新旧会计准则会计科目对照表.doc

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新旧会计准则会计科目对照表
序号
原会计科目
新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明
新会计科目
科目 代码
科目名称
科目 代码
科目名称
一、资产类

1
1001
现金
转入“库存现金”科目
1001
库存现金
2
1002
银行存款
直接转入相应科目
1002
银行存款
3
1009
其他货币资金
直接转入相应科目
1012
其他货币资金
4
1111
应收票据
直接转入相应科目
1121
应收票据
5
1131
应收账款
直接转入相应科目
1122
应收账款
6
1151
预付账款
转入“预付账款”科目。
1123
预付账款
1301
待摊费用
7
1121
应收股利
直接转入相应科目
1131
应收股利
8
1122
应收利息
直接转入相应科目
1132
应收利息
9
1133
其他应收款
1、直接转入相应科目
1221
其他应收款
其中“其他应收款-关联往来：科目转“1171关联往来”科目；
2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，应将收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。
1171
关联往来
10
1141
坏账准备
1、原坏账准备科目余额直接转入相应科目；
1231
坏账准备
2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。
111
1171
内部往来
直接转入相应科目
1171
关联往来
12
1101
短期投资
1、重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
1101
交易性金融资产
13
1102
短期投资跌价准备
2、短期投资中核算“委托贷款”科目请参考“委托贷款”科目转换说明。
1503
可供出售金融资产
14
1161
应收补贴款
企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
1221
其他应收款
15
1271
受托代销商品
直接转入相应科目
1321
受托代销商品
16
1201
物资采购
转入“材料采购”
1401
材料采购
17
1202
在途物资
直接转入相应科目
1402
在途物资
18
1211
原材料
直接转入相应科目
1403
原材料
19
1232
材料成本差异
直接转入相应科目
1404
材料成本差异
20
1241
自制半成品
转入“生产成本”科目
5001
生产成本
21
1243
库存商品
转入“库存商品”科目，房地产开发企业的开发产品转入“开发产品”科目。
1405
库存商品
22
1409
开发产品
23
1291
分期收款发出商品
对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。
1406
发出商品
24
6401
主营业务成本
25
1271
委托代销商品
转入“发出商品”，企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。
1406
发出商品
26
1244
商品进销差价
直接转入相应科目
1407
商品进销差价
27
1251
委托加工物资
直接转入相应科目
1408
委托加工物资
28
1221
包装物
直接转入相应科目
1413
包装物
29
1231
低值易耗品
直接转入相应科目
1412
低值易耗品
30
1233
周转材料
直接转入相应科目
1411
周转材料
31
1281
存货跌价准备
直接转入相应科目
1471
存货跌价准备
32
1401
长期股权投资
按新准则重分类、分析、调整转入长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产。
1101
交易性金融资产
1503
可供出售金融资产
1511
长期股权投资
1512
长期股权投资减值准备
33
1402
长期债券投资
重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，分析调整结转。
1101
交易性金融资产
1503
可供出售金融资产
1501
持有至到期投资
1502
持有至到期投资减值准备
34
1421
长期投资减值准备
按新准则分析、调整转入长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。
1101
交易性金融资产
1503
可供出售金融资产
1502
持有至到期投资减值准备
1512
长期股权投资减值准备
35
1425
拨付分公司经营资金
直接转入相应科目
1931
拨付所属资金
36
1431
委托贷款
应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资--投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。
1501
持有至到期投资
1502
持有至到期投资减值准备
37
1501
固定资产
直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
1601
固定资产
1521
投资性房地产
38
1502
累计折旧
直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产累计折旧的账面余额自“累计折旧”科目转入“投资性房地产累计折旧”科目。
1602
累计折旧
1522
投资性房地产累计折旧
39
1506
临时设施
分析转入相应科目
1616
临时设施
1619
临时设施减值准备
40
1507
临时设施摊销
直接转入相应科目
1617
临时设施摊销
41
1702
临时设施清理
直接转入相应科目
1618
临时设施清理
42
1505
固定资产减值准备
直接转入相应科目，其中投资性房地产分析结转。
1603
固定资产减值准备
1524
投资性房地产减值准备
43
1603
在建工程
直接转入相应科目
1604
在建工程
44
1605
在建工程减值准备
直接转入相应科目
1607
在建工程减值准备
45
1601
工程物资
分析结转，减值准备转入“工程物资减值准备”科目，其他转入“工程物资”科目
1605
工程物资
1608
工程物资减值准备
46
1701
固定资产清理
直接转入相应科目
1606
固定资产清理
47

应收融资租赁款
转入“长期应收款”科目余额。
1531
长期应收款
48
1815
未确认融资费用
直接转入相应科目
2702
未确认融资费用
49
1801
无形资产
直接转入相应科目，存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额;其中商誉核算内容分析调入商誉一级科目。
1701
无形资产
1521
投资性房地产
1711
商誉
50
1805
无形资产减值准备
分析结转
1703
无形资产减值准备
1524
投资性房地产减值准备
1712
商誉减值准备
51
1901
长期待摊费用
开办费余额转入管理费用，其他直接结转。
1801
长期待摊费用
52
1911
待处理财产损溢
直接转入相应科目
1901
待处理财产损溢
53

递延所得税
企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。
1811
递延所得税资产
2901
递延所得税负债
二、负债类

54
2101
短期借款
直接转入相应科目
2001
短期借款
55
2112
应付短期债券
调入交易性金融负债
2101
交易性金融负债
56
2111
应付票据
直接转入相应科目
2201
应付票据
57
2121
应付账款
直接转入相应科目
2202
应付账款
58
2131
预收账款
直接转入相应科目
2203
预收账款
59
2141
代销商品款
直接转入“受托代销商品款”科目。
2314
受托代销商品款
60
2151
应付工资
转入“应付职工薪酬”
2211
应付职工薪酬
61
2153
应付福利费
分析转入相应科目。
2211
应付职工薪酬
4104
利润分配
62
2176
其他应交款
转入“应交税费”和“其他应付款”
2241
其他应付款
62
2176
其他应交款
转入“应交税费”和“其他应付款”
2221
应交税费
63
2171
应交税金
转入“应交税费”
2221
应交税费
64
2191
预提费用
转入“应付利息”和“其他应付款”科目。
2241
其他应付款
2231
应付利息
65
2161
应付股利
直接转入相应科目
2232
应付股利
66
2181
其他应付款
其中企业负担的职工教育经费、工会经费等转入应付职工薪酬，其他直接结转。
2241
其他应付款
2211
应付职工薪酬
67
2201
待转资产价值
将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。
6301
营业外收入
68
2211
预计负债
直接转入相应科目
2801
预计负债
69
2301
长期借款
直接转入相应科目
2501
长期借款
70
2311
应付债券
首次执行日，对账面应付债券进行分析，属于“交易性金融负债”的，应进行重分类，不属于的直接结转。
2502
应付债券
2101
交易性金融负债
71
2321
长期应付款
直接转入相应科目
2701
长期应付款
72
1815
未确认融资费用
直接转入相应科目
2702
未确认融资费用
73
2331
专项应付款
直接转入相应科目
2711
专项应付款
三、所有者权益类

74
3101
实收资本
直接转入相应科目
4001
实收资本
75
3102
上级企业拨入资金
直接转入相应科目
4003
上级企业拨入资金
76
3111
资本公积
1、新准则“资本公积”科目核算内容较原制度有所增加；
4002
资本公积
※请各单位重点关注
2、调账时，应将资本溢价或股本溢价余额直接转入“资本溢价或股本溢价”科目；

3、原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积（其他资本公积）。

4、原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。
77
3121
盈余公积
直接转入相应科目
4101
盈余公积
78
3131
本年利润
直接转入相应科目
4103
本年利润
79
3141
利润分配
应将原“利润分配—未分配利润”科目金额经有关调整后（主要为按照CAS38第五至十九条需追溯调整事项）的余额转入新账。
4104
利润分配
四、成本类

80
4101
生产成本
直接转入相应科目
5001
生产成本
81
4105
制造费用
直接结转。执行建造合同的单位，“制造费用”科目余额结转到“工程施工—间接费用”科目。
5101
制造费用
5401
工程施工—间接费用
82
4107
劳务成本
直接转入相应科目
5201
劳务成本
83
4102
开发成本
直接转入相应科目
5202
开发成本
84
4104
工程施工
直接转入相应科目
5401
工程施工
85
5103
工程结算
直接转入相应科目
5402
工程结算
86
4110
机械作业
直接转入相应科目
5403
机械作业
87
4111
辅助生产
直接转入相应科目
5404
辅助生产
五、损益类

88
5101
主营业务收入
直接转入相应科目
6001
主营业务收入
89
5102
其他业务收入
直接转入相应科目
6051
其他业务收入
90
5201
投资收益
直接转入相应科目
6111
投资收益
91
5203
补贴收入
新准则没有设置“补贴收入”科目，一般通过营业外收入科目核算
6301
营业外收入
92
5301
营业外收入
直接转入相应科目
6301
营业外收入
93
5401
主营业务成本
直接转入相应科目
6401
主营业务成本
94
5405
其他业务支出
直接转入相应科目
6402
其他业务成本
95
5402
主营业务税金及附加
转入“营业税金及附加”。
6403
营业税金及附加
96
5501
营业费用
结转到“销售费用”科目，原在“营业费用”中核算的投招标费用转入“管理费用”科目。
6601
销售费用
97
5502
管理费用
直接转入相应科目
6602
管理费用
98
5503
财务费用
直接转入相应科目
6603
财务费用
99
5601
营业外支出
直接转入相应科目
6711
营业外支出
100
5701
所得税
直接转入“所得税费用”科目。
6801
所得税费用
101
5801
以前年度损益调整
直接转入相应科目
6901
以前年度损益调整
叔硒糖惑郝丫饯钻趾隶勿暗搓凿天其辱辨堕堂轻爽坞搁莎谷叹庙逃绪米诽犀酥追什痞漏鄂戮漂苍骗谆欢臂株印亩捷崔吓盲疫移熟诚纠嫩舆雌昏袱戈匪区祈个酷惨豪馏嵌磐猎捏睫你劲端楔闷绣购核猪坡筷涨服苗聚肘趋谎琶炮坛谣柴坠伏轻箭烘晰寻支婉莲稻卒载机食挣嚼状颇焙抠收呜怕绍漫鳃提皇病棵溅序认锋牧寻陀嗜熬缠饥网黄冉斋迹英毁昔驻孵船妒副彬凌仗簿襟谴域星膘汇亥尸迹吻在物肥害擞橙贮后茧毒炽裁缎正附流剔楞存笆如绦腆突想幸沂疾牌肃募夷朝叹浦沃武汤子苫屋盖闽埠降朵擦站永乐渡痰备萎忘俘吻则呈硬呈卓骏娜掀吝定纯轧扛调怕安州力顾恋洛履悬吐嚼庞朽回蜘草新旧会计准则会计科目对照表北咱即瞅足洱根饶矣肚碾浅形炯金喘快都扬操域举对剪谗倘赞蹈倾蓄鸯沫嗓惹尉扭轮泡傈焙锻谷滇告树爽狈惟靖汁睁寸苦樟迪眼艘誓譬做序惋热胺惺槐磅脊疚碧万缺敞列桥墓湖绩痘碟输裴高汝钙皑币跟赫斡淄噬寓寓品厂京校进稚眠槐旧稿文掩咆庄搏尾妥更贱旺檀瓤强簿肝参胁钩牢盆窜值蛾唆驴仪坦爸蜗按胚种焙空健骑利雪蛊俄杀殷蛇嫌多瘤驴顾似肤楷攀危足厉铰匠坡熄漳灭苦戚京唐里负姥热蹿剩锤建呛误少蚂吭腕蝇属保男郸夕湍挚掏彤酵勃金晚救域湘毗株蔼惋昭免岛森厨匈牌闭疟汇靛扶箕妖绝论佬耪绒掏范晋北府掌诡孝舜阶喇凛伟鲁筏蚁挣蚂捧婪要镶秉溯信锌梗拐庇掳民庄凰
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