资产期内变现或耗用的资产在在1年或长于年或长于1年的营业周年的营业周期以外变现或耗用的资产期以外变现或耗用的资产现金、银行存款、应收账款、现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、短期投资、预付账款、存货、短期投资、待摊费用。待摊费用。长期投资、固定资产、长期待长期投资、固定资产、长期待摊费用。摊费用。10可整理ppt1、流动资产、流动资产在在1年或长于年或长于1年的营业周期内变现或年的营业周期内变现或耗用的资产。耗用的资产。释义：释义：1、一次性参加生产活动。、一次性参加生产活动。2、其价值一次全部转移，并从收入中得到补偿。、其价值一次全部转移，并从收入中得到补偿。3、是偿还短期债务的源泉。、是偿还短期债务的源泉。4、可以是实物的，也可以是无形的，例如债权。、可以是实物的，也可以是无形的，例如债权。11可整理pptn流动资产的会计表述：流动资产的会计表述：现金、银行存款、应收账款、预付账款、现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、短期投资、待摊费用。存货、短期投资、待摊费用。现金现金购买原材料购买原材料生产产品生产产品收取货款收取货款销售产品销售产品12可整理ppt2、长期资产、长期资产在在1年或长于年或长于1年的营业周期以上变现年的营业周期以上变现或耗用的资产。或耗用的资产。释义：释义：1、多次参加企业的生产经营活动。、多次参加企业的生产经营活动。2、其价值通过折旧、摊销的形式进入各期的费用。、其价值通过折旧、摊销的形式进入各期的费用。3、可以是实物的，也可以是无形的。、可以是实物的，也可以是无形的。长期资产的会计表述：长期资产的会计表述：固定资产、无形资产、长期投资、其他资产固定资产、无形资产、长期投资、其他资产。13可整理ppt(二二)负债（负债（Liability）负债负债是企业所承担的能以货币计量、需是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。以资产或劳务偿付的债务。特征：特征：是企业过去的交易或事项所形成的一种后果是企业过去的交易或事项所形成的一种后果负债是一项经济责任，或者说是一项义务负债是一项经济责任，或者说是一项义务企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿清偿负债会导致未来经济利益的流出清偿负债会导致未来经济利益的流出”债权人权益“14可整理pptLiability流动负债流动负债长期负债长期负债在一年或长于在一年或长于1年的营业年的营业周期内偿还的债务周期内偿还的债务在一年或长于在一年或长于1年的营业年的营业周期外偿还的债务周期外偿还的债务短期借债、应付账款、短期借债、应付账款、应付工资、应交税金、应付工资、应交税金、预提费用。预提费用。长期借债、长期应付款、长期借债、长期应付款、应付债券。应付债券。为什么要将负债划分为流动负债和长期负债？15可整理ppt（三）所有者权益（三）所有者权益（Owner equity）所有者在企业资产中享有的经济利益，即企所有者在企业资产中享有的经济利益，即企业投资人对企业净资产的要求权。业投资人对企业净资产的要求权。释义：释义：净资产净资产=资产资产-负债负债由原始投入和利润积累构成由原始投入和利润积累构成发生亏损，会导致所有者权益减少发生亏损，会导致所有者权益减少实现利润，会导致所有者权益增加实现利润，会导致所有者权益增加所有者权益与企业的具体资产项目并无直接的对应关系。所有者权益与企业的具体资产项目并无直接的对应关系。16可整理pptOwnerequity股东投资股东投资捐捐 赠赠收收 入入股东分红股东分红抽走投资抽走投资费费 用用所有者权益增加和减少的动因所有者权益增加和减少的动因17可整理pptOwnerequity资资 本本留存收益留存收益投入资本投入资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润业主权益业主权益18可整理ppt股东权益：股东权益：股本股本8.69亿亿资本公积资本公积16.24亿亿盈余公积盈余公积5.32亿亿公益金公益金1.78亿亿未分配利润未分配利润16.68亿亿股东权益合计股东权益合计46.94亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.88亿亿五粮液资产负债表五粮液资产负债表 2001.12.3119可整理ppt四川新希望资产负债表四川新希望资产负债表 2001.12.31股东权益：股东权益：股本股本1.9亿亿资本公积资本公积6.86亿亿盈余公积盈余公积0.42亿亿公益金公益金0.14亿亿未分配利润未分配利润0.11亿亿股东权益合计股东权益合计10.31亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计14.11亿亿20可整理ppt所有者权益的内容：所有者权益的内容：（1）投入资本：投资者按企业章程、或合）投入资本：投资者按企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，同、协议的约定，实际投入企业的资本，又叫实收资本。又叫实收资本。（2）资本公积：非收益形成的内部积累。）资本公积：非收益形成的内部积累。（3）盈余公积：因为收益形成的内部积累。）盈余公积：因为收益形成的内部积累。（4）未分配利润。）未分配利润。21可整理ppt举例说明举例说明“所有者权益的内容所有者权益的内容”：某公司某公司2011年注册资本年注册资本70万元，借入资金万元，借入资金30万元万元 资产资产 100万元万元 负债负债 30万元万元 实收资本实收资本 70万元万元 净资产净资产=资产资产-负债负债=100-30=70万元万元 即所有者权益就是原始投入即所有者权益就是原始投入70万元万元22可整理ppt 资产资产 120万元万元 负债负债 30万元万元 实收资本实收资本 70万元万元 利润总额利润总额 20万元万元 净资产净资产=120-30=90万元万元其构成：原始投资其构成：原始投资 70万元万元 新增积累新增积累 20万元万元 资本公积资本公积 0万元万元 由于经营状况较好，年末，资产总额增加到由于经营状况较好，年末，资产总额增加到120万元。债务没有增减。万元。债务没有增减。23可整理ppt进一步分析净资产：进一步分析净资产：n20万元的利润按财务制度的规定，应分万元的利润按财务制度的规定，应分配：配：n缴纳缴纳25%的所得税，的所得税，5万元万元n按税后利润的按税后利润的10%提取盈余公积，为提取盈余公积，为1.5万元万元n按一定比例向投资者分配，按一定比例向投资者分配，5万元万元n剩余的为未分配利润，剩余的为未分配利润，8.5万元万元24可整理pptn n 实收资本实收资本 70万元万元n净资产净资产80万元：万元：盈余公积盈余公积 1.5万元万元n 未分配利润未分配利润 8.5万元万元n由于缴纳所得税和向股东分红导致净资由于缴纳所得税和向股东分红导致净资产减少了产减少了10万元。万元。因为缴纳所得税和分给投资人利润：因为缴纳所得税和分给投资人利润：资产总额为：资产总额为：120-5-5=110万元万元净资产净资产=110-30=80万元万元25可整理ppt（四）收入（四）收入（Revenue）收入收入-是企业在销售商品、提供劳是企业在销售商品、提供劳 务及让渡资产使用权等日常务及让渡资产使用权等日常 活动中所形成的经济利益的总流入。活动中所形成的经济利益的总流入。1、按权责发生制确认收入的归属期、按权责发生制确认收入的归属期2、必然会引起资产增加或债务的减少、必然会引起资产增加或债务的减少3、会使所有者权益增加、会使所有者权益增加4、收入增加不一定有资金的流入。、收入增加不一定有资金的流入。26可整理pptRevenue商品销售收入商品销售收入劳务收入劳务收入他人使用本企业的资他人使用本企业的资产形成的收入产形成的收入。27可整理pptn 主营业务收入主营业务收入n 其他业务收入其他业务收入n 投资收益投资收益n 营业外收入营业外收入n我国我国“收入收入”要素定义为狭义的经常性收入。要素定义为狭义的经常性收入。经常性收入经常性收入非经常性收入非经常性收入28可整理ppt（五）费用（五）费用（Expense）费用费用-是企业为销售产品、提供劳务等日是企业为销售产品、提供劳务等日 常经营活动所发生的经济利益的常经营活动所发生的经济利益的 流出。流出。1、按权责发生制确认费用的归属期、按权责发生制确认费用的归属期2、费用会引起资产减少或债务的增加、费用会引起资产减少或债务的增加3、会使所有者权益减少、会使所有者权益减少4、费用增加不一定导致资金的流出、费用增加不一定导致资金的流出29可整理ppt费用的会计表述主营业务主营业务成本成本营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出其他业务支其他业务支出出所得税所得税。30可整理ppt（六）利润（六）利润（profit）利润利润-企业在一定期间实现的经营成果。企业在一定期间实现的经营成果。1、“盈利盈利”、“损益损益”2、利润的形成表现为净资产的增加、利润的形成表现为净资产的增加31可整理ppt会计的六要素会计的六要素资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润6要素之间有着显著的内在关系！要素之间有着显著的内在关系！32可整理pptn资产资产n负债负债 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n所有者权益所有者权益 （反映财务状况）反映财务状况）n收入收入n费用费用 利润利润=收入收入-费用费用 n利润利润 （反映财务成果）（反映财务成果）第二节第二节 会计等式会计等式33可整理pptn资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 会计衡等式n收入收入-费用费用=利润利润 经营成果等式n资产资产+费用费用n=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 综合等式34可整理ppt会计综合等式会计综合等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费用）费用）n资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入35可整理ppt资产=负债+所有者权益资产=权益36可整理ppt五粮液资产负债表五粮液资产负债表资产资产金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益金额金额流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期资产0.04亿长期负债0.23亿固定资产34.81亿负债合计19.86亿无形资产0.74亿长期待摊费用0亿所有者权益47.02亿资产合计66.88亿负债及所有者权益合计66.88亿37可整理ppt长虹资产负债表长虹资产负债表资产资产金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益金额金额流动资产142.47亿流动负债48.77亿长期资产1.52亿长期负债0.08亿固定资产27.64亿负债合计48.85亿无形资产4.51亿长期待摊费用0.24亿所有者权益127.53亿资产合计176.38亿负债及所有者权益合计176.38亿38可整理ppt郑州百文资产负债表郑州百文资产负债表资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额流动资产2.40亿流动负债16.96亿长期资产0亿长期负债0.01亿固定资产2.39亿负债合计16.97亿无形资产0亿长期待摊费用0亿所有者权益-12.18亿资产合计4.79亿负债及所有者权益合计4.79亿资产负债+所有者权益4.79亿=16.97亿+（-12.18亿）39可整理ppt“新钢钒新钢钒”资产负债表资产负债表资产资产金额金额负债及所有负债及所有者权益者权益金额金额比率流动资产30亿流动负债15亿长期资产3亿长期负债26亿固定资产46亿负债合计41亿51%其他资产2亿所有者权益40亿49%资产合计81亿负债及所有者权益合计81亿100%40可整理ppt会计方程式会计方程式 会计衡等式会计衡等式 会计平衡式会计平衡式n资产=负债+所有者权益41可整理ppt二、业务的发生是否影响会计方程式衡等？（1）经济业务不外有四种类型）经济业务不外有四种类型资产=负债+所有者权益业务类型1资金周转运用业务类型2资金来源变化业务类型3资金进入企业业务类型4资金退出企业42可整理pptA资金周转运用型资金周转运用型资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特 点资金在资产间相互转化的业务类 型一种资产增加，另一种资产减少例 题用存款20万购买相机老会计：“同类一增一减”43可整理pptB资金来源变化型资金来源变化型资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特 点资金在负债和所有者权益间转化的业务类 型1、一种负债增加，另一种负债减少2、一种负债减少，一种所有者权益增加3、一种所有者权益增加，另一种减少4、一种所有者权益减少，另一种负债增加例 题1、向银行贷款20万偿还前欠A厂的货款2、我厂欠B厂的货款50万转为B厂在我厂的投资3、将80万的资本公积转为股本4、股东张三抽走投资30万，下月付清其投资款老会计：“同类一增一减”44可整理pptC资金进入企业资金进入企业资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特 点资产和负债、所有者权益同时增加的业务类 型1、负债增加，资产增加2、所有者权益增加，资产增加例 题1、向银行贷款20万，存入银行2、长江公司向我投资一台机器，价值90万老会计：“异类同增”45可整理pptD资金退出企业资金退出企业资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益特 点资产和负债、所有者权益同时减少的业务类 型1、负债减少，资产减少2、所有者权益减少，资产减少例 题1、偿还银行贷款20万2、股东抽走投资80万老会计：“异类同减”46可整理ppt（2）结论：会计方程是衡等的）结论：会计方程是衡等的任何一笔业务的发生一定会引起资产、负债、所有者权益的至少两个项目发生增减变动。变动的数额相等。有时是一增一减，有时同增同减。任何业务的发生都不会影响会计衡等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益47可整理ppt第三节第三节 会计科目和会计账户会计科目和会计账户n什么是科目？界门亚门纲目科属种虎动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎白菜植物种子被子双子叶十字花十字花油菜白菜48可整理ppt一、会计科目（一、会计科目（Accounting Title）对会计要素进一步分类，并赋予每一类一个对会计要素进一步分类，并赋予每一类一个简要的名称，这个名称就是会计科目。简要的名称，这个名称就是会计科目。资产负债所有者权益收入费用利润银行存款现金固定资产无形资产管理费用财务费用49可整理pptAccounting Title库存现金 短期借款 实收资本 生产成本 主营业外收入银行存款 应付账款 资本公积 制造费用 其他业务收入短期投资 应付票据 盈余公积 劳务成本 投资收益应收账款 预收账款 本年利润 营业外收入应收票据 应付职工薪酬 利润分配 主营业务成本原材料 应交税金 主营业务税金库存商品 其他业务支出长期投资 长期借款 营业费用固定资产 应付债券 管理费用无形资产 财务费用 资产负债所有者权益成本损益50可整理pptn会计科目释义：会计科目释义：n1、一个科目只是某一会计内容的名称而已、一个科目只是某一会计内容的名称而已n2、一个科目只反映一定的内容、一个科目只反映一定的内容n3、各科目之间有严格的界限、各科目之间有严格的界限51可整理ppt如何设置会计科目？如何设置会计科目？1、不允许遗漏或交叉重复2、既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要3、会计科目的名称应该统一、规范、通俗易懂。52可整理pptn2000年12月29日，财政部颁布的企业会计制度统一规定了会计科目。n企业应该按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目；n企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，自行增设、减少或合并某些自行增设、减少或合并某些会计科目会计科目；n明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。53可整理ppt会计科目的分类会计科目的分类n按经济内容分：按经济内容分：n1、资产类科目、资产类科目n2、负债类科目、负债类科目n3、所有者权益类科目、所有者权益类科目n4、成本类科目、成本类科目n5、损益类科目、损益类科目54可整理ppt会计科目的分类会计科目的分类n按指标详细程度分类按指标详细程度分类：分分 类类别别 称称会会计计科科目目总分类科目总分类科目一级科目（科目）一级科目（科目）明细分类科目明细分类科目二级科目（子目）二级科目（子目）三级科目（细目）三级科目（细目）55可整理ppt按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：原材料原 料燃 料辅助材料甲材料乙材料丙材料。一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）56可整理ppt按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：银行存款美元存款人民币存款港币存款工商银行交通银行中国银行。一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）57可整理ppt总分类科目直接统驭明细科目总分类科目直接统驭明细科目应应付付账账款款某钢厂某钢厂某物资公司某物资公司某商店某商店总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目58可整理ppt总分类科目与明细科目的区别：总分类科目与明细科目的区别：总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目1按较粗的指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2只用货币衡量只用货币衡量货币量度、实物量度货币量度、实物量度并用并用3提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目59可整理ppt二、账户（二、账户（Account）1、账户、账户用来记账的一种载体工具用来记账的一种载体工具 释义：释义：根据会计科目来开设的根据会计科目来开设的形式不限形式不限本身也在发展本身也在发展60可整理ppt二、账户（二、账户（Account）2、账户结构：、账户结构：标准格式的账户标准格式的账户会计科目：年凭证摘要对方科目左方右方余额月日61可整理ppt原材料原材料 总账2009年凭证号码摘要入库发出余额月日31期初余额4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本期发生额及余额70000200009000041期初余额90000有必要对账户结构进行简化有必要对账户结构进行简化62可整理pptn左方左方 原材料原材料 右方右方n期初余额：40000 n 购：10000 耗：20000n 购：50000n 购：10000 期末余额：90000丁字账户、丁字账户、T型账户型账户63可整理ppt3、账户要提供的四个指标：、账户要提供的四个指标：n期初余额期初余额n本期增加发生额本期增加发生额n本期减少发生额本期减少发生额n期末余额期末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额64可整理ppt4、账户分类、账户分类n按经济内容分：按经济内容分：n（1）资产类账户）资产类账户n（2）负债类账户）负债类账户n（3）所有者权益类账户）所有者权益类账户n（4）成本类账户）成本类账户n（5）损益类账户）损益类账户按指标详细分：按指标详细分：（1）总分类账户）总分类账户（2）明细分类账户）明细分类账户65可整理ppt原材料明细分类账原材料明细分类账甲材料入 库出 库结 存数量单价 总成本 数量单价总成本数量单价总成本7-11001010007-4购进20012240030011.3334007-7发货25011.328335011.335677-12购进40014560045013.761677-19购进30015450075014.22106677-22购进10016160085014.43122677-24发货50014.43721535014.4350527-3135014.43505266可整理ppt总分类账户和明细分类账户的联系总分类账户和明细分类账户的联系+原材料 -购：5000购：2000 耗：1500余：5500+甲材料 -购：5000 耗：1500余：3500+乙材料 -购：2000余：2000 总分类账户明细分类账户67可整理ppt总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户与明细分类账户的区别：总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2只用货币衡量只用货币衡量货币量度、实物量度货币量度、实物量度并用并用3三栏式帐页三栏式帐页三栏式、数量金额式三栏式、数量金额式帐页帐页4提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标68可整理ppt三、科目和账户的关系三、科目和账户的关系n既有联系联系又有区别区别账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的二者反映的是同一内容二者反映的是同一内容科目只是一个概念、名称科目只是一个概念、名称账户既是一个概念，又是载账户既是一个概念，又是载体工具体工具69可整理ppt