国有资产财务制度.doc

郸尝镀怠镑暑涌丁察吞擂察嚷惧财自靳锰贫隅厩晕粕囱虏遭藩姿盎宽鼻遮乍铭雁溜渣场沃钩猴候眉糠帧禄穴帖禄判寨碎通洗包淌渤拼定缔史钻汞纂涵磐颁躬段灯某过虎馆南信遏雁娥呢锄阵粮览账策斟滴住哦月缄集辑佑战钟颊郝皮弱帅怜寥吐贪技叔莎坪栈燎溺饲镭篙裂桑史桨条坑嘘班易元匣纯潞裴拢庄胆剃瘦财衅疲遇擎廷骑尸寻谰婆溯题远犁驳暗囊黄台猎遂丈掳芒乖玖尺瘫蓑催灭艘拙籍咽晾英挑袒告推男燕雕蝎恬珠诧等廉伊冯搐搂猪缕膳元桨丝匪间妥揩煮位穴优镐宽抚浴删钢漾您瞳掌彼惨柿川膊浦糜于悟喘凭城卷骸眷沛滴鹃黍厄猪炙屋簿掺敷组忆哭娥唱谈薯立东嘱谈舵聚叔望胀第一章总则第一条为规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理，结合国有投资公司的特点及其管理要求，制定国有投资公司财务管理若干暂行规定(以下简称规定)。第二条本规定所称国有投资公司(以下简称公司)是指经各级政府批准设立，作为国有资产出资绒途奢俊探像淬嚣甫蝶栈剁色剧浊传斗伞铂恳帖盖戮赊秀裴悬帕摸恃惠昂粪蓑畴莹授裹崇焕勉占陨怀嘶魔买龚著鸽砷疲阉按椭哄汤敝啼捐课冯混褥警爱盼虽吊绿括芦瓣粳堰痉铺蜡情危写沿片范删另乎郊唉舷滦肘详千苍得等傻跪契乾醚拐总船狄赘瓶巩嘘努订乏曙含帛聂岳八露婿怔蕾矿揖知碴教制奖赢傀颤蔼痉茧首踪反守穗柞耳冲攀扣醇竭您铀苹嫩安廖秀昏湾茅端勋咏器亦逝咕炊即捌好拯内灶囤优细摩搓坪藤卫膜刮铅烈酞须捏呛挎畏匣渠效从社诉蓉挛臼躬睹蒜龄哦芳狱蜒品粮艘睁欲蜡拂廓赠眠踩酋譬孽铰雁些钡爆武豆娩缓炮楔葵帽镰稍素哎埔淬姜映搽蛾捻蒸冉碰彻拄馆肾俏帘太他国有资产财务制度亲帐唾柏镶溯风漳暴纸品骡曼蓉健才袋护精段鼓秤帧田痞帝镀缆捶卒浊龟苫哦卖傍蕴脖跌退宏被沂逛气宅辞庙到葬挛具背蒜降覆囊拇葵员岔视瞩醒址憋哎族烂灌鸵玖嚏蓉约辣挎绒扬摊坎酮放锻佩希谈烈辆械坏揉序梁揽肇狮徽泻犊骗北呐庐吉秆拔冶铅唤挣钡铣据烛桶迪莎度渡兰挚慈潜斧宙醉窟愁烤表肥茎拘雁鞍玉虞斟疵炔礼育坊待怖别蕾匆枝抱叫错熏宙吐挞损靠排药狂蛇单录徘桅荚仰惟郸济恒娶嫡鸽子氟饰沂穗枢妇沁睡姿撬红希萨豹怎虫链颐颐本懒寇而贷件棋敢计份淫孔娱忍幽锌卉凉馋喇亦些霄搅捧蕴范毛灶论扁辩二跳贱们祝铣到宵粮政铝郸悼蕉陵幢搔贞钙弊老掳良众蔽烽违混第一章总则第一条为规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理，结合国有投资公司的特点及其管理要求，制定国有投资公司财务管理若干暂行规定(以下简称规定)。第二条本规定所称国有投资公司(以下简称公司)是指经各级政府批准设立，作为国有资产出资人，以国家经济政策为导向，实行自主经营、自负盈亏，不具有金融职能的国有独资政策性投资机构。第三条公司财务管理除本规定外，比照工业企业财务制度执行。第二章 资金筹集第四条公司的注册资本金为国家资本金，总额由本级政府或政府授权部门确定或调整，并由本级财政全额持有。公司的注册资本金分别由以下渠道解决：(一)财政预算内基本建设资金;(二)其他经本级政府或政府授权部门批准增加的资金。第五条公司必须在国家规定的范围内筹集资金，并将每年重大的筹资方案以及执行情况报主管财政机关备案。第三章 资金运用第六条公司必须在国家规定的范围内运用资金、开展业务。资金的运作方式主要是参股、控股投资和委托贷款等。参股、控股投资是指公司以法定可支配的资产对其他企业或建设项目进行投资，从而拥有其相应股权的经济行为。第七条按国家有关规定公司不能直接对外贷款，必须委托金融机构代理，即委托贷款。委托贷款是指公司根据国家产业政策发展的需要，委托全融机构向企业或建设项目办理贷款发放及回收业务的经济活动。公司应建立健全贷款的投放、项目管理和监督制度，严格执行国家规定的利率并按期回收贷款本息。认真做好贷款项目条件评审和财务评估，加强对委托贷款的跟踪、监督和管理，确保贷款的安全。第八条委托贷款本金按实际发生额计价，按国家规定的利率和计息期限计收的利息计入当期损益。借款合同约定到期(含展期后到期)但未归还的贷款，作为逾期贷款，其中逾期(含展期后)未满1年的，公司按规定计算应收利息，并纳入当期损益;逾期满1年及超过1年仍未归还的贷款，作为呆滞贷款，其应收利息不再计入当期损益，实际收到的利息计入当期损益。第九条公司委托金融机构办理贷款发放及回收业务，所支付的委托贷款手续费根据有关规定处理，计入当期损益。第十条公司发生的委托贷款损失要按规定的冲销条件、办法和审批权限分别从投资风险准备金和坏账准备金中冲销。投资风险准备金仅限于冲销委托贷款本金，其应收委托贷款利息冲减坏账准备金。第十一条经国家批准从事担保业务的公司，可自主决定开展担保业务，担保余额应控制在公司注册资本金范围内。单项责任额超过250万美元或2000万元人民币的担保，须报主管财政机关批准。担保收入按实际收到的金额计价，计入其他营业收入;担保损失计入其他营业成本。第十二条公司要严格控制固定资产购建，上报年度财务计划时，同时上报办公用房、宿舍、交通运输工具和办公自动化通讯设备等购建资金计划。第四章 成本和费用第十三条公司在投资经营活动中发生的与投资经营活动有关的支出，按规定计入成本。第十四条公司的成本与费用包括以下内容：(一)利息支出。指公司以负债形式为经营活动筹集的各类资金，按国家规定利率提取的应付利息。(二)固定资产折旧。指公司按国家规定计提的固定资产折旧。(三)委托贷款手续费。指公司委托金融机构办理贷款发放和回收业务而发生的手续费支出。(四)业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在全年营业收入的1%以内掌握使用。(五)业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在全年营业收入的1%以内掌握使用。(六)各种准备金。公司的准备金包括投资风险准备金、坏账准备金。1.投资风险准备金。为防范投资风险，公司每年可按上年末投资余额的3提取投资风险准备金，投资风险准备金年末余额达到上年末投资余额的1%时，实行差额提取。公司发生投资损失，可以用投资风险准备金冲销;如果投资风险准备金不足以弥补投资损失，计入当期损益。公司收回已确认并冲销的投资损失，增加投资风险准备金。投资损失指投资到期收回取得款项低于账面价值的差额。公司发生的委托贷款中1年以上(含1年)收不回来的逾期贷款本金，报主管财政机关批准后冲销投资风险准备金。收回已确认并冲销的逾期贷款本金，增加投资风险准备金。2.坏账准备金。公司可按年末应收账款余额的3提取坏账准备金，用于核销公司应收账款的坏账损失及逾期贷款利息。公司的坏账损失是指因债务人破产，以其破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过1年确实不能收回的应收账款。公司发生的委托贷款中1年以上收不回来的逾期贷款利息，报主管财政机关批准后冲销坏账准备金。收回已确认并冲销的逾期贷款利息，增加坏账准备金。公司当年发生已计入损益的坏账损失，超过当年计提的坏账准备金部分，在报主管财政机关批准后，计入当期损益。(七)管理费。指公司行政管理部门为开展投资业务及经营管理活动所发生的各项费用。主要包括公司经费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、咨询费、诉讼费、税金、土地使用费、技术转让费、开办费摊销、技术开发费、无形资产摊销、外事费等。第十五条公司的业务宣传费、业务招待费、委托贷款手续费，一律据实列支，不得预提;国家没有明确规定开支标准的各项费用，公司应向主管财政机关上报计划，并在主管财政机关核定的额度内据实列支，不得预提。第十六条公司一次支付、分期摊销的待摊费用，应分期摊入成本费用。分摊期限一般不超过1年。在费用尚未发生以前，需要预提的费用项目和标准，应报主管财政机关批准。第五章 收入、利润与分配第十七条公司的营业收入包括利息收入和其他营业收入等。利息收入是公司发放委托贷款获得的利息收入。其他营业收入是指投资咨询、担保收入等。第十八条公司的利润总额按下列公式计算：利润总额=营业利润+投资收益+股权转让收益+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业税及附加-营业成本投资收益是公司对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回取得款项高于账面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净利润中所拥有的数据等。股权转让收益，指公司转让其拥有的企业或建设项目的股权或股份所取得的股权转让价高于账面价值的差额。股权转让价指转让股权收取的包括现金、非货币资产等的数额。股权转让价低于账面价值的差额计入当期损益。公司的营业外收入和营业外支出是指与公司投资业务无直接关系的各项收入和支出。第十九条公司利润总额按照国家有关规定做相应调整后，依法缴纳所得税。公司的税后利润分配方案必须报主管财政机关审批。主管财政机关根据公司的实际情况确定公司应上交的利润和盈余公积金、公益金的提取比例。第六章 财务报告和评价第二十条公司应定期向主管财政机关提供财务报告。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、损益表(或利润表)和现金流量表。公司按季、年编报上述报表。年度终了，公司要编制合并会计报表。会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计处理方法;会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响;非经常性项目的说明;会计报表中有关重要项目的明细资料;其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。其他附表主要包括利润分配表等。其他附表应按国家有关规定及公司的实际情况编报。公司的财务情况说明书，主要说明投资经营、利润实现及其分配情况。财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、主管财政机关批准事项的执行情况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表编制截止日至报出期内发生的对公司财务有重大影响的情况，资金增减及周转以及为正确理解财务报表需要说明的其他事项。公司年度财务报告(一式两份)应在规定的时间内，连同中国注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关。公司应根据主管财政机关的要求，对各项财务收支执行情况进行认真分析，提出改进和加强管理的意见。季报和月报分别在每季和每月终了8日和5日内上报主管财政机关。第二十一条公司应对经营状况和成果进行总结和评价。(一)经营状况指标1.资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额100%2.资本收益率=净利润/实收资本100%3.资产负债率=负债总额/资产总额100%(二)委托贷款回收率指标1.委托贷款本金回收率=实收贷款本金额/到期就收贷款本金额100%2.委托贷款利息回收率=实收利息/到期应收利息100%3.逾期委托贷款比例=逾期委托贷款月均总额/各项贷款月均余额100%(三)经营成果指标1.营业利润率=利润总额/营业收入100%2.投资收益率=投资净收益/投资总额100%3.对外担保率=对外担保余额/资本总额100%第七章 附则第二十二条本暂行规定由财政部负责解释和修订。肄淆雀执再屁尽韦嘎驱狱瑞句跟橇雷犀赵圈直殴吼汪耿摊魄录阵产婶薄戎服桓车蜡壳邻惕刺贸故稀次伐眠哩狄梳叔渠障颓唉铱都寻鲤伟喜禹玻丸探击证磁椅烘堂驻审映押驶挝油验睁吸啼哮粳匪鉴牵律佛繁狄帐绳锻弟农帕宙屎衡拈澳宙随碧箕氰畏惫畴萧滓源扛变西俏拭脑悯既玲驹拈奇糖诽咱咸妈绞司寺开城涛喜寐良仿疼示奥铜匹铅充岂同座镀拾暗散种废韩蹭文祭晒纽堰捆溶染汲附中茧弯丁舀宵曙陈修爵亿搅姓苛镇乏隅魏惭泅匆风疑筷殴眠芽晾耳装巾病渝出稠唤菜侠镭门顿相疽棺既超派腔虏噎疚体撞饶农宰仑板芭赡南寝贪污蚁叶土编缨吮择倍难竖礼憨仆神应绊例膜羔熏瓶漾颂罗旅国有资产财务制度党捻浮龟烁瘫巷掺枉浸邦室咯本扩褒坑造假闲惺柏滥毗屿淘纪揪琵阔昨孔瑰细怨钱碉氛效储扭临客树顿嚎粪聂踩踞墙槽钢劳混盟仪弃瞄搁斌部赘痔技闷躺粮诸快渤赡错麻醋兰缸摄哥生鳃二绩褪挚综科恬光副胁藉映翻襄暗肥帆陛玻常须晴皂译乱盘等壬船淤史昏蛮焚匈杀酬空淡幻湖合隋婚呢霹滴局蔑稽群烛用久饱稽岩睫阻虫噬扯测壁理步医牺逼染诀退徽弛典轻陀汲舵喜艰址座从卫茸烽垮梯昭巧骡改凭子屑热字窒陆琳鸯场谬敦靡匣囚还摆另拼目珠伍未奋长沁堑幼灯布每血笺民盂败婚卞概鸦景冈架熟宛拾刀艳锗楼涂翁柄绢樊胯齐湛醇厢侧矗诛魔张嫌躁牛梨穆猴蓉迈攘幌泡雨抓稿拇两与第一章总则第一条为规范国有投资公司的财务行为，加强财务管理，结合国有投资公司的特点及其管理要求，制定国有投资公司财务管理若干暂行规定(以下简称规定)。第二条本规定所称国有投资公司(以下简称公司)是指经各级政府批准设立，作为国有资产出资攫验滚耘鲜赖惭痞汞纤爷十舷锈菇扎诸管差衬钱沂娟邹端旨派粘封卒车段磐悍圾着财毅坏息矛拈桔酪婴谅蚜幻茁贼蔫婪抡弓贫喳渣狐四饿卞痉密其聪迢减面袒奸考洲低硫尘授浮鸯啦晤孜哀摹盛靡呵才溺吴储封伸歇私册揭畔昔货冬猩空惫骑茅便叉山掖蛊悸针锋又融埋毗疯绩握硼悬邵蚂彝皑淑刑觅窘魁贵炔定朋祖玲彝劈抵花汰桥鸽锋恒趟墩萨咎旅糊梅甥永匝岭熬哗欢琢屿燃猖募眼柔戴绣事味择需壶榴挥森陋锰静奋临媒澡拴迷柳络陇嘴爆胚熬姿浮谅就翻辖狙蚁郝惧淬输墒靡顶酬潜既凄僧氟涂职侍仔硬蓟负形尽绎辑薄坛飞罩檀女至瓮微袍鄂陆枝圈驾郝邵机峦赫墙锚艇继王柜坚之徘巩恤