房地产企业所得税汇算清缴查账报告.doc

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房地产企业所得税汇算清缴查账报告
年度
（适用于无保留意见的报告）
××税审字（200 ）第 号
××××公司：
我们接受贵公司的委托[约定书编号：×××]，对贵公司提供的 年度《企业所得税年度纳税申报表》及其附表情况进行审查。贵公司对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性、完整性负责。我们的责任是根据现行税收政策规定，对相关报表、账册、凭证及其他有关纳税资料进行审核、调整。我们的审核是按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则（试行）》和《税务代理业务规程（试行）》、《税务代理从业人员守则（试行）》及东莞市国家税务局、东莞市地方税务局的有关规定进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。具体审核结果如下：
一、贵公司 年度会计利润的账面数为 元。经审核，贵公司本年度企业所得税应纳税所得额在会计利润的基础上应作以下调整：
（一）、调增事项
1．收入项目

2．税前扣除项目（按申报表顺序列示）

3．本期预售收入的预计毛利额
①预售收入
②预计毛利额
注:预计毛利额=预售收入×预计毛利率(15%)
4.影响应纳税所得额的相关税费项目（按税费分项列示）

以上合计审核调增数 元。
（二）调减事项
1．收入项目

2．税前扣除项目

3．本期已结转销售销售收入的预计收入的预计毛利
①本期已结转销售收入的预售收入
②预计毛利额
注:预计毛利额=本期已结转销售收入的预售收入×预计毛利率(15%)
4.影响应纳税所得额的相关税费项目

以上合计审核调减数 元。
（三）弥补以前年度亏损
（四）免税所得（列明所得项目、金额）
（五）经调整后，贵公司本年度应纳税所得额为：
调整后应纳税所得额=会计利润+审核调增数-审核调减数-弥补以前年度亏损-免税所得
=
二、贵公司本年度实际应纳企业所得税
（一）适用税率
（二）应缴所得税额
（三）期初多缴的所得额
（四）已预缴所得税额
（五）应补税的境内外投资收益的抵扣税额
（六）经批准减免和可抵免税额
（七）实际应补（退）税额
实际应补（退）税额=应缴所得税额-期初多缴的所得额-已预缴所得税额-应补税的境内外投资收益的抵扣税额-经批准减免和可抵免税额
三、其他事项说明（对无法作出审核意见的必须作出说明）
(一)实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异情况
(二)重大经营事项
1．合作开发项目的情况（国税发[2006]31号文）第四、第五点所指的合作建造开发产品及以土地使用权投资开发项目及其他形式的合作开发）
2．配套设施开发完工后转作经营用房产情况。
3．出租开发产品情况。
4．委托方式销售开发产品情况。
5．境外销售情况。
6．视同销售情况。
7．其他
（三）关联方及关联交易
（四）其他需说明事项
报告附件：
（一）查账报告附注
（二）资产负债表
如已经中介机构审计的，应附审计后的资产负债表。
（三）利润表
如已经中介机构审计的，应附审计后的利润表。
（四）现金流量表
如已经中介机构审计的，应附审计后的现金流量表。如企业未编制该报表，应作出说明。
（五）经审核确认的《企业所得税年度纳税申报表》及其附表
1．附表一（1）：销售（营业）收入及其他收入明细表
2．附表二（1）：成本费用明细表
3．附表三：投资所得（损失）明细表
4．附表四：纳税调整增加项目明细表
5．附表五：纳税调整减少项目明细表
6．附表六：税前弥补亏损明细表
7．附表七：免税所得及减免税明细表
8．附表八：捐赠支出明细表
9．附表十：境外所得税抵扣计算明细表
10．附表十一：广告费支出明细表
11．附表十二：工资薪金和工会经费等三项经费明细表
12．附表十三：资产折旧、摊销明细表
13．附表十四（1）：坏帐损失明细表
（六）中介机构营业执照
（七）注册税务师（注册会计师）执业资格证书

东莞市 事务所 中国注册税务师:

地址： （中国注册会计师）:

电话： 二ＯＯ 年 月 日

注：本报告格式适用于内资房地产企业，外资房地产企业也可参照使用，但应注意使用的纳税申报表及附表有所不同，应按照外资企业所得税汇缴查帐报告的格式执行。
企业所得税汇算清缴查账报告附注
（ 年度）

一、基本情况
__________公司成立于____年____月，注册资本_____元，主要经营范围：_____________________________。至本年度末，账面累计盈利（亏损）_______元。
该公司于_______年_______月开始挂靠____________公司开发____________(填开发项目名称)。（注：非挂靠开发不填此段。）
二、开发项目情况
分不同项目披露开发项目名称、地理位置、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、建筑面积、可售面积、已售面积等。
三、享受税收优惠情况
（逐项列明在享受的优惠项目，享受时间，并注明税务机关的批复文号。）
四、收入确认方法
（一）开发产品完工标准。
（二）开发产品销售收入确认标准。
（三）开发产品视同销售确认标准。
五、成本核算方法
注：需说明开发产品完工前发生的共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本的分配标准。
六、配套设施情况
分别列示配套设施的项目、产权归属、是否营利性、成本核算（按公共配套设施费核算还是单独成本核算）、固定资产折旧、移交情况（时间、收益）。
七、广告费、业务宣传费、业务招待费列支情况
（一）广告费
1．本年度发生额，当年税前扣除限额，结转以后年度扣除额；
2．新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的广告费；
3．以前年度发生结转本年度抵扣的广告费；
（1）新开发项目；
应说明是属于第几个结转年度，结转金额；
（2）非新开发项目；
列示发生年度，本年度结转金额。
（二）业务宣传费
1．新办开发企业在第一笔开发产品销售收入前发生的业务宣传费；
2．以前年度发生结转本年度抵扣的业务宣传费；
列示发生年度，本年度结转金额。
（三）业务招待费
列示内容与第（二）点同。
八、利息支出列支情况
列示主要资金借贷方、借贷金额、利息收支情况，如与借贷方存在关联关系的，应说明关联关系类型，披露关联方借款占注册资本比例。

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