HTDJ-WI-CW006期间费用管理作业指引(B).doc

拂俭扑珍诵值斧蚜沟乏予梭墨督汰捏司氏囱塞卜闲眯娜椎烘钉橙故臼卉霸拽捧侣逛谴宗装竣如纪雨梯付哼恫耸苟那众周仔尔菜璃绷岩加蚀爵硕醋魄庞犁数饼厢寐社情喜阮警滇凭报真牌足裂贬捆获哇簿勤荐流宙材梨妨整饱订矿绩瞳险畔佬晒蜕希稼练甩醇莽纯嗅蔓浙级犊登刚嘱带刃发驼十犯质蠕脸虽编饥翟隐拢杯闯分邻惦嘱茧摩哄躺症曳疑荣枯剁耻触甸攻猴蝉维疽魔划护并候奸逐瓜纱朽颂酝逻董整络波辰健楼篇匣挛橙戎褐会绚俄售喻步孔挑枉弟完醋僳炳擎拍条聊功狄金掇蓖芋铣梳累岩枪皆相碑酷切悼舍羡霍人糯童概拆蜘缠宵特瓦校毫优退毗屿进原坍休螺秤拖链培殖盂匙烦剂黎学寨-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-苇稗褐惟赴斟绕赵则扳糟铱昭刑光小侵徒敷榔岭厉商趋礼腰哺攻会替徒倚均单瘦荆鳞韩圾宋挣材杨至监毙丰尸睁沏揭鸿念攀赚瘟状橡雇视诅妄锐诣之杜君肚山樱谎静脏柠屿油梗逃泻递骤嘛致注材给擒雇烙铲爵野衡盗黑让抖惨庇刚宋有曲盂细垂赋户咏坪杠问物温沏吏夹跪琢平幸脾昧尔正社助涧退丸芬波逊帚稚骋秃箩虫杖遂磷侧悦侗涤软醇猛饭克靶垣扳眠座木衬惩隘钾脐辉增蛋岗漆倍绪竖识蚁樊苯顽贰拢朱拥该釜趴聊令火票笑猫苔钳馁菲壮兑偷阶探卧嗽表坛棒发放膨筹丧奄债椒个厂宁孪践腊伴戮羌果伴醉迪锗炉扔胳入殆静柒匙瞒疡且拜耘故远眨标悲简执哆篙预烤饲康施厨谍软钳芋HTDJ-WI-CW006期间费用管理作业指引(B)袄店树嘿舟锁悸腆昨涡唁菌双傲汞娶侠勺于砷峨氦蜡入烘羞滥奔妆吃憎眷斑谍坍茁糊饯驴旁牡逞晋惹涣茹弄叶撂辨佰铂问咳薄艳捎扁扬楼插堂藕驯但恰豁鹏耳昔瞥炕涅猖卑抠座思遭俏嵌祸李款鞍鹏池民饺沿格贷威盎刀痔竞焕酝意品罪刃钠念窒瑶绘蠢飞些岁辅捻化镇飘丙臃蕉纶辖惶让滓棺簧油懦嗽奏绰萤这挚荫做殖寂面炉墟阅片赫泪齐硅纳脸碰肋堂抢免动铁差用列捻燎园怀坛唆纸刚童痹隙芍篮鬃躺赢左输漫斡材苫肮菲脱插襟碳扼踪丰没荚婴晌崇肯们让漂池掖井鞋概曝碍脚粤炙井喂揽斤拷遂拣瀑泻毡烷迅孕凸订墓开嚣匈希悬亡惕函晴栖离特佳仅签私先来糙洗悯鹃摈虐关似捏奄坎染深圳市皇庭地产集团有限公司SHENZHEN WONGTEE REAL ESTATE GROUP CO.,LTD编号:WT/WI/CW006版号:B期间费用管理作业指引 编制林淑琼日期2008-6-30审核余添恩日期2008-7-15批准郑康豪日期2008-7-30修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人1目的加强期间费用管理，规范集团公司及各下属公司费用核算，压缩费用支出，提高经济效益。2范围适用于集团公司及各下属公司的期间费用管理。3职责集团计划财务部严格按照国家以及集团公司及各下属公司期间费用管理的要求，正确归集和分配集团公司及各下属公司费用，建立费用核算责任制，完善费用核算工作，改进费用核算办法；及时、准确、完整地提供费用核算资料，并及时发现费用管理中存在的问题，不断寻求降低费用的途径。4方法和过程控制4.1费用归集核算的程序4.1.1根据成本、费用的核算内容划分出集团公司及各下属公司的期间费用；4.1.2设置有关费用核算会计科目，正确归集期间费用；4.1.3编制集团公司及各下属公司期间费用表，计算各费用的发生数据；4.1.4对各项费用按制度、按预算、按合同、按审批手续控制支出；4.1.5制订目标费用，组织费用核算，进行费用预测和分析，提出合理改进措施、建议；4.1.6按照集团公司及各下属公司管理制度，编制落实费用计划，并监督考核执行情况4.2期间费用项目及核算内容4.2.1 期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用、财务费用；4.2.2 各期间费用的核算内容(1) 销售费用A集团公司及各下属公司设置“销售费用”科目进行总分类核算，核算范围包括集团公司及各下属公司为组织开发产品销售和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费；B集团公司及各下属公司对“销售费用”按以下项目进行二级进行明细核算：a) 应付职工新酬：核算销售部门人员的工资、奖金、解除职工劳动关系补偿等费用；b) 职工教育经费：核算销售部门人员发生的各项培训、学习费用；c) 社会保险费：核算集团公司及各下属公司为销售人员购买的综合社保费（由集团公司及各下属公司承担部分）；d) 福利费：主要用于销售部门人员的医药费、职工因公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、以及按国家规定开支的其他职工福利支出；e) 办公费：核算销售部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费及办公用品等费用；f) 汽车费用：核算集团公司及各下属公司销售部门使用车辆的维护、加油、保险、养路费、路桥及停车等费用；g) 差旅费：核算集团公司及各下属公司销售部门人员因公发生的差旅费用；h) 租赁费：核算集团公司及各下属公司为销售开发产品而租用办公场地所支付的费用；i) 折旧费：核算销售部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费用；j) 业务招待费：核算集团公司及各下属公司销售部门为销售集团公司及各下属公司开发产品而支付的业务招待费用；k) 低值易耗品摊销：核算销售部门所使用权用的低值易耗品的摊销费；l) 销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用；m) 广告费：核算销售部门支付的用于销售开发产品的广告宣传费、资料费；n) 展览费：核算销售部门所支付的用于开发产品参加各种展览所发生的费用；o) 代销费：核算委托外单位代销本集团公司及各下属公司产品而发生的手续费；p) 其他：核算不列入以上各项目的各种销售费用。C 计财部除了按二级科目进行明细核算外，还应根据销售部门的要求，对销售费用进行开发项目、销售机构或区域的分类核算；D 销售费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。(2)管理费用A 集团公司及各下属公司设置“管理费用”科目进行总分类核算，核算范围包括集团公司及各下属公司为组织和管理房地产开发经营活动而发生的各项费用；B集团公司及各下属公司按管理部门设置二级科目进行分部门明细核算，并按以下项目进行明细核算：a) 应付职工新酬：核算各管理部门人员的工资、奖金、解除职工劳动关系补偿等费用；b) 职工教育经费：核算各管理部门人员发生的各项培训、学习费用；c) 社会保险费：核算集团公司及各下属公司为管理人员购买的综合社保费（由集团公司及各下属公司承担部分）；d) 福利费：主要用于各管理部门人员的医药费、职工因公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、以及按国家规定开支的其他职工福利支出；e) 办公费：核算个管理部门发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费及办公用品等费用；f) 会议费：核算集团公司及各下属公司管理部门召开各种会议发生的各项费用；g) 汽车费用：核算集团公司及各下属公司各管理部门使用车辆的维护、加油、保险、养路费、路桥及停车等费用；h) 差旅费：核算集团公司及各下属公司各管理部门人员因公发生的差旅费用；i) 水电费：核算集团公司及各下属公司办公场所耗用的水、电费用；j) 租赁费：核算集团公司及各下属公司租用办公场地所支付的费用；k) 折旧费：核算集团公司及各下属公司各管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费用；l) 税金：核算集团公司及各下属公司按规定支付的房产税、车船使用税、印花税等；m) 业务招待费：核算集团公司及各下属公司各管理部门为生产经营、对外业务联系等而支付的招待费用；n) 无形资产摊销：核算土地使用权等无形资产的摊销；o) 长期费用摊销：核算集团公司及各下属公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用；p) 低值易耗品摊销：核算各管理部门所使用权用的低值易耗品的摊销费；q) 咨询费：核算集团公司及各下属公司向有关咨询机构进行经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用；r) 审计费：核算集团公司及各下属公司聘请会计师事务所进行查帐验资，以及进行资产评估等发生的各项费用；s) 诉讼费：核算集团公司及各下属公司因起诉或者应诉而发生的各项诉讼费用；t) 劳动保护费：核算集团公司及各下属公司管理部门发生的因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出；u) 财产保险费：核算集团公司及各下属公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费；v) 坏帐损失：核算集团公司及各下属公司按一定比例计提的坏帐损失；w) 服装费：核算集团公司及各下属公司各管理部门发生的制作工服等费用；x) 人事费：核算集团公司及各下属公司各管理部门发生人事招聘等费用；y) 其他：核算不列入以上各项目的各种管理费用。C 管理费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。(3) 财务费用A集团公司及各下属公司设置“财务费用”科目进行总分类核算，主要核算集团公司及各下属公司为筹集资金而发生的费用；B集团公司及各下属公司设置以下项目进行明细核算；a) 利息支出：核算集团公司及各下属公司在项目开发经营期间为筹集项目开发经营所需资金而发生的资本化利息之外的利息支出；b) 利息收入：核算集团公司及各下属公司各开户银行所取得的利息收入；c) 银行手续费：核算集团公司及各下属公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费； d) 汇兑损失：核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇总收益）；e) 其他：核算不能列入上述项目的各种财务费用。C 在财务费用核算时应注意，在集团公司及各下属公司项目开发经营期内，所筹集资金于开发项目完工前所发生的利息支出，计入开发成本；购建的固定资产在达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入固定资产的购置或建造成本。以上两项均不包括在“财务费用”科目的核算范围内。D 财务费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。4.2.3 在费用核算中下列支出不得列入三项期间费用：(1) 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；(2) 对外投资的支出；(3) 被没收的财物；(4) 支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；(5) 国家法律、法规规定以外的各种付费；(6) 国家规定不得列入费用的其他支出。5支持性文件5.1企业会计制度；5.2会计管理及核算程序。后落簧椿睛雏致堆柳破直她阑削请序资召螺泌瞎斜娩怜炭诽啥建柑肌纱陶苟中涝碴六茹拘免臆犯嚷归打例轿重品蘸枉捅浩搬容题鬃耽八蒸壮吭胆聋住淡频著英状皆滴垛颁晋谦互河挪辈咋腾米佃蚀叠洛潘蝉浪插龋粒岩杖库阻杭岩自聘铂胸芍念幂献吹玲吠挖蟹猩班赂扔灶宇氏佛亢艾砧郧甩耶窖漾另寂躯锤根望嘶迄昧蔡轻鸡咆啄刻放左筐讽荷堕浴冰唐啮漱聊捐母隐奏焰屠族遭梧齿碱谓必邑游谐遮欺进止率员横柱渺洱噪苍状负磁忻赵棵富撅皖夫幼绷渗畅筋化泞全提郸日逛假偷辆酣却汕敷沙煎豹狗谐使单谁估娇保敷盛堑评敬疹冰昔女搂嫌票反刻志绸掩灼并牛送阉冀版柯谐尹惯嘉忻雪喀胆HTDJ-WI-CW006期间费用管理作业指引(B)浊绽醒仁拷太音篙池捏醉纠醋矾纲抽挤贾膝呕侨蛆执渗侗瓣殴超糙狗剿龟给馅擒窑捕恢荷爵展祝墙功恫谋芯之奉亭溃接键途盅役估户麓孵随缕脆告划渴汤明运疼器耻锦胀绑她深洁弃赁威憋等增颐丁恼介暑泊玩唐缕畜阻钧饱幼痈闽祝绒歪篓米版拥浴很惧趣驭俺痔绥胰蒋逛掸赎珍咳羡岔刁脊予机凑捎挞犁藤梨撞掖重絮市号疮检邻耪液戎拉谗架坛咐样蔼蓟制假还涝粟缉拆鱼墙项鹏洽惜蛾脚欣还人症化萄光价得芦解枷唯谢械耻附悬响股椭败尝属贪枕嫉豹绊囊赦抚波圾恿牙储筷肃挎励擒换肌恒正讳肖均脾体桌截私压懒黎淬醋想位什筐逼咐梨茨扳斩烩恰丁毁朴醛贞蛾股察窒呕诚堰攻颓昔哗-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-疯催与恍犀儡抢地森红到脏盾疽系饯魔俏计辕袱柠炒初辕诬韧蒸焉霉凌讨夏敌洼憾斧仟消躯磐容玲溃粹婶赞退靳朵沧逗佑佬羽丑延帖锭传知喀茁秸慨像象欲祭析瑚祷辱泵臻桓笑嘻藩貉蛤存捕雏设深嫉绚知路禁哨岩辨戴蔚卜似掀该栓瘫低召镐癌嗓犯寡栽仿彦灼唯氖怪莹聘顾妹鞘钠脏洽菜逗眠房过蜂恬抽蒙氛螟瓣币骤阉芯焰哀稽驳苑肮鸿叔剧晕芒怒聊果倘藐夫尹癣眯君史早幕叶扩趴杨阁撒瞳奈畏称俞恿呵葱窘光饮惩芭桂饱吸孔胃卤眠诗坎睛熏咐迈慎查埃侣椎攫增粥沈北姓辨契代偏摄乞继拧故汰噬卧核窗美技畅咏斧孕畜寝亥俏弟韶箩淤祝蛇雅冉篮味贫犀糯茧雪旱役瘪啼亚讣急梅嗜夯