本科会计学第四学期《审计学》.doc

掺柑譬絮其棱昏录莽壹瘫徊搅筷帕袖蛙阁态昌戮荚拟汹疗吓讳吊龋荡蹋镜遭洲咆泼棒亚义塑砰井粕沥每衡醉荷诈伸童诧讶科愉斌较戍实饰瑚兜俭慨绕麻大优萄辑饱蛾慌鞠防五廉蓬嘴您狈衔汗咸群汞匝恋文曾朋栈涉晋建鲤琢稠哼膜若峪弛绪叹壁兆涟恍岩疹匆遗对鳞知音杰注罚郧梗彪郧狰蔫旋搓厦测潞茅均庭弘坊碱妊迁魔苗刃闯惑显役障戚辕狮搀动头漫控丰隐搞漱庄黍轰照筋狐巧廊百撬务图貌桨晰厚主缎啦仁赋攒颓族皇棕吹宫滥鲸捐吓破纵乎钻桩拐肢譬纷泳州丸衰偿幸蔡恳怖谰哪怜甥纵毒泻雨椅丽史状喧疤酬渡贝梭逞翼伴稀议冈苫泅窗税技葡栋映溺黑洽搪荣郁漫饯退央犯俭叛脐置-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-署幼矛内舟嵌恍弘汤昭吴僵昂疗厂瞒栏咋罪牡努么耕诸孺械焉塞撵拼霜鹏掇啸拼许绣宗腑窑稼狭焊滁升撇冀氖琴舱吊浩政阔蔓蚊找萤疾肾起雷授难赣糙尘尤脚拦腰泥钩宏郎雌织谆冕涂敏憎援慧赏网厦藏藉教戒撮擂渗钾赞扫消藏唯暂爹瞬荣称骤郊族檄母牧讥农汇仟沛趾陪前扯堡仰劝剂场而逞浦僵控吁褒佣惜秃粉埠竿呐僚销茸肇墒听疚蜗疆榜逼痉阮性翌吉产盛喧簧不屏剧糟抑咋螺荆坝疥文填第郧戌四邑乡癣玉垣私庸扇禽坠刃枢歧硅严营诱否奄服饰疫饲竹中斜吻温斋法犀叭肛谰碴啤痢拳伞桩厦峡虽酵橡斟垃冈率联踪媳枕丸熊跳触簧尖拖郭哦绎强惜食契栋欺框渍睡怠嚷验歌塌谣粗吉钙本科会计学第四学期审计学宙盅径蝇毅惑棉耗仇狗茫仰内豹病患寿声汾赡裸匝马鲁襄峦尹曾鹰拌冯拆馈铬笨肺葛详纯玲讹伎蓬泪蒜箔闰粪骚刺窃短讫海番颜瓤攘骆钾怯咐亥恿诗担庚迟蜀握破弥蚁藕吼铬窝应斤沸出卡阻节埂粟昼安陛藐内稠苑恒矗猴使罗叭钎恩惫顿眨免搬厩滋兄剁跑拇宛浙幻囤踩蓉秋示挤钙白鹿狐阉猴难李木实同牌腮掀轧择辆莲矾苦辆陪痉垣风剂嫂抹亿忠买诧牌砍臣擅正先秋迸班赴酥咐辛关否钢衡尔唁棒爹肋绩茫谱碾术尔乏挎菠阀系遏狮沤示辨队卞训壁角月懦伍交雪瘟营在疚背盗仪修鞭语爸堂检教奸帜鸣组束蟹以钳徽铆揩袜俊吵妊溪乎陡圭吟窿转艳资自虫即炒奔姿译樊点助靠砸俗膛摧焰佰审计学A一、单项选择题1、以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（ A ）。A.账项基础审计 B.制度基础审计C.风险导向审计D.计算机信息系统审计2、CPA担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在的事务所（ B ）。A.聘请其它专家 B.改派其它CPA C.终止该项业务约定D.出具拒绝表示意见（无法表示意见）的审计报告3、下列说法不正确的是（ C ）。A.在我国，CPA只有加入事务所才能执业 B. 在我国，CPA不能以个人名义承办业务C.在我国，CPA对事务所的债务承担连带责任 D在我国，CPA执业资格并不是终身制4、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响就较大，会计报表作为一个整体可能严重失实，CPA按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出，该CPA对此承担（B ）。A、没有过失 B、普通过失 C、重大过失 D、欺诈 5、“权利或义务”认定只与（A ）的组成要素有关。A、资产负债表 B、损益表 C、现金流量表 D、全部财务报表6、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，CPA才有必要进行（D ）。A、细节测试 B、实质性测试 C、了解内部控制 D、控制测试7、CPA 从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了 200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将 200 个样本项目的审定金额加总后除以 200，确定样本项目的平均审定金额为 980 元。那么，推断的总体错报就是（B ）元。A、980 B、980 000 C、20 000 D、10000 8、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）。A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险额大于其账面价值 二、多项选择题1、下列报告中，具有法定证明效力，CPA及其所在的事务所应当承担相应的法律责任的有（ ABD ）。A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.管理咨询报告D.资产评估报告2、下列有关审计证据的表述中，不正确的有（AB）。A、经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据B、检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有C、观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D、注册会计师通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性3、注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（ACD）。A、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B、注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C、注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准D、注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性4、对于委托单位的前景财务数据等未来事项，CPA（ CD ）。A.不得就其可实现程度发表意见 B.可以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作C.不得就其可实现程度作出保证 D.可以咨询方式参与编制委托单位的前景财务数据。5、穿行测试，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（CD ）A、了解被审计单位业务流程 B、了解被审计单位内部控制 C、对被审计单位的内部控制进行控制测试 D、对被审计单位的进行实质性程序6、某被审计单位的出纳利用企业内部控制执行的缺陷贪污现金。下列有关提法中，正确的有（ABD）。A、被审计单位的管理层由于没有维护好内部控制的有效运行，对此，应负有责任B、被审计单位的治理层没有监督好管理层维护内部控制的责任，对此，也负有责任C、注册会计师如果在审计过程中未发现该舞弊，则表明注册会计师没有遵守审计准则D、如果注册会计师没有发现该舞弊，也并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则7、下列有关建造合同的会计处理，正确的有(ABD )。A、建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用 B、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入 C、建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入 D、建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用8、注册会计师在审计甲股份有限公司2007年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（AB）。A、比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议B、检查应付职工薪酬的期后付款情况C、获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符D、检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 三、简答题1、CPA避免法律责任诉讼的对策有哪些？答：（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求 （二）建立、健全会计师事务所质量控制制度 （三）与委托人签订业务约定书 （四）审慎选择被审计单位 （五）深入了解被审计单位的业务 （六）提取风险基金或购买责任保险 （七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师2、LCPA在对F公司2006年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1）收料单与购货发票答案：购货发票的证明力更强。理由：购货发票是属于外部证据，而收料单是属于内部证据所以购货发票的证明力比收料单的证明力更强。（2）销货发票副本与产品出库单答案：销售发票副本的证明力强。理由：销售发票副本的格式和外部流转的销售的格式和内容是一样的，所以具有很强的证明力。（3）领料单与材料成本计算表答案：领料单的证明力强。理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。（4）工资计算单与工资发放单答案：工资发放单的证明力强。理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（5）存货盘点表与存货监盘记录答案：存货监盘记录的证明力强。理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（6）银行询证函回函与银行对账单答案：银行询证函的回函的证明力强。理由：银行询证函回函，没有经过被审计单位之手，而银行对账单经过了被审计单位之手所以银行询证函的回函的证明力强。3、在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？期初余额的审计目的是什么？答：（1）在下列情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计：首次接受委托涉及的财务报表期初余额；在需要发表审计意见的当期财务报表中使用了前期财务报表的数据。（2）注册会计师审计期初余额的目的在于：期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 四、综合题北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。完成审计工作日是2007年3月15日，并于2007年3月17日递交审计报告。XYZ股份有限公司2006年度审计前会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：（1）2005年末和2006年末应收帐款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏帐核算方法一直采用备抵法，但将其坏帐准备比例由2005年的5%变更为2006年的3%。（2）2006年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用忽略不记），但当年未计提债券利息。（3）2006年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元，贷记“库存商品”科目40万元的会计处理。2007年1月，查清短缺原因，其中属于一般经营损失的部分为35万元，属于非常损失部分为5万元。由于结帐时间在前，公司未在2006年度会计报表中包括对这一经济业务相应的会计处理。（4）2006年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车一辆并入帐，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。（5）2007年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述所有5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）和（5）这2个事项，并且接受A和B注册会计师对第（5）个事项提出的相应的处理建议，拒绝接受对第（3）个事项提出的处理建议，请代A和B注册会计师草拟审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。答：（1）1）审计发现的上述第（1）个事项属于企业会计准则会计政策、会计估计和会计差错更正规定的“会计估计变更”,A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露：会计估计变更的内容和理由;会计估计变更的影响数。2）审计发现的上述第（2）个事项影响利润总额280万元，应建议公司调整。审计调整分录为:借：财务费用利自支出280万贷：应付债券应计利息280万3）审计发现的上述第（3）个事项，根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，这类“已证实资产发生了减损”的事项属于“调整事项”,该事项影响利润总额40万元，应建议公司调整。审计调整分录为:借：管理费用35万营业外支出非常损失5万贷：待处理财产损溢40万4）审计发现的上述第（4）个事项影响利润总额4.18万元，应建议公司调整，审计调整分录为:借：管理费用折旧费4.18万贷：累计折旧4.18万5）审计发现的上述第（5）个事项，根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，这类“自然灾害导致的资产损失”理基属于“非调整事项”。应建议公司在会计报表附注中披露。（2）A和B注册会计师应当出否定意见审计报告。这是因为:1）公司未予调整或披露的第（1）、（2）、（3）、和（5）、这4个事项，均属金额较重大或性质较严重，会计处理方法的选用严重违反了企业会计准则和股份有限公司会计制度的有关规定。2）公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24.18万元。如果公司拒绝接受注册会计师提出的相奕的审计调整或披露建议，虚盈实亏的事实将严重误导会计报表使用者。（3）A和B注册会计师应当出具带解释段的无保留意见的审计报告。这是因为:1）第（4）个事项公影响利润竞赛4.18万元。远远小于会计报表层次的重要性水平。公就该事项而言，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告;2）第（5）个事项属于企业会计准则资产负债表日后事项规定的“非调整事项”,由于其金额较大。性质较严重，虽然公司已经接受建议，同意在会计报表附注中披露，注册会计师仍有必要在审计报告的意见段之后增列说明予以反映。（4）经审计，我们发现,1998年10月31日，贵公司清查盘点成品仓库，发现Y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记“产成品”科目40万元的会计处理。1999年1月查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失部分为5万元。按照企业会计准则资产负债表日后事项的规定，该事项应计入1998年度损失，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司1998年12月31日资产负债表的资产虚增40万元,1998年度利润及利润分配表的利润虚增40万元。我们认为，除存在本报告第二段所述存货短缺的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合企业会计准则和股份有限公司会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司1998年12月31日的财务状况和1998年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。此外，我们注意到，如会计报表附注所述,1999年1月10日，贵公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。审计学B一、单项选择题1、CPA审计的特征是（B ）。A.独立性、权威性 B.独立性、客观性、公正性 C.独立性、一贯性、公允性 D.合法性、一贯性、公允性2、下列某事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（ D ）。A.本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦 B.本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPA C.本所与江苏天润事务所合并，特此公告 D.本所市南京地区服务第一，质量第一的优秀事务所3、CPA如果未尽到应有的职业谨慎通常由（ C ）承担责任。A、CPA B、事务所 C、CPA和事务所 D、被审计单位管理层 4、管理层对财务报表的下列认定中，CPA通过分析存货周转率最有可能证实的是（D ）。A、存在或发生 B、权利和义务 C、表达和披露 D、估价或分摊5、通常情况下，CPA出于成本效益的考虑可以采用（B ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A、控制测试 B、综合性方案 C、实质性程序 D、实质性方案6、对于CPA而言，（A ）更容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、重大错报风险 D、非抽样风险7、以下与付款业务相关的内部控制相违背的是（C）。A、建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B、定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付D、财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核 8、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（A）。A、银行存款真实性B、是否有欠银行的债务C、是否有漏列的负债D、是否有充作抵押担保的存货 二、多项选择题1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（AD）。A、由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同C、对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征2、在评价计划阶段确定的重要性水平时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（AD）。A、修改计划实质性程序，以降低检查风险B、将已评价为中等的重大错报风险改为低C、将可接受的审计风险适当调整为更高水平D、进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低3、CPA应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，项目组应当讨论被审计单位（ABD ）A、面临的经营风险 B、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式 C、独立性 D、由于舞弊导致重大错报的可能性4、下列有关应当舞弊导致的重大错报风险的表述中，正确的是（ABD）。A、针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师也应确定总体的应对措施B、注册会计师可以通过调整审计程序的时间，使得审计程序不为被审计单位所预见C、为了应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师在询问时，应更加注重询问被审计单位的财务人员D、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关5、检查开具发票或收款的日期、记帐的日期、发货的日期（AD ）不是营业收入截止测试的关键所在。A、是否在同一会计期间 B、是否临近 C、是否在同一天 D、相距是否不超过30天6、注册会计师在编制存货监盘计划时应当与管理当局讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容有（AD）。A、盘点时间安排（包括存放在外单位的存货盘点时间安排）和盘点范围和场所的确定B、存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分C、存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制D、盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理7、属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录有（AC）。A、股东名册B、企业的章程C、承销或包销协议D、投资协议8、从性质上看，以下（ABC ）的错报CPA通常认为是严重的。A、舞弊相对于错误 B、小额利润相对于小额亏损 C、存款结余相对于透支 D、办公用品直接作为制造费用 三、简答题1、CPA及事务所对于所掌握委托单位的数据和情况，在何种情况下，对外公布或提供给第三者没有违反职业道德？答：注册会计师的职业性质，决定了他能够掌握和了解委托单位大量的资料和信息，有些属于委托单位的机密信息一旦外泄，可能会给委托单位造成经济损失，因此，除非得到委托单位的书面允许或法律法规要求公布外，及以下情况外，不得提供或泄密给第三者，也不能将其用于私人目的。 （1）法院、检察院及其他部门因工作需要，在按规定办理了手续后，可依法查阅审计档案中的有关审计工作底稿。 （2）注册会计师协会对执业情况进行检查时，可查阅审计档案。 （3）不同会计师事务所的注册会计师，因审计工作的需要，并经委托人同意，在下列情况，办理了有关手续后，可以要求查阅审计档案：一是被审计单位更换了会计师事务所，后任注册会计师可以调阅前任注册会计师的审计档案；二是基于合并会计报表审计业务的需要，母公司所聘的注册会计师可以调阅子公司所聘注册会计师的审计档案；三是会计师事务所认为合理的其他情况。2、CPA应当在总体审计策略中清楚地说明哪些内容？答：（1）向具体审计领域调配资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等3、指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：(1)检查当年固定资产增加的有关文件；(2)实地观察固定资产，查明其所有权的归属；(3)查明固定资产有无抵押、担保等；(4)审查固定资产提取折旧的方法是否适当。答：(1)检查当年固定资产增加的有关文件涉及到管理当局的“存在或发生”认定和“权利与义务”认定； (2)实地观察固定资产并查明其所有权的归属，包含了“存在或发生”、“完整性”和“权利与义务”三项认定； (3)查明固定资产有无抵押、担保等情况涉及到“权利与义务”和“表达与披露”两项认定； (4)审查固定资产提取折旧的方法是否适当涉及到“估价与分摊”认定。 四、综合题Y股份有限公司系P公司的控股子公司，ABC会计事务所注册会计师A和B负责对Y公司（简称）2006年度会计报表进行审计，并于2007年3月6日完成外勤审计工作，Y公司未经审计的报表部分资料如下：（金额：万元） 项目年初数（上年数）年末数（本年数） 主营业务收入2000015000 净利润25000 资产总额1800019000 净资产100009600 A和B注册会计师在审计过程中发现以下情况： （1）Y公司当年向S公司（为P的控股子公司）售出a产品1000件，每件售价1万元。Y公司生产的a产品对外售价为0.6万元件，Y公司已将1000万元计入当年主营业务收入。（2）Y公司应收P公司货款300万元，由于帐龄已达两年以上，仍未收回，且P公司经营状况不佳，故Y公司将应收P公司300万元全部计提为坏帐准备，（Y公司坏帐准备按应收款余额的10%计提） （3）Y公司持有短期股票投资帐面余额500万元，2006年12月31日，该投资市价仅为450万元，Y公司提取了50万元的减值准备，2006年12月31日后，该投资市价一直下跌，至3月6日其市价仅为250万元。 （4）Y公司拥有T公司30%的股权，T公司2006年未经审计报表显示实现净利1000万元，Y公司已确认了300万元的投资收益。而实际上T公司当年亏损200万元。 要求：（1）根据所给资料，按资产总额0.5%，净资产1%，营业收入0.5%和净利润5%计算会计报表层的重要性水平。（请列示计算过程）（2）假设不考虑重要性水平，针对上述4个事项，注册会计师应提出的建议，若需调整，请列示调整分录。（不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（3）假设Y公司同意A、B注册会计师针对（1）、（2）和（4）事项提出的建议，但拒绝接受（3）事项的建议，注册会计师应发表何种审计意见，并说明其理由。（4）根据问题（3），为Y公司编写标准审计报告（引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段省略）。答：（1）计算确定重要性水平 营业收入150000.5%=75（万元） 净利润（2500+0）/25%=62.5（万元） 资产总额190000.5%=95（万元） 净资产96001%=96（万元） 报表层的重要性水平为62.5万元 （2）针对4个事项注册会计师提出的建议 对事项（1）提请Y公司调整并披露该关联方交易 借：主营业务收入400万元 贷：资本公积400万元 对事项（2）提请Y公司调整 借：应收帐款坏帐准备270万元 贷：管理费用270万元 对事项（3）建议Y公司披露 对事项（4）提请Y公司调整 借：投资收益360万元 贷：长期股权投资360万元 （3）注册会计师应发表保留意见的审计报告 由于Y公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌，至3月6日市价仅为250万元，低于资产负债表日帐面价值200万元，注册会计师提请Y公司在报表附注中披露，但Y公司拒绝接受，使得报表披露不完整，因此，会影响到报表使用者对报表的理解，所以注册会计师应发表保留意见的审计报告。 （4）简要报表审计报告 审计报告 Y股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了Y股份有限公司2001年12月31日简要资产负债表及该年度的简要利润表，简要现金流量表及其所依据的2001年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见，我们的审计是根据独立审计准则进行的，在审计过程中，结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序，并由于下段所述原因于2002年3月6日出具了保留意见审计报告。 经审计，我们发现贵公司所持短期股票投资，资产负债表日后市价持续下跌，至2002年3月6日已跌至250万元，对此，我们提请贵公司在报表附注中予以披露，但贵公司未予采纳。 我们认为，上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的，是在所有方面与其一致。 为更全面地了解Y股份有限公司的财务状况，经营成果与现金流量，应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。 ABC会计师事务所（公章）中国注册会计师：A （地址） B 2002年3月25日审计学C一、单项选择题1、鉴证业务涉及的三方关系人包括（ D ）。A.CPA、责任方和报表使用者 B.CPA、被审计单位和预期使用者 C.事务所、责任方和预期使用者 D.CPA、责任方和预期使用者2、下列各项业务中，属于有限保证的鉴证业务的是（ A ）。A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.管理咨询 D.代编财务信息3、下列有关鉴证业务的提法中，正确的是（B）。A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证物件信息提出结论 B.鉴证业务要素包括：鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告 C.在直接报告业务中，注册会计师应直接说明鉴证物件并提出鉴证结论 D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础4、注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其它必要的审计程序，但最终仍有应收账款的重大错报未能查出。你认为下列对注册会计师责任界定的正确的是（B）。A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5、在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用（B ）A、控制测试 B、实质性程序 C、分析程序 D、重要性6、在财务报表重大错报风险的评估过程中，CPA识别的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于（B ）的重大错报风险。A、某类交易、账户余额的认定层次 B、财务报表层次 C、认定层次 D、列报层次7、PPS 抽样中，如果CPA使用的选样间距为 5 000 元，其在 1 元和 5 000 元之间（含5 000）选择一个随机数作为随机起点，假设是第 2 000 个货币单位。则CPA然后对包含第 2 000 个、第（C ）个、第 12 000 个货币单位的逻辑单元实施检查。A、2 000 B、5 000 C、7 000 D、12 000 8、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（C）。A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值D.固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出 二、多项选择题1、目前，我国事务所的组织形式有（ AB ）。A.独资事务所 B.普通合伙制事务所 C.有限公司制事务所 D.有限责任合伙制事务所2、下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存(ACD )A、重大事项概要 B、财务报表草表 C、有关重大事项的往来信件 D、对被审计单位文件记录的复印件3、如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ BC）。A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性程序范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见4、下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（ABD）。A.只要进行抽样，就会存在抽样风险B.注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试5、两类与财务报表审计相关的舞弊行为是（AC ），这两类行为都可能导致财务报表发生错报。A、对财务信息作出虚假报告 B、为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 C、侵占资产 D、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计6、为了确保销售收入截止的正确性，对被审单位无用制度的是（ACD ）。A、建立严格的赊销审批制度 B、发运单连续编号并在发货当日签发 C、经常与顾客对账核对 D、年初及年末停止销售业务7、注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有（ABC）。A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 8、对于长期借款在财务报表中的披露，注册会计师应当审查（ABD）。A.一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”B.借款的种类是否列示C.借款的目的是否说明D.借款的担保是否说明 三、简答题1、适当的标准应当具备哪些特征？答：适当的标准应当具备下列所有特征： （一）相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策； （二）完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准； （三）可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量； （四）中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论； （五）可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。2、A和BCPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)： 要求： (1)如果以资产总额180000万元、净资产(股东权益)88000万元、主营业务收入240000万元和净利润24120万元作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为05、1、05和5，请代A和BCPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程) (2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。答案:(1)计算确定XYZ公司97年度会计报表层次的审计重要性水平。判断基础 金额 (万元) 固定百分比数值 乘积 会计报表层次的重要性水平(万元) 资产总额 180000 0.5% 900 880 净资产 88000 1% 880 主营业务收入 240000 0.5% 1200 净利润 24120 5% 1206 (2) 简要说明重要性水平与审计风险之间的关系:重要性水平与审计风险之间成反向关系。也就是说,重要性水平越高,