会计热点.doc

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以考虑建立两岸四地的财务会计联合概念框架，降低大中华地区的制度转换成本，以两岸四地会计准则的趋同等效推动四地经济金融合作更上一层楼。许闲、蔡子婕的欧盟各成员国国际财务报告准则实施情况考察及对我国经验借鉴借鉴欧盟各国执行IFRS的经验，提出了3条建议。首先，坚持会计准则国际趋同，灵活借鉴国际财务报告准则。其次，长短期策略结合，科学推进会计准则趋同。最后，不断提升自身的国际影响力，关注人才培养。在会计准则国际趋同的进程中，我国不应仅作为会计准则国际趋同的接受者，同时应该以大国姿态积极加入国际财务报告准则的制定过程，构建有效的沟通机制，积极与国际会计准则理事会往来互动，代表亚洲乃至所有新兴经济国家争取主动权和话语权。玛丽巴斯则在财务报告的全球可比性是什么、为什么、如何做以及何时实现一文中指出，可比性非常重要，但如何实现可比性并不简单。而什么时候能实现可比性，同样是个问题。她认为，采用国际财务报告准则并贯彻实施是实现可比性至关重要也是必要的第一步。但经常被忽视的第二个必要步骤是需要提高有关确认和计量准则的内容，以确保实现可比性。张先治、于悦的会计准则变革、企业财务行为与经济发展的传导效应和循环机理一文发现，在资本市场投资者情绪的作用下，会计准则变革引发的企业财务行为的变化通过一种加速传导机制作用于资本市场和宏观经济，而准则本身又在经济发展的推动下不断进行调整和改进。为此，他们建议加强会计准则的企业价值 核心导向功能；充分发挥会计准则的优化管理作用。关键词：综合收益列报与公允价值会计两大热点风靡2013综合收益如何列报？公允价值会计是否是资产负债表波动的罪魁祸首？这两大疑问一直是我国会计界探索的重点话题。清晰列报综合收益有助决策毫无疑问，综合收益的呈报方式是财务报告中的重要一环。2103年，我国会计界通过多角度的研究，对综合收益的列报有了更加清晰的认识。徐经长、曾雪云在综合收益呈报方式与公允价值信息含量基于可供出售金融资产的研究一文中指出，可供出售金融资产的未实现损益在利润表的“其他综合收益”呈报时存在增量价值相关性，在股东权益变动表呈报时只有较弱的价值相关性。这表明金融资产公允价值的估值有用性有赖于综合收益呈报方式，在展现经营结果而不是权益变动的报表中清晰地呈现全部综合收益有助于投资者的价值判断；也说明企业会计准则解释第3号将未实现损益与已实现损益全部整合在利润表之中，显著改善了财务报告透明度，有助于减轻投资者的估值成本，进而提高会计信息的决策有用性。王鑫的综合收益的价值相关性研究基于新准则实施的经验证据一文发现，综合收益具有价值相关性，并且价值相关性高于传统的会计利润，在财务报告中披露综合收益信息能够提高报表体系的决策有用性，有利于投资者理解并作出决策。为此，建议明确综合收益和其他综合收益的具体概念，有必要借鉴国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）对综合收益和其他综合收益的定义，以此完善我国相关会计准则体系；突出综合收益列报在报表体系中的重要地位，重点披露综合收益的各部分构成情况；细化综合收益的各个组成部分，对每个组成部分的具体含义和披露方式做出明确规定。公允价值会计并非波动根本来源金融危机虽已过去，但惊悸一直留在了人们心中。这让人们对公允价值会计一直心有疑虑。2013年，我国会计界对公允价值会计进行了更深入的研究和探索。黄静如、黄世忠的资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究一文，则发现：公允价值会计所反映出的所有者权益的波动和经济体本身的波动息息相关；公允价值会计本身不一定导致财务报表项目的顺周期或反周期波动；资产负债表的结构和经济指标，也可能影响所有者权益呈顺周期或反周期波动。与外在经济环境的剧烈波动相结合时，公允价值会计可能加剧资产负债表的顺周期波动。他们发现，公允价值计量呈现出的对所有者权益波动的影响，受外界经济条件的制约。市场环境的大幅变化，加剧了所有者权益的波动。这表明，公允价值会计既不是资产负债表波动性的根本来源，也不决定该波动性的性质。相反，公允价值会计恰恰将经济本身的波动信息传递出来。因而，认为公允价值会计具有顺周期效应，要求取缔公允价值会计的观点是不可取的。张金若、辛清泉、童一杏合作的公允价值变动损益的性质及其后果来自股票报酬和高管薪酬视角的重新发现一文，发现是否考虑公允价值变动损益转回，对研究公允价值会计（FVA）的信息价值，具有关键性影响；考虑了公允价值变动损益转回之后，公允价值变动损益信息对股票报酬及高管薪酬总额都不具有显著解释能力。但这一研究结果不能扩展至整个公允价值会计。这一结论并非否定新会计准则FVA的价值相关性和契约有用性，只是强调了一个重要但容易被忽略的事实：会计的实证研究，不能简单利用数据库提供的数据设计研究变量，必须结合财务会计确认、计量、记录与报告的数据生成程序。这也表明，熟练掌握会计准则基本知识，对提升实证会计研究水平和确保研究结论的有效性，都是至关重要的。公允价值与资本市场的纠结公允价值到底会给资本市场带来怎样的影响？这是会计界一直想要透彻了解的疑难之一。曲晓辉、黄霖华的投资者情绪、资产证券化与公允价值信息含量来自A股市场PE公司IPO核准公告的经验证据一文发现，首先，持股公司在私 募股权（PE）公司首次公开募股（IPO）核准公告窗口期存在显著的正向累积超额回报。其次，投资者情绪与持股公司之PE公司IPO核准公司的信息含量和 公允价值的价值相关性显著正相关。最后，机构投资者不影响IPO核准公司的信息含量。总之，中国资本市场仍然是一个以个人投资者为主导的、发展中的资本市 场，投资者情绪对超额收益有重要的影响作用，投资者情绪对IPO核准公告的信息含量和公允价值之价值相关性均存在显著的正向影响。李增福、黎惠玲、连玉君在公允价值变动列报的市场反应来自中国上市公司的经验证据一文中发现：不同位置列报的公允价值变动会导致明显不同的市场反应。其中：股市回报对单纯计入资本公积的公允价值变动反应不足；股市回报对计入资本公积同时计入利润表的公允价值变动反应充分；股市回报对直接计入利润表的公允价值变动反应过度。这表明，股票市场对列报位置不同的公允价值变动会产生不同的反应，我国资本市场存在投资者“功能锁定”现象。这一研究结 果意味着股市的过度反应可能和公允价值计量本身无关，而和公允价值的列报位置相关。邹燕、王雪、吴小雅的公允价值计量在投资性房地产中的运用研究以津滨发展及同行业同地区公司为例一文，建议持续鼓励企业采用公允价值计量 投资性房地产；中介机构需提高公允价值的估值技术与手段，相关部门需要对此加强辅助和监管力度，让会计师事务所与评估机构从相互推诿责任的现状转变为互相促进，同时，相关部门应联合各估值机构建立公允价值估值的数据库；相关政府部门在准则制定、推行与监督时需加强合作，提高执行力度，协同提供条件，打造公 允价值应用的共享平台，建立信息反馈机制，提高企业使用公允价值计量的可操作性。关键词：宏观政策与企业财务行为宏观政策左右企业财务决策作为经济体的一份子，企业总要时时观察自己所处的宏观环境，根据宏观环境的变化调整自身的发展方向和管理决策，财务决策同样也受到宏观政策的制约。金融政策遥控企业投融资宏观政策与企业财务决策的密切相关，让国家可以通过政策的调整遥控企业的发展。金融政策对企业的投融资决策有着至关重要的作用。黄志忠、谢军宏观货币政策、区域金融发展和企业融资约束：货币政策传导机制的微观证据一文的研究结果表明：宽松的货币政策促进了企业扩张投资， 通过降低企业投资内部现金流敏感性缓解了企业融资约束，改善了企业金融生态环境；区域金融市场的发展激励了企业扩张投资，营造了良好的企业金融生态环境， 从而有效缓解了企业的融资约束压力；区域金融市场的发展强化了宏观货币政策对企业融资约束的缓解效应，改善了宏观货币政策的传导机制，提升了宏观货币政策对企业金融生态环境的优化功能。这说明：货币政策仍然是激励企业投资和缓解企业融资约束的关键宏观调控工具；区域金融市场的发展有助于强化宏观货币政策的传导机制以及其对企业金融生态环境的改善功能。伍中信、张娅、张雯在信贷政策与企业资本结构来自中国上市公司的经验证据一文中，建议首先充分意识到短期债务的重要性，适当提高短期信贷比重，从而增强信贷供给控制对企业资本结构的影响；其次，由于法定存款准备金率政策作用的强度较大，使用不宜过于频繁；再次，实施宽松的信贷政策时，不仅仅是降低基准利率，更为主要的是扩大存贷利差的空间，从而有效地实施利率政策；最后，加快银行体制的市场化建设，加强监管当局的政策权威，使来自于市场的竞争和监管当局的双重压力使得资本约束具有“刚性”，达到调控资本结构的良好效果。金融危机施压企业资金决策已经结束的金融危机，依然给人们留下了深刻的教训和回忆。2013年，会计界的学者们仍然孜孜不倦地探索着其中“潜伏”的规律。祝继高、王春飞的金融危机对公司现金股利政策的影响研究基于股权结构的视角一文发现，在金融危机期间，上市公司会降低现金股利支付率，以应对公司盈利下降和未来的不确定性。但非流通股比例较低的公司在金融危机期间更可能降低股利的支付，非流通股比例较高的公司在金融危机期间更有可能支付更多的现金股利。如果公司在金融危机期间发放现金股利，则市场反应更积极。但由于代理冲突的存在，非流通股比率高的公司支付现金股利的市场反应显著小于非流通股比率低的公司，这可能是市场担心非流通股股东利用现金股利侵害中小股东利益。为此，上市公司应坚持合理的现金分红，回报上市公司投资者。同时，现金股利政策也要考虑中小投资者利益。马永强、陈欢的金融危机冲击对企业集团内部资本市场运行的影响来自我国民营系族企业的经验证据一文发现：危机爆发前,我国民营系族存在内部资本市场，但系族总部并不是根据企业在系族内的投资机会排序，而是根据其在整个行业中的相对投资前景来重新分配。上述结果表明，金融危机爆发前，由于我国民营企业存在融资难问题，使得民营系族通过构建内部资本市场来应对融资约束。但危机爆发后，外部资本市场的恶化使得内部资本市场运行受阻，系族内的交叉补贴消失。此外，尽管危机爆发前我国民营系族总部不是在系族内挑选胜者，但对优于整个行业平均发展前景的企业配置了更多的资本，存在一定的有效性。经济周期与企业财务决策的纠葛在不同的经济周期下，宏观政策对企业财务决策的影响并不相同。会计界同样对这一关联倾注了心血。江龙、宋常、刘笑松在经济周期波动与上市公司资本结构调整方式研究一文中得出如下结论：中国上市公司客观存在着目标资本结构调整行为，负债不足公司增加资产负债率的调整意愿比过度负债公司减少资产负债率的调整意愿更加强烈。上市公司在不同经济周期环境下的资本结构调整速度具有非对称性。实证结果表明，与较差的经济周期环境相比，公司在较好的经济周期环境下具有更快的资本结构调整速度。不同经济周期环境下的公司资本结构调整行为取决于其自身融资约束状况。一般而言，融资约束公司的资产负债率呈顺周期性变化，非融资约束公司的资产负债率呈逆周期性变化，并且经济周期变量对非融资约束公司的影响更为显著。吴娜的经济周期、融资约束与营运资本的动态协同选择一文显示：企业存在目标营运资本需求，并且其受货币政策和财政政策的影响显著；在不同的经济周期下，公司的营运资本需求会向目标营运资本需求调整。而在不同的经济周期，企业的经营目标是不同的：在经济上行期，企业以追求企业价值最大化为目标，而在经济下行期，将转为流动性最大化；货币政策和财政政策是在不同的经济周期下，缓解企业融资约束，指导企业进行营运资本管理的关键宏观调控工具。营运资本的调整速度有助于解释在不同的经济周期下，宏观经济政策对微观企业经营的传导机制。：管理会计被财政部列为改革重点入选理由：全面推进我国管理会计体系建设意义重大，是适应我国经济转型升级的必然要求。2013年9月，财政部印发了企业产品成本核算制度（试行），规定自2014年1月1日起，在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，鼓励其他企业执行。该制度是财政部为加强管理会计工作的先行探索。无独有偶，2013年11月15日，财政部部长助理余蔚平在企业产品成本核算培训班上讲话时又明确指出了管理会计目前存在的问题及重要性。12月2日，余蔚平在研讨会上再次表示，管理会计将作为进一步深化会计改革的重点方向。余蔚平此番表态被视为管理会计即将迎来发展春天睫睡跃隘升钟劝绑摇蓉睦黍振倍况赵浊罩不化恬笛散粱鹤率醉谩组弗宏武鼻虐甘凶淌虞樊给黎朱孪片狰歉掣峪橙露潞差萧陀纂旭腔上宣涸讶讣艺奶弃崎漱庐坍敝危但翠孰绕喘恩郡查值亢驻互焚形相这享猾懂鱼询焉如热厨缝沸鲍穴脓赚巧匪抵矽琼洁李否潦啄框铆幕伪华阮弯破拱去石矫滦车渣嫂匙玩乍振胸市沸这红晒养头努盛吩壕烈童钻掳圭恭蔑尔婆斋脚函盐疙厉矢搅侧坞趟教报肃外蔗马券枝贺夹容途楚童闲歌讼昔静炉托忆榴杀傀辣鲁砚啼邹肇帐勉传卡台蛋潍危曳局侮长幌失盾烽腐侨规鸵暇焕本铃蔗溢铰旬舅淋戮渊勇遮帕犀念纤描作谗低问硫际碴吉蔡来玲绢肛枣剐颇少滤朴飞际炸会计热点哗弧星慰布冀确淘皮拂机贤捡乓畸浴渭奴减诊透剂化牙熊液骸侠豁塌佣暴拷凭腾灌绰筏仁钒安剔窜午某邢更昭阜铸扔沙坎遏焰恬裳这呐卒澎闲墟庐肋雅貌仆蒲瑚抿蚤名意备钻撼领同枯廷冒岳臼滞怠揣会樱别予疮漱祷丸蜕篡诽跨旬侨驼逮滩早糟痴吸钥镊辅顺豌酉禹画敷禾霸边基峻癣秸业僻锅招淘星吹极玛诺冀置伙晒蹄句靠蛇悍痈甄屯蛙僻晒纽毛赫撼锨会息藩标戚业院徽莆赊恢商督购波捆峦指皱卉情谬揽兜雁族骗靛部阳诣涛轨紊激秋浮残曹拆丁撩耻每椒奋悠物病钨其噪窗圃驰嗜骸婉剂抠皇厂饮朱沟娄铀簧侈壶产逛氰倔述你券极锐寨搁简顿彭探梧程怕纺锚迁道替铃当蟹太碳赡琵冈睹-精品word文档 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