会计第三章-存款业务的核算.ppt

学习重点与难点：学习重点与难点：1.单位存款帐户的种类单位存款帐户的种类 2.单位存款存入和支取的核算单位存款存入和支取的核算 3.活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款活期储蓄存款和定期整存整取储蓄存款 存入与支取的核算存入与支取的核算 4.存款利息的计算方法存款利息的计算方法1 1可整理可整理pptppt第三章 负债业务的核算 第一节 存款业务的概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务核算 2 2可整理可整理pptppt第一节 存款业务的概述一.存款二.存款的种类三.银行存款账户（一）（一）银行存款账户银行存款账户（二）（二）存款账户的开立存款账户的开立（三）（三）存款账户的管理存款账户的管理四.会计科目3 3可整理可整理pptppt二存款的种类二存款的种类 1 1 按存款的期限分按存款的期限分按存款的期限分按存款的期限分活期存款活期存款活期存款活期存款 定期存款定期存款定期存款定期存款2 2 按存款的来源途径划分按存款的来源途径划分按存款的来源途径划分按存款的来源途径划分企业存款企业存款企业存款企业存款个人储蓄存款个人储蓄存款个人储蓄存款个人储蓄存款 财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款3 3 按缴存法定准备金的范围划分按缴存法定准备金的范围划分按缴存法定准备金的范围划分按缴存法定准备金的范围划分财政性存款财政性存款财政性存款财政性存款一般性存款一般性存款一般性存款一般性存款4 4 按其性质划分按其性质划分按其性质划分按其性质划分原始存款原始存款原始存款原始存款 派生存款派生存款派生存款派生存款4 4可整理可整理pptppt存款账户人民币银行结算账户人民币银行结算账户人民币银行结算账户人民币银行结算账户外币存款账户外币存款账户外币存款账户外币存款账户个人储蓄账户个人储蓄账户个人储蓄账户个人储蓄账户单位定期存款账户单位定期存款账户单位定期存款账户单位定期存款账户单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户个人银行结算账户贷款账户贷款账户银行账户银行账户5 5可整理可整理pptppt银行存款账户按存款人分为单位银行账户和个人银行存款账户按存款人分为单位银行账户和个人银行存款账户按存款人分为单位银行账户和个人银行存款账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账户银行账户银行账户银行账户存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银行账户；银行账户；银行账户；银行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行存款人以自然人名称开立的银行账户为个人银行账户。账户。账户。账户。个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认个人银行存款账户是由存款人申请，经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；的可以办理支付结算业务的储蓄存款账户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。开立基本存款账户。开立基本存款账户。开立基本存款账户。6 6可整理可整理pptppt（一）银行账户（一）银行账户基本账户基本账户辅助账户辅助账户临时存款账户临时存款账户专用存款账户专用存款账户单位银行结算账户单位银行结算账户 7 7可整理可整理pptppt (二二二二)存款账户的开立存款账户的开立存款账户的开立存款账户的开立 1 1存款人申请存款人申请存款人申请存款人申请 2 2提供规定的证明文件；提供规定的证明文件；提供规定的证明文件；提供规定的证明文件；(三三三三)存款账户的管理存款账户的管理存款账户的管理存款账户的管理 1 1开户的管理开户的管理开户的管理开户的管理 （1 1）一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开 立一个基本账户；立一个基本账户；立一个基本账户；立一个基本账户；（2 2）开户实行双向选择；开户实行双向选择；开户实行双向选择；开户实行双向选择；（3 3）实行开户许可证制度；）实行开户许可证制度；）实行开户许可证制度；）实行开户许可证制度；2 2账户使用的管理账户使用的管理账户使用的管理账户使用的管理 存款人必须遵照存款人必须遵照存款人必须遵照存款人必须遵照银行账户管理办法银行账户管理办法银行账户管理办法银行账户管理办法规定使用账户。规定使用账户。规定使用账户。规定使用账户。8 8可整理可整理pptpptl一个单位只能选择一家银行的一个营业机构一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许在多家银行开立开立一个基本账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。基本存款账户。l开户实行双向选择。存款人可以自主选择银开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本企业开户。户在本企业开户。l实行开户许可证制度。单位开立基本存款账实行开户许可证制度。单位开立基本存款账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理。银行不能对没有开户许可证或许可证办理。银行不能对没有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户。账户。9 9可整理可整理pptppt单位结算户的使用要求单位结算户的使用要求必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及中国人民银行结算账结算和现金管理以及中国人民银行结算账户管理办法等有关规定。户管理办法等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得出租、出借和转让账户；不得出租、出借和转让账户；不得出租、出借和转让账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得违反规定支取现金；不得违反规定支取现金；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；1010可整理可整理pptppt存款业务设置的科目存款业务设置的科目吸收存款吸收存款吸收存款吸收存款利息支出利息支出应付利息应付利息其它应付款其它应付款单位活期存款单位活期存款单位定期存款单位定期存款活期储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款1111可整理可整理pptppt第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一单位存款的核算一单位存款的核算一单位存款的核算一单位存款的核算(一一一一)活期存款的核算活期存款的核算活期存款的核算活期存款的核算(二二二二)定期存款的核算定期存款的核算定期存款的核算定期存款的核算（三）（三）（三）（三）单位其他存款单位其他存款单位其他存款单位其他存款 二二二二.单位存款利息计算单位存款利息计算单位存款利息计算单位存款利息计算(一一一一)利息计算一般规定利息计算一般规定利息计算一般规定利息计算一般规定(二二二二)单位活期存款利息计算单位活期存款利息计算单位活期存款利息计算单位活期存款利息计算(三三三三)单位定期存款利息计算单位定期存款利息计算单位定期存款利息计算单位定期存款利息计算1212可整理可整理pptppt活期存款的核算活期存款的核算(存取现金的核算存取现金的核算)(一一一一)支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算支票户存取现金的核算 1.1.存入现金存入现金存入现金存入现金 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款 单位户单位户单位户单位户 2.2.支取现金支取现金支取现金支取现金 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款 单位户单位户单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 (二二二二)存折户存取现金的核算存折户存取现金的核算存折户存取现金的核算存折户存取现金的核算 与支票户存取现金的核算基本相同，不同的是凭证与支票户存取现金的核算基本相同，不同的是凭证与支票户存取现金的核算基本相同，不同的是凭证与支票户存取现金的核算基本相同，不同的是凭证使用不同。使用不同。使用不同。使用不同。1313可整理可整理pptppt表表31 31 现金交款单现金交款单1414可整理可整理pptppt表表32 32 现金支票现金支票1515可整理可整理pptppt定期存款的核算定期存款的核算定期存款的核算定期存款的核算 （一）存入定期存款（一）存入定期存款（一）存入定期存款（一）存入定期存款 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款 单位户单位户单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款 单位户单位户单位户单位户 （二）支取定期存款（二）支取定期存款（二）支取定期存款（二）支取定期存款 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款单位定期存款 单位户单位户单位户单位户 借：借：借：借：应付利息应付利息应付利息应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款 单位户单位户单位户单位户 1616可整理可整理pptppt单位其他存款单位其他存款 单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。式。式。式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。式。式。式。1717可整理可整理pptppt 一一一一.利息计算一般规定利息计算一般规定利息计算一般规定利息计算一般规定 公式：公式：公式：公式：利息利息利息利息=本金本金本金本金 存期存期存期存期 利率利率利率利率 本金、存期、利率称为计算利息的本金、存期、利率称为计算利息的本金、存期、利率称为计算利息的本金、存期、利率称为计算利息的“三要素三要素三要素三要素”，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，它们与利息成正比，当本金越大，存期越长，利率越高时，利息也就越多。利率越高时，利息也就越多。利率越高时，利息也就越多。利率越高时，利息也就越多。存期：存期：存期：存期：存款人的存款时间。存期为存款人的存款时间。存期为存款人的存款时间。存期为存款人的存款时间。存期为“算头不算算头不算算头不算算头不算 尾尾尾尾”即从存入日算至支取的前一日为止。即存款日算即从存入日算至支取的前一日为止。即存款日算即从存入日算至支取的前一日为止。即存款日算即从存入日算至支取的前一日为止。即存款日算利息，取款日不算利息。存期一般按对年利息，取款日不算利息。存期一般按对年利息，取款日不算利息。存期一般按对年利息，取款日不算利息。存期一般按对年 对月计算，对月计算，对月计算，对月计算，对年按对年按对年按对年按360360天，对月按天，对月按天，对月按天，对月按3030天。天。天。天。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。定期存款的存期，从存入日算到支取的前一日。计息的时间计息的时间计息的时间计息的时间 1818可整理可整理pptpptl l存期存期存期存期 利率利率利率利率日日日日 日利率日利率日利率日利率 （）日利率日利率日利率日利率=年利率年利率年利率年利率/360/360或月利率或月利率或月利率或月利率/30 /30 月月月月 月利率月利率月利率月利率 （）月利率月利率月利率月利率=年利率年利率年利率年利率/12/12年年年年 年利率年利率年利率年利率 （%）活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月活期存款的存期，按照实际天数计算，实际天数就是日历天数，大月3131天，天，天，天，小月小月小月小月3030天，平月天，平月天，平月天，平月2828天或天或天或天或2929天。活期存款一般按季计算利息，每季末月天。活期存款一般按季计算利息，每季末月天。活期存款一般按季计算利息，每季末月天。活期存款一般按季计算利息，每季末月2020日日日日为结息日，计息时间是从上季末月为结息日，计息时间是从上季末月为结息日，计息时间是从上季末月为结息日，计息时间是从上季末月2121日至本季末月日至本季末月日至本季末月日至本季末月2020日；日；日；日；注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期 以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存 款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日 挂牌公告的活期利率计算。挂牌公告的活期利率计算。挂牌公告的活期利率计算。挂牌公告的活期利率计算。l l 单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，于存款到期日，利随本清。于存款到期日，利随本清。于存款到期日，利随本清。于存款到期日，利随本清。利息计算：利息计算：利息计算：利息计算：累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利息累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利息累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利息累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利息1919可整理可整理pptppt(二二)单位活期存款利息计算单位活期存款利息计算 一般采用积数法。一般采用积数法计算公式为：计算公式为：利息利息=积数积数日利率日利率=积数积数（月利率（月利率30）=积数积数（年利率（年利率360）积数是累计应计息积数（各户余额逐日相加之积数是累计应计息积数（各户余额逐日相加之和）也就是经常变动的存款余额之和。和）也就是经常变动的存款余额之和。计算积数方法可分为计算积数方法可分为余额表计息法余额表计息法和分户账计和分户账计息法息法.2020可整理可整理pptpptl余额表计息法余额表计息法 余额表余额表计息法（亦称加法计算积数法）。它计息法（亦称加法计算积数法）。它 是将某存款账户每日营业终了时的余额连续是将某存款账户每日营业终了时的余额连续 相加来计算求得积数的一种方法。相加来计算求得积数的一种方法。l分户账分户账计息法计息法 在账页上结计积数（亦称乘法计算积数法）。在账页上结计积数（亦称乘法计算积数法）。它是以某存款账户营业终了的账面余额乘该它是以某存款账户营业终了的账面余额乘该 余额再次变动前一天所延续的日数而计算求余额再次变动前一天所延续的日数而计算求 得积数的一种方法。得积数的一种方法。2121可整理可整理pptppt表表表表3-7 3-7 银行计息余额表银行计息余额表银行计息余额表银行计息余额表 2006 2006年年年年9 9月月月月2222可整理可整理pptppt例例例例3-33-3：某银行甲单位的分户账如表：某银行甲单位的分户账如表：某银行甲单位的分户账如表：某银行甲单位的分户账如表3-83-8所示：所示：所示：所示：户名：甲单位户名：甲单位户名：甲单位户名：甲单位 账号：账号：账号：账号：利率：利率：利率：利率：1.51.5计息积数算出后，按上述余额表计息方法办理转账。计息积数算出后，按上述余额表计息方法办理转账。计息积数算出后，按上述余额表计息方法办理转账。计息积数算出后，按上述余额表计息方法办理转账。2323可整理可整理pptpptl l方法：利随本清方法：利随本清方法：利随本清方法：利随本清l l单位定期存款利息的计算，其存期按对年对月对日单位定期存款利息的计算，其存期按对年对月对日单位定期存款利息的计算，其存期按对年对月对日单位定期存款利息的计算，其存期按对年对月对日计算，对年按计算，对年按计算，对年按计算，对年按360360天，对月按天，对月按天，对月按天，对月按3030天，如有零头天数天，如有零头天数天，如有零头天数天，如有零头天数的按实际天数计算。的按实际天数计算。的按实际天数计算。的按实际天数计算。l l例：某厂存入定期存款例：某厂存入定期存款例：某厂存入定期存款例：某厂存入定期存款800000800000元，存期为一年，利元，存期为一年，利元，存期为一年，利元，存期为一年，利率为率为率为率为4.2%4.2%。到期利息到期利息到期利息到期利息=80000014.2%=33600=80000014.2%=33600l l按照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计按照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计按照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计按照权责发生制的原则，对单位定期存款应按期计算应付利息，一般按季计算，单位支取定期存款时，算应付利息，一般按季计算，单位支取定期存款时，算应付利息，一般按季计算，单位支取定期存款时，算应付利息，一般按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。再冲减应付利息。再冲减应付利息。再冲减应付利息。2424可整理可整理pptppt第三节第三节 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算一一一一储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款二二二二储蓄的原则储蓄的原则储蓄的原则储蓄的原则三三三三储蓄存款的种类储蓄存款的种类储蓄存款的种类储蓄存款的种类四四四四储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求五储蓄存款业务的核算五储蓄存款业务的核算五储蓄存款业务的核算五储蓄存款业务的核算（一）（一）（一）（一）活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算（二）（二）（二）（二）定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算六储蓄存款利息计算六储蓄存款利息计算六储蓄存款利息计算六储蓄存款利息计算(一一一一)活期储蓄存款利息计算活期储蓄存款利息计算活期储蓄存款利息计算活期储蓄存款利息计算(二二二二)定期储蓄存款利息计算定期储蓄存款利息计算定期储蓄存款利息计算定期储蓄存款利息计算2525可整理可整理pptppt 一储蓄存款一储蓄存款l储蓄存款是指居民个人节余或待用货币储蓄存款是指居民个人节余或待用货币资金存入银行而形成的存款。资金存入银行而形成的存款。l它是信贷资金的重要来源，是现金回笼它是信贷资金的重要来源，是现金回笼的重要渠道。的重要渠道。l 存款额对象：居民个人存款额对象：居民个人l 存款来源：居民个人的劳动所得，是城存款来源：居民个人的劳动所得，是城乡居民生活待用款和节余额。乡居民生活待用款和节余额。l 特定：零星小额特定：零星小额2626可整理可整理pptppt储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求储蓄业务核算的基本要求 储蓄业务体现了存款业务和现金出纳业务的高度统一，它储蓄业务体现了存款业务和现金出纳业务的高度统一，它储蓄业务体现了存款业务和现金出纳业务的高度统一，它储蓄业务体现了存款业务和现金出纳业务的高度统一，它是银行日常基本而繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核算是银行日常基本而繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核算是银行日常基本而繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核算是银行日常基本而繁琐的核算业务。银行在储蓄业务日常核算时必须满足如下要求：时必须满足如下要求：时必须满足如下要求：时必须满足如下要求：双人临柜，钱帐分管双人临柜，钱帐分管双人临柜，钱帐分管双人临柜，钱帐分管 帐折见面，当时记账帐折见面，当时记账帐折见面，当时记账帐折见面，当时记账 帐要复核，款要复点帐要复核，款要复点帐要复核，款要复点帐要复核，款要复点 双线控制，相互核对双线控制，相互核对双线控制，相互核对双线控制，相互核对 章证分管，分清责任章证分管，分清责任章证分管，分清责任章证分管，分清责任 日清月结，及时轧帐日清月结，及时轧帐日清月结，及时轧帐日清月结，及时轧帐 事后授权，督导到位事后授权，督导到位事后授权，督导到位事后授权，督导到位 岗位轮换，交接清楚岗位轮换，交接清楚岗位轮换，交接清楚岗位轮换，交接清楚 双人管库，双人押运双人管库，双人押运双人管库，双人押运双人管库，双人押运 计算机密码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。计算机密码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。计算机密码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。计算机密码要分级管理，未经授权不得越权办理任何业务。2727可整理可整理pptppt二储蓄的原则储蓄的原则 存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。三储蓄存款的种类三储蓄存款的种类三储蓄存款的种类三储蓄存款的种类 活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款 整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款整存整取储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款 零存整取储蓄存款零存整取储蓄存款零存整取储蓄存款零存整取储蓄存款 存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款 储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款 整存零取储蓄存款整存零取储蓄存款整存零取储蓄存款整存零取储蓄存款 定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 通知储蓄存款通知储蓄存款通知储蓄存款通知储蓄存款 教育储蓄教育储蓄 2828可整理可整理pptpptl个人通知储蓄是一次存入本金，由银行发给个人通知储蓄是一次存入本金，由银行发给存折，不约定存期，支取时需提前通知银行存折，不约定存期，支取时需提前通知银行（提前（提前1 1天或天或7 7天），约定支取时间和金额，天），约定支取时间和金额，一次或多次提取存款的储蓄。一次或多次提取存款的储蓄。l教育储蓄是储户为了支付正就读于中、小学教育储蓄是储户为了支付正就读于中、小学的子女将来完成非义务教育所需的费用而进的子女将来完成非义务教育所需的费用而进行的零存整取的定期储蓄。行的零存整取的定期储蓄。2929可整理可整理pptppt个人存款帐户实名制个人存款帐户实名制个人存款帐户实名制个人存款帐户实名制 自自自自20002000年年年年4 4月月月月1 1日开始，我国实行个人存款实名制。日开始，我国实行个人存款实名制。日开始，我国实行个人存款实名制。日开始，我国实行个人存款实名制。个人存款帐户实名制，是指要求存款人到金融机构个人存款帐户实名制，是指要求存款人到金融机构个人存款帐户实名制，是指要求存款人到金融机构个人存款帐户实名制，是指要求存款人到金融机构办理各种本外币存款时，要出示个人有效身份证件，办理各种本外币存款时，要出示个人有效身份证件，办理各种本外币存款时，要出示个人有效身份证件，办理各种本外币存款时，要出示个人有效身份证件，使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核使用身份证件上的姓名；金融机构应按规定进行核对，并登记身份证件上的姓名和号码。对，并登记身份证件上的姓名和号码。对，并登记身份证件上的姓名和号码。对，并登记身份证件上的姓名和号码。3030可整理可整理pptppt四储蓄存款业务的核算四储蓄存款业务的核算四储蓄存款业务的核算四储蓄存款业务的核算（一）活期储蓄存款的核算（一）活期储蓄存款的核算（一）活期储蓄存款的核算（一）活期储蓄存款的核算 1.1.存入存入存入存入（开户和续存）（开户和续存）（开户和续存）（开户和续存）借：借：借：借：库存现金库存现金库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户户户 2.2.支取支取支取支取 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户户户 贷：贷：贷：贷：库存现金库存现金库存现金库存现金 3.3.清户清户清户清户 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户户户 借：借：借：借：利息支出利息支出利息支出利息支出 贷：贷：贷：贷：库存现金库存现金库存现金库存现金 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款利息税户利息税户利息税户利息税户3131可整理可整理pptppt表35 储蓄存款凭条3232可整理可整理pptppt表表3-6 3-6 储蓄取款凭条储蓄取款凭条3333可整理可整理pptppt（二）定期储蓄存款的核算（二）定期储蓄存款的核算（二）定期储蓄存款的核算（二）定期储蓄存款的核算 （1 1）开户（存入）开户（存入）开户（存入）开户（存入）借：借：借：借：库存库存库存库存 现金现金现金现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取整存整取整存整取整存整取户户户户（2 2）支取）支取）支取）支取 A A 到期和过期支取到期和过期支取到期和过期支取到期和过期支取 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取整存整取整存整取户户户户 借：利息支出借：利息支出借：利息支出借：利息支出 （或应付利息）（或应付利息）（或应付利息）（或应付利息）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 B B 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款利息税户利息税户利息税户利息税户3434可整理可整理pptppt（1）全部提前支取）全部提前支取 按支取日的活期储蓄存款的利率计按支取日的活期储蓄存款的利率计算利息，其余手续与到期支取相同。算利息，其余手续与到期支取相同2）部分提前支取）部分提前支取 只能办理一次部分提前支取。只能办理一次部分提前支取。采用采用“满付实收满付实收,更换存单的更换存单的”方法处理。方法处理。即：对原存单本金视同一次付出，并按规定即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前支取部分的利息。对未支取的部计付提前支取部分的利息。对未支取的部分，按原存单的开户日，存期，到期日利率分，按原存单的开户日，存期，到期日利率等内容开立新存单。等内容开立新存单。3535可整理可整理pptppt 提前支取提前支取 A A 借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款（全部本金）定期储蓄存款（全部本金）定期储蓄存款（全部本金）定期储蓄存款（全部本金）借：借：借：借：利息支出利息支出利息支出利息支出 （提前支取部分利息）（提前支取部分利息）（提前支取部分利息）（提前支取部分利息）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 B B 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款 整存整取整存整取整存整取整存整取户户户户 （未支取部分本金）（新存单）（未支取部分本金）（新存单）（未支取部分本金）（新存单）（未支取部分本金）（新存单）贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款贷：其它应付款利息税户利息税户利息税户利息税户3636可整理可整理pptpptl活期储蓄利息计算活期储蓄利息计算l 方法：查表法（计息查算表法）方法：查表法（计息查算表法）l（积数法原理）（积数法原理）l活期储蓄存款的利息计算与核算活期储蓄存款的利息计算与核算 活期储蓄存款每季度结计利息。每季度末月活期储蓄存款每季度结计利息。每季度末月20日为结息日。日为结息日。利息计算的方法是积数计息法。利息计算的方法是积数计息法。3737可整理可整理pptppt3838可整理可整理pptppt(二二二二)定期储蓄存款的定期储蓄存款的定期储蓄存款的定期储蓄存款的 利息计算利息计算利息计算利息计算 1.1.整存整取定期储蓄存款的整存整取定期储蓄存款的整存整取定期储蓄存款的整存整取定期储蓄存款的 利息计算利息计算利息计算利息计算 方法：利随本清方法：利随本清方法：利随本清方法：利随本清 规定：按规定：按规定：按规定：按9393年年年年3 3月月月月1 1日起新规定办日起新规定办日起新规定办日起新规定办 到期支取到期支取到期支取到期支取 （教材（教材（教材（教材73-7473-74页）页）页）页）提前支取提前支取提前支取提前支取 过期支取过期支取过期支取过期支取 （分段计息）（分段计息）（分段计息）（分段计息）2.2.零存整取储蓄存款的零存整取储蓄存款的零存整取储蓄存款的零存整取储蓄存款的 利息计算利息计算利息计算利息计算 方法：方法：方法：方法积数计息法积数计息法积数计息法积数计息法 固定基数计息法固定基数计息法固定基数计息法固定基数计息法3939可整理可整理pptppt整存整取储蓄存款利息计算整存整取储蓄存款利息计算整存整取储蓄存款利息计算整存整取储蓄存款利息计算 定期储蓄存款的利息计算与单位定期存款利息计定期储蓄存款的利息计算与单位定期存款利息计定期储蓄存款的利息计算与单位定期存款利息计定期储蓄存款的利息计算与单位定期存款利息计算规定相同，但储蓄存款要代扣利息税。算规定相同，但储蓄存款要代扣利息税。算规定相同，但储蓄存款要代扣利息税。算规定相同，但储蓄存款要代扣利息税。定期储蓄存款的存期一律按对年，对月，对日计定期储蓄存款的存期一律按对年，对月，对日计定期储蓄存款的存期一律按对年，对月，对日计定期储蓄存款的存期一律按对年，对月，对日计算，无论大月，小月，平月和闰月每月均按算，无论大月，小月，平月和闰月每月均按算，无论大月，小月，平月和闰月每月均按算，无论大月，小月，平月和闰月每月均按3030天计天计天计天计算，全年按算，全年按算，全年按算，全年按360360天计算，不足一个月的零头天数按实天计算，不足一个月的零头天数按实天计算，不足一个月的零头天数按实天计算，不足一个月的零头天数按实际日历天数计算。际日历天数计算。际日历天数计算。际日历天数计算。1.1.原定存期内的利息计算原定存期内的利息计算原定存期内的利息计算原定存期内的利息计算 整存整取储蓄存款在原定存期内的利息计算，一律整存整取储蓄存款在原定存期内的利息计算，一律整存整取储蓄存款在原定存期内的利息计算，一律整存整取储蓄存款在原定存期内的利息计算，一律按存入日（即开户日）挂牌公布的利率计付利息，存按存入日（即开户日）挂牌公布的利率计付利息，存按存入日（即开户日）挂牌公布的利率计付利息，存按存入日（即开户日）挂牌公布的利率计付利息，存期内遇利率调整，也不分段计息。期内遇利率调整，也不分段计息。期内遇利率调整，也不分段计息。期内遇利率调整，也不分段计息。4040可整理可整理pptppt2.2.提前支取的利息计算提前支取的利息计算提前支取的利息计算提前支取的利息计算 整存整取储蓄存款未到期，如果全部提前支取，整存整取储蓄存款未到期，如果全部提前支取，整存整取储蓄存款未到期，如果全部提前支取，整存整取储蓄存款未到期，如果全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期储分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期储分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期储分提前支取的，提前支取的部分，按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日蓄存款利率计付利息，其余部分到期时，按原存入日的定期储蓄存款利率计付利息。的定期储蓄存款利率计付利息。的定期储蓄存款利率计付利息。的定期储蓄存款利率计付利息。3.3.逾期支取的利息计算逾期支取的利息计算逾期支取的利息计算逾期支取的利息计算 整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的整存整取储蓄存款逾期支取，除约定自动转存的以外，逾期部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利以外，逾期部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利以外，逾期部