2011年中国税收政策与制度的重要调整.doc

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1.贫困地区属于国家鼓励发展的内外资投资项目和中西部地区外商投资优势产业项目，进口国内不能生产的自用设备和按照合同随设备进口的技术及配件、备件，在规定范围以内可以免征关税。2.企业用于扶贫事业的捐赠，可以依法在所得税税前扣除。6月1日，国务院发出关于促进牧区又快又好发展的若干意见。意见中提出了下列税收措施：1.落实税收优惠和财政补贴等扶持政策，支持发展牧民专业合作组织，推进适度规模经营，提高草原畜牧业组织化程度。2.落实税收优惠政策，继续扶持少数民族特需商品和民族手工艺品生产企业发展。3.设在西部地区的鼓励类产业牧区企业，减按15%的税率征收企业所得税。6月24日，经国务院批准，财政部、海关总署和国家税务总局发出关于种子（苗）种畜（禽）鱼种（苗）和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知。通知中规定：“十二五”期间，进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源，免征进口环节增值税。8月2日，根据2009年3月10日国务院发出的关于印发物流业调整和振兴规划的通知，经国务院批准，国务院办公厅发布关于促进物流业健康发展政策措施的意见。意见中提出：根据物流业的产业特点和物流企业一体化、社会化、网络化、规模化发展要求，统筹完善有关税收支持政策。有关部门要抓紧完善物流企业营业税差额纳税试点办法，进一步扩大试点范围，并在总结试点经验、完善相关配套措施的基础上全面推广。要结合增值税改革试点，尽快研究解决仓储、配送和货运代理等环节与运输环节营业税税率不统一的问题。研究完善大宗商品仓储设施用地的土地使用税政策，既要促进物流企业集约使用土地，又要满足大宗商品实际物流需要。制造企业剥离物流资产和业务，可以根据财政部、国家税务总局的有关规定享受税收扶持政策。研究农产品批发市场相关房产税政策。8月8日，经国务院批准，财政部、海关总署和国家税务总局发出关于“十二五”期间煤层气勘探开发项目进口物资免征进口税收的通知、关于“十二五”期间在我国陆上特定地区开采石油（天然气）进口物资税收政策的通知和关于“十二五”期间在我国海洋开采石油（天然气）进口物资免征进口税收的通知。8月31日，国务院印发“十二五”节能减排综合性工作方案。方案中提出：落实国家支持节能减排所得税、增值税等优惠政策。积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收，并适当提高税负水平，依法清理取消涉及矿产资源的不合理收费基金项目。积极推进环境税费改革，选择防治任务重、技术标准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大征收范围。完善和落实资源综合利用和可再生能源发展的税收优惠政策。调整进出口税收政策，遏制高耗能、高排放产品出口。对于用于制造大型环保和资源综合利用设备确有必要进口的关键零部件及原材料，抓紧研究制定税收优惠政策。9月26日，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出关于天然林保护工程（二期）实施企业和单位房产税、城镇土地使用税政策的通知。10月10日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知。通知中规定：企业持有2011年至2013年发行的中国铁路建设债券（指经过国家发展和改革委员会核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券）取得的利息收入，减半征收企业所得税。10月17日，国务院发布关于加强环境保护重点工作的意见。意见中提出：积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。对生产符合下一阶段标准车用燃油的企业，在消费税政策上予以优惠。对“高污染、高环境风险”产品，研究调整进出口关税政策。10月31日，经国务院批准，国务院办公厅发布关于建立完整的先进的废旧商品收回体系的意见。意见中提出：研究制定并完善促进废旧商品收回体系建设的税收政策。11月21日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知。12月1日，国务院印发“十二五”控制温室气体排放工作方案。方案中提出：开展低碳发展试验、试点，研究制定支持试点的财税、金融、投资、价格和产业等方面的配套政策。12月13日，经国务院批准，国务院办公厅发出关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见。意见中提出：完善农产品流通税收政策，免征蔬菜流通环节增值税。12月15日，国务院印发国家环境保护“十二五”规划。规划中提出：推进环境税费改革。12月26日，经国务院批准，国务院办公厅发出关于进一步促进道路运输行业健康稳定发展的通知。通知中规定：财税部门要完善道路客货运输枢纽（站场）和城市公交站场的营业税、城镇土地使用税政策，在“十二五”末以前暂免征收城市公交企业新购置公交车辆的车辆购置税。三、进出口贸易、利用外资和国际税收关系1月1日，经国务院批准，国务院关税税则委员会开始实施2011年关税调整方案，关税税目总数从2010年的7923个增至7977个，进口关税最惠国税率和普通税率不变，对600多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度暂定税率；出口关税税率不变，继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、有色金属等产品征收出口关税，对部分化肥等产品继续征收特别出口关税。同日，中国政府2001年5月14日、2009年12月13日和2010年5月25日分别与尼泊尔、土库曼斯坦和芬兰3国政府签订的关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定开始执行。1月24日，经国务院批准，国务院关税税则委员会发出关于调整进境物品税税目税率的通知，将计算机、视频摄录一体机等信息技术产品和照相机的税率从20%降低到10%，自当月27日起执行。3月4日，商务部、国家税务总局等8个部门发布关于“十二五”期间实施积极的机电产品进口促进战略的若干意见。意见中提出了下列税收措施：1.研究延长实施对国家重点实验室、国家工程实验室、国家工程研究中心、国家工程技术研究中心和国家认定的企业技术中心进口规定范围以内的科技开发用品的税收政策。2.结合产业发展状况和重点产业规划，适时调整国内投资项目不予免税的进口商品目录和外商投资项目不予免税的进口商品目录，逐步提高免税商品的技术要求。3.企业当年实际发生的消化吸收再创新费用，凡符合税法规定的研究开发费用条件的，可以依法加计扣除。进一步研究制定政策，支持企业开展引进消化吸收再创新。6月24日，经国务院批准，国务院关税税则委员会发出关于调整部分商品进口关税的通知。通知中规定：自7月1日起大幅下调汽油、柴油、航空煤油和燃料油的进口关税，其中柴油、航空煤油以零关税进口，同时下调帐篷、充气褥垫、救生衣、防毒面具、雷达生命探测仪等救灾物品，混纺布、亚麻纱线等纺织原料，锌锭、镍废料等有色金属原料，变色镜等日用品的进口关税。6月27日，中国政府与英国政府在伦敦签订新的关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定，中国国务院总理温家宝和英国首相戴维卡梅伦出席签字仪式。7月5日，财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局发出关于调整三代核电机组等重大技术装备进口税收政策的通知。通知中规定：1.自2010年1月1日起，符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的三代核电机组确有必要进口的部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。2.自2011年7月1日起，符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的千万吨炼油设备、天然气管道运输设备、大型船舶装备和成套棉纺设备确有必要进口的部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。3.自2012年1月1日起，对于2009年8月20日财政部、国家税务总局等6个部门发布的重大技术装备进口税收政策暂行规定第三条所列项目（即相应国产装备尚不能完全满足需求，确实需要进口的部分整机和设备，根据上下游产业的供应情况，经财政部会同有关部门严格审核，采取降低优惠幅度、缩小免税范围的过渡措施，定期继续给予进口优惠）和企业进口进口不予免税的部分重大技术装备设备目录所列自用设备和按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，一律征收进口税收。4.根据国内相关产业发展的情况，定期分步调整城市轨道交通设备免税进口零部件和原材料清单。11月3日，国家主席胡锦涛在法国戛纳出席二十国集团领导人第六次峰会时的讲话中说：中国坚持通过减免关税等多种途径，为发展中国家对华出口各类产品创造条件。为了进一步帮助最不发达国家发展，中国愿意在南南合作框架以内，对于同中国建立外交关系的最不发达国家97%的税目的产品给予零关税待遇。同日，二十国集团成员国在法国戛纳与经济合作与发展组织（经合组织）签署加入税收征管互助公约意向书，中国财政部部长谢旭人代表中国政府签署了该意向书。11月14日，经国务院批准，财政部、商务部、海关总署和国家税务总局发出关于来料加工企业转型为法人企业进口设备税收政策有关问题的通知。通知中规定：1.2011年7月至2012年12月，不具备法人资格的来料加工企业以外商提供的全部不作价设备作为投资设立法人企业的；或者在2009年7月至2012年12月期间，将该企业全部不作价设备作为投资整体转入同一投资方已经设立的法人企业的，其在2008年底以前已经办理加工贸易备案并且在2009年6月底以前申报进口尚未解除海关监管的不作价设备，可以免予补缴关税和进口环节增值税。2.2008年9月9日至2009年6月30日，不具备法人资格的来料加工企业已经转为法人企业的，已经结转到法人企业尚未解除海关监管的不作价设备，可以作为投资处理，免予补缴关税和进口环节增值税。12月9日，经国务院批准，国务院关税税则委员会发出关于2012年关税实施方案的通知。通知中规定：2012年进口最惠国税率、普通税率不变，对燃料油等部分进口商品实施暂定税率；出口税率不变，对铬铁等部分出口商品实施暂定税率；税则税目调整为8194个。其中，适用进口暂定税率的730多种商品平均税率为4.4%，比最惠国税率低50%以上。这些商品主要分为五类，一是能源资源性产品，包括煤炭、焦炭、成品油、大理石、花岗岩、天然橡胶、稀土、铜、铝、镍等；二是发展高端装备制造、新一代信息技术、新能源汽车等战略性新兴产业所需的关键设备和零部件，包括喷气织机、涡轮轴航空发动机、高压输电线、手机用摄像组件、高清摄像头、小轿车车身冲压件用关键模具等；三是农业生产资料，包括大马力拖拉机、大型收割机、乳品加工机、种用鲸、农药原料、化肥、动物饲料等；四是用于促进消费和改善民生的日用品，包括冷冻海鱼、特殊配方婴幼儿奶粉、婴儿食品、护肤品、烫发剂、餐具、厨房用具等；五是与公共卫生相关的产品，包括疫苗、血清、人工耳蜗、X光片等。此外，新增数字电影放映机、各类画作原件和雕塑品原件。12月30日，海关总署决定废止本署2006年5月31日公布的中华人民共和国海关特别优惠关税待遇进口货物原产地管理办法。四、高新技术产业1月28日，国务院印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策，自当日起实施。5月12日，海关总署就落实国务院的上述文件发布公告，自当日起实施：1.经过认定的软件企业进口所需的自用设备，按照合同随设备进口的技术和配套件、备件，不需要出具确认书，不占用投资总额，除了国家另有规定者以外，免征关税。2.经过认定的线宽小于0.25微米或者投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业和经过认定的线宽不超过0.8微米的集成电路生产企业，其进口自用生产性原材料、消耗品，净化室专用建筑材料、配套系统，集成电路生产设备零、配件，可以继续按照有关部门的规定向企业所在地海关申请免征关税和进口环节增值税。3.经过认定的集成电路设计企业和符合条件的软件企业的进口料件，符合有关法律、法规和政策规定的，可以享受保税政策。10月13日，财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出关于软件产品增值税政策的通知，自当年1月1日起执行。通知中规定：1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和本地化改造以后的进口软件产品，按照17%的税率征收增值税以后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。2.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或者双方共同拥有的不征收增值税；经过国家版权局登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。11月14日，财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知，自当月1日起执行。10月10日，经国务院批准，财政部、商务部、海关总署和国家税务总局发出关于继续执行研发机构采购设备税收政策的通知。通知中规定：自2011年至2015年，外资研发中心进口科技开发用品，可以继续免征关税和进口环节增值税、消费税；内资研发机构和外资研发中心采购国产设备，可以继续全额退还已经征收的增值税。12月12日，经国务院批准，国务院办公厅发出关于加快发展高技术服务业的指导意见。意见中提出：针对高技术服务业发展重点，研究完善高新技术企业认定范围，符合条件的高技术服务企业可以享受相关税收优惠。检验检测、知识产权等高技术服务领域事业单位转制为企业的，可以按照规定享受有关税收优惠。按照增值税扩大征收范围改革总体安排，完善相关制度，解决高技术服务业发展有关的税收问题。五、房地产、金融、保险和证券1月26日，国务院办公厅发出关于进一步做好房地产市场调控工作有关问题的通知。通知中规定：调整个人转让住房营业税政策，对个人购买住房不足5年转手交易的，统一按照其销售收入全额征税。税务部门要进一步采取措施，确保政策执行到位。加强对土地增值税征管情况的监督和检查，重点对定价明显超过周边房价水平的房地产开发项目进行土地增值税清算和稽查。加大应用房地产价格评估技术加强存量房交易税收征管工作的试点和推广力度，坚决堵塞“阴阳合同”产生的税收漏洞。严格执行个人转让房地产所得税征收政策。次日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于调整个人住房转让营业税政策的通知。通知中规定：自当月28日起，个人出售购买不足5年住房的，全额征收营业税；个人出售购买5年以上非普通住房的，按照销售收入减去购房价款以后的差额征收营业税；个人出售购买5年以上普通住房的，免征营业税。1月27日，根据国务院常务会议的决定，上海市、重庆市人民政府分别印发上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法和重庆市人民政府关于进行对部分个人住房征收房产税改革试点的暂行办法，次日起实施。6月21日，经国务院批准，国务院办公厅转发中国银行业监督管理委员会、财政部等8个单位报送的关于促进融资性担保行业规范发展的意见。意见中提出：有关部门要统筹协调各项财税扶持政策，不断完善扶持措施，加大扶持力度。8月31日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知。通知中规定：中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年至2012年免征营业税。9月20日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于期货投资者保障基金有关税收优惠政策继续执行的通知。通知中规定：2009年8月31日财政部、国家税务总局发出的关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知规定的税收优惠政策继续执行至2012年底。10月17日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知。通知中规定：农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融、保险业收入减按3%的税率征收营业税的规定，延期执行到2015年底。同日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知。通知中规定：自2011年至2014年，金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。10月19日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知。通知中规定：2009年8月21日财政部、国家税务总局发布的关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的规定继续执行至2013年。六、就业、社会保障、民政和民族5月16日，国务院批转国务院残疾人工作委员会报送的中国残疾人事业“十二五”发展纲要。纲要中提出了下列税收措施：1.研究完善辅助器具等残疾人专用品进口税收优惠政策。2.落实残疾人集中就业单位的税收优惠和从事个体经营的残疾人的税收扶持等政策。3.落实完善残疾人就业促进税收优惠政策，鼓励用人单位吸纳残疾人就业；通过资金扶持、小额贷款贴息、经营场所扶持、社会保险补贴和税收优惠等措施扶持残疾人自主创业和灵活就业。5月23日，经国务院批准，国务院办公厅转发国家发展和改革委员会、国家安全监管总局报送的关于进一步加强煤矿瓦斯防治工作的若干意见。意见中提出：针对高瓦斯和煤与瓦斯突出矿井开采成本高的现实情况，研究鼓励高瓦斯和煤与瓦斯突出矿井加大安全投入的税收支持政策，具体办法由财政部会同国家税务总局、国家发展和改革委员会、国家能源局等部门研究制定。5月31日，国务院发出关于进一步做好普通高等学校毕业生就业工作的通知。通知中规定：持就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证）的高校毕业生在毕业年度从事个体经营的，3年以内按照每户每年8000元的限额依次扣减其当年应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2011年，高校毕业生创办的年应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。9月28日，经国务院批准，国务院办公厅发布关于保障性安居工程建设和管理的指导意见。意见中提出：对于廉租住房、公共租赁住房、经济适用住房和棚户区改造安置住房，要切实落实现行建设、买卖、经营等环节的税收优惠政策。同日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于员工制家政服务免征营业税的通知。通知中规定：自2011年10月至2014年9月，家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征营业税。10月1日，经国务院批准，国务院办公厅印发安全生产“十二五”规划。规划中提出：完善有利于安全生产的财政、税收和信贷政策，健全安全生产投入保障机制，强化政府投资对安全生产投入的引导和带动作用。落实煤层气开发利用税收优惠政策，适时调整和完善安全生产专用设备企业所得税优惠目录。10月20日，经国务院批准，财政部、国家税务总局和民政部发出关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知。通知中规定：符合规定条件的生产和装配伤残人员专门用品的居民企业，自2011年至2015年免征企业所得税。10月29日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国兵役法的决定。决定中规定：国家鼓励和支持机关、团体、企业和事业单位接收安置退出现役军人，接收安置单位按照国家规定享受税收优惠等政策。同日，国务院、中央军委公布退役士兵安置条例。条例中作出了下列有关税收的规定：1.对于自主就业的退役士兵，由部队发给一次性退役金，地方人民政府可以根据当地实际情况给予经济补助，一次性退役金和一次性经济补助按照国家规定免征个人所得税。2.对于从事个体经营的退役士兵，按照国家规定给予税收优惠。3.用人单位招收录用或者聘用自主就业退役士兵符合规定条件的，依法享受税收等优惠。11月24日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知。通知中规定：自2011年供暖期至2015年底，供热企业向居民个人（以下称居民）供热取得的采暖费收入继续免征增值税；自2011年7月至2015年底，向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热使用的厂房和土地继续免征房产税、城镇土地使用税。上述规定适用于北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、山东、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆维吾尔15个省、自治区和直辖市的热力产品生产、经营企业。11月26日，国务院发布关于坚持科学发展安全发展促进安全生产形势持续稳定好转的意见。意见中提出：完善有利于安全生产的财政、税收、信贷政策，强化政府投资对安全生产投入的引导和带动作用。12月7日，经国务院批准，财政部、国家税务总局发出关于继续执行边销茶增值税政策的通知。通知中规定：自2011年至2015年，规定的边销茶生产企业销售自产的边销茶和经销企业销售的边销茶，继续免征增值税。12月16日，经国务院批准，国务院办公厅印发社会养老服务体系建设规划（20112015年）。规划中提出：贯彻落实好有关税收优惠政策。12月20日，经国务院批准，国务院办公厅印发社区服务体系建设规划（20112015年），其中提出了有关税收的措施。进一步完善社区服务税收、公用事业收费、用工保险、工商和社会组织登记等优惠政策，鼓励发展社区服务业。七、科技、教育、文化、宣传、卫生和体育2月15日，国务院印发全民健身计划（20112015）。计划中提出：完善财政、税收、金融和土地等优惠政策，鼓励和引导社会力量捐资、出资兴办全民健身事业。社会力量通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其主管部门用于全民健身事业的公益性捐赠，符合税法有关规定的部分，可以在计算企业所得税和个人所得税时从其应纳税额中