南城会计培训会计上岗讲义金账本会计.doc

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《会计从业资格考试讲义》
第一章 总论
一、会计的产生和发展
1、会计是人类社会发展到一定历史阶段的产物，它是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生、发展并不断完善起来的。（会计不是一有人类社会就有的，在原始社会的后期有了剩余产品，出现了记的需求，就有了会计的雏形。最早的财务会计，到20世纪70年代的管理会计，再到20世纪后期21世纪初的税务会计）。
2、《孟子正义》中会计原始含义概况：“零星算之为计，总合算之为会。”
3、我国历史上的“四柱清册”，“龙门账”，“天地合账”是中式会计发展的里程碑。
4、1494年意大利数学家卢卡柏乔利的《算术、几何比及比例概要》一书系统介绍了当时在威尼斯最通行、最进步的借贷复式记账法，是借贷复式记账法理论形成的重要标志，是现代会计的开始，柏乔利被尊为“现代会计之父”。
5、经济愈发达，会计愈重要。
二、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位（主要特征），用一系列专门方法（设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表），反映（核算）和监督（职能）一个单位经济活动（对象）的一种经济管理工作（本质）。
（货币是主要计量单位，不是唯一计量单位；一系列的专门方法有顺序，具有时间上的继起性和空间上的并存性；会计管理的是经济活动而非企业的全部业务活动）
会计有财务会计----对外会计、事后会计（主要对外提供过去的会计信息）
管理会计----对内会计、事先会计（主要对内提供未来的会计信息）
三、会计的职能-----会计在管理中的功能
1、最基本的职能----核算（观念的总结）。以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各方提供会计信息的功能。
2、基本职能----核算、监督（过程的控制）对特定主体的经济活动的合法性、合理性进行审查。
3、职能---核算、监督、预测、决策、控制、评价（是发展了的职能）等。
（此处注意职能的层次及各层次包括的内容）
四、会计的对象-----会计核算和监督的内容
1、一般对象----资金运动（能用货币表现的经济活动）。货币资金、储备资金、生产资金、产品资金、货币资金。（“货币资金---储备资金”表现为采购过程；“储备资金---生产资金---产品资金”表现为生产过程；“产品资金---货币资金”表现为销售过程）
2、具体对象----会计要素。【静态要素（反映财务状况的要素；资产负债表要素）---资产、负债、所有者权益】；【动态要素（反映经营成果的要素；利润表要素）---收入、费用、利润。】
五、会计核算的具体内容
1、款项和有价证券的收付
款项---库存现金、银行存款、其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等）【注意区分“银行汇票”（收到记银行存款、开出记其他货币资金；“银行承兑汇票” （应收票据、应付票据）】
有价证券（狭义）---国库券、股票、企业债券。（购入股票---不准备长期持有，计入“交易性金融资产”，准备长期持有，计入“长期股权投资”；发行股票，计入“股本”。购入国库券、企业债券---不准备长期持有，计入“交易性金融资产”，准备长期持有，计入“持有至到期投资”；发行国库券、企业债券，计入“应付债券”。）
2、财物的收发、增减和使用（财物要具有实物形态。注意无形资产不属于此）
3、债权、债务的发生和结算【债权是应收等资产（含预付账款）、债务是应付等负债（含预收账款）】
4、资本的增减（注册资本，资本是所有者投入的资本）
5、收入、支出、费用、成本的计算【收益包括日常活动的收入（主营业务收入、其他业务收入）和非日常活动的利得（营业外收入等）；支出包括日常活动的费用和非日常活动的损失（（营业外支出等）；费用又包括能对象化的成本和不能对象化的期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）
6、财务成果的计算和处理（包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补）
7、其他。
六、会计基本假设
1、会计主体----界定了会计核算的空间范围。即会计为之服务的特定单位。会计记账的立场。
会计主体与法律主体并非对等概念，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。
2、持续经营----假设在可以预见的未来企业不会破产。
3、会计分期----界定了会计核算的时间范围。按公历起讫年月界定会计起讫年月。
有了会计分期，产生了收付实现制、权责发生制。
4、货币计量----以人民币为记账本位币（报表货币），币值稳定。
七、会计核算基础
1、收付实现制（现金制、主要是机关事业单位用）----以现金、银行存款的实际收、付来确认收入、费用的归属期。（以现金、银行存款为着眼切入点）
2、权责发生制（应计制、企业用）----以权利、责任的实际发生来确认收入、费用的归属期。与现金、银行存款的实际收、付没有关系。（以实际发生为着眼切入点）
（此处注意计算）

第二章　会计要素与会计科目
一、会计要素
1、静态要素（反映财务状况的要素；资产负债表要素）----资产、负债、所有者权益
资产----企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业
（现时性） 【所有性—区分经营租赁（属于租出方资产）、融资租赁（属于租入方资产）
来带经济利益的资源。
（有用性） （本质）
资产按其流动性（变现能力---以一年或超过一年的一个营业周期分）不同，分为流动资产、非流动资产。
负债----企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的本质是债务，具有现时性，偿还性。按其流动性（偿还期限------以一年或超过一年的一个营业周期分）不同，分为流动负债、非流动负债。
所有者权益（净资产）----企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
包括，投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
（实收资本） (贷资本公积、借资本公积) （盈余公积、未分配利润）
【三个静态要素的数量关系是：资产=负债+所有者权益
=权益】
2、动态要素（反映经营成果的要素；利润表要素）----收入、费用、利润
收入---由日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益
（主营业务收入、其他业务收入）
的流入。
费用----由日常活动形成的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益
（营业成本、期间费用----财务费用、管理费用、销售费用）
的流出。
利润----一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等.
包括：营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业
营业收入 营业成本
税金及附加-（财务费用+管理费用+销售费用）-资产减值损失+（-）投资收益等。
期间费用
利润总额=营业利润+（营业外收入-营业外支出）
营业外收支净额
净利润=利润总额-所得税费用
【三个动态要素的数量关系是：收入-费用=利润】(收入理解为收益；费用理解为支出)
二、会计要素的计量
历史成本（取得成本---购买材料、固定资产等用）、重置成本（盘盈固定资产用）、可变现净值、现值、公允价值（交易性金融资产、投资性房地产等中适度、谨慎有条件是用）。
三、会计科目---是对会计要素具体分类核算的项目。
分类：按内容分---资产、负债、所有者权益、成本、损益等五类。
按详细程度分---总账（一级）科目（总账科目由财政部统一制定）；明细科目：子目（二级）、细目（三级）（由企业根据管理要求自己制定）
设置原则：合法、相关、实用。
附：会计科目表：
（一）资产类：借+贷-
库存现金---现钞
银行存款---转账、支票等
其他货币资金---银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等
交易性金融资产---购入的股票、债券，而且不准备长期持有
应收票据---收到商业承兑汇票、银行承兑汇票
应收账款---赊销
坏账准备---应收款项应计的坏账
预付账款---合同约定预付的货款
其他应收款---出差借款等
在途物资---采购材料时
原材料---验收入库的材料
库存商品---完成生产过程入库待售的产品
在建工程---建造厂房、机器设备、运输工具等固定资产时用
固定资产---建成的厂房、机器设备、运输工具等
累计折旧---固定资产转移的价值
固定资产清理---固定资产出售、报废等时的净值、费用、收入等
无形资产---专利权、商标权、版权、著作权等
待处理财产损益---盘点时用
（二）负债类：借-贷+
短期借款---向银行借，一年内还的借款
应付票据---开出商业承兑汇票、银行承兑汇票
应付账款---赊购
应付职工薪酬---应付的工资、福利等
应交税费---应交的增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等
应付利息---短期借款应计的利息、长期借款分期付息时应计的利息
长期借款---向银行借，超过一年还的借款
（三）所有者权益类：借-贷+
实收资本---投资者投入
股本---股份有限公司接受股票投资
资本公积---资本溢价、股本溢价
盈余公积---净利润中提取的
（四）成本类：借+贷-
生产成本---生产产品消耗的材料、人工等
制造费用---车间的一般人工、材料等消耗
（五）损益类：
1、益类：借-贷+
主营业务收入---销售产品的收入
其他业务收入---销售材料的收入、出租的租金收入
营业外收入---接受捐赠、收罚款等
投资收益---投资股票债券的收益
公允价值变动损益---公允价值计量的资产，成本与期末公允价值之间的差异
2、损类：借+贷-
主营业务成本---结转已售产品的成本
其他业务成本---结转已售材料的成本
营业外支出---对外捐赠、被罚款等
营业税金及附加---销售过程中的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等
管理费用---厂部行政管理的人工、材料、业务招待、办公、聘请律师、绿化等费用
财务费用---筹集资金中的利息等
销售费用---销售中的广告费、运杂费等
资产减值损失---资产计提的各项减值
所得税费用---所得税
以前年度损益调整---固定资产盘盈时用

第三章 会计等式与复式记账
一、会计等式
（一）基本等式(静态等式)：资产=负债+所有者权益 、资产=权益（是设置账户、复式记账法、试算平衡、编制资产负债表的理论依据）（资产=所有者权益+负债等式错误；负债+所有者权益=资产等式错误；资产-负债=所有者权益等式成立）
（二）第二等式（动态等式）：收入-费用=利润 （是编制利润表的理论依据）
（三）会计结账之前的等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产=负债+所有者权益+利润
会计结账以后会计等式恢复为：资产=负债+所有者权益
（四）经济业务对会计等式的影响：资产=负债+所有者权益
1、等式二边等额同增；2、等式二边等额同减；3、等式左边等额增减；4、等式右边等额增减。（1、2使会计等式变化，但平衡关系不变；3、4会计等式保持不变）
（此处计算型的题较多）
二、复式记账
概念：对每项业务以相等的金额在相互联系的二个、二个以上的账户中记录的一种记账方法。
特点：因为“以相等的金额记”----便于试算平衡；
因为“二个、二个以上的账户中记录”---可以反映业务的来龙去脉。
种类：借贷记账法（为中国法定记账法及世界广泛使用的记账法、增减记账法中国发明，1994年6月30日后不用、收付记账法）
三、借贷记账法（以借、贷为记账符号的一种复式记账法）
1、理论依据-----资产=负债+所有者权益
2、记账符号-----借、贷（没有含义，纯粹是记账符号）
3、账户结构----资产、成本、损类账户借+，贷-
负债、所有者权益、益类账户借-，贷+
期末余额=期初余额+本期增加-本期减少
4、记账规则----有借必有贷，借贷必相等。
5、试算平衡----发生额平衡（原理是；借必有贷，借贷必相等的借贷记账法的记账规则）；----余额平衡（原理是资产=负债+所有者权益的会计平衡公式）。
试算平衡中注意问题：不平衡肯定有错，平衡不一定肯定正确（如漏记、重记、记错科目通过试算平衡是发现不了的。）
四、会计分录：指明每项经济业务应计的方向、会计科目、金额。有方向（借、贷），科目，金额等三要素构成。
会计分录有简单分录（一借一贷）复合分录（一借多贷、多借一贷，多借多贷）。但不同的业务不能编制多借多贷分录。
五、总账与明细账的平行登记
1、 总账与明细账的关系：总账统驭所属明细账，明细账补充说明总账。
2、 平行登记：根据会计凭证先在总账中登记，再在明细账中登记。要求：依据同；方 向同；金额同；期间同（同月）。

第四章主要经济业务事项账务处理
一、筹集资金的核算
1、接受投资
A初始投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等）
贷：实收资本
B追加投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等）（公允价）
借（贷）：资本公积
贷：实收资本 （份额=注册资本*出资比例）
（减资 借：实收资本
贷：银行存款等）
2、向银行借款
A借生产周转贷款（一年内）---短期借款的核算
a、 借入：借：银行存款
贷：短期借款（本金）
b、 按月计利息：借：财务费用
贷：应付利息（本月应计利息）
c、按季付利息：借：应付利息（本季应付利息）
贷：银行存款
d、到期：还本 借：短期借款（本金）
贷：银行存款
付未付利息 借：应付利息（未付利息）
贷：银行存款
B、借基本建设贷款（超过一年）---长期借款的核算
a、借入：借：银行存款
贷：长期借款（本金）
b、 按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息）
在建工程（竣工前的利息）
贷：长期借款（应付利息）（本年应计的利息）
c、到期还本付息：借：长期借款（本金+利息）
贷：银行存款
二、生产供应（采购）的核算
（一）原材料采购（小规模纳税人的核算除外）
采购原材料的计价=买价+入库前的挑选整理费+运杂费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税）
1、采购原材料时 借：在途物资-**【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）等】
应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%）
贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）
2、原材料验收入库 借：原材料-**
贷：在途物资-**
3、运杂费分配：分配率=总的运杂费（或运费的93%+杂费等）/总的重量（或价值）
某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值）
4、购入原材料货到单未到：月末 借：原材料 （暂估价）
贷：应付账款
下月初 借：应付账款 （暂估价）
贷：原材料
【小规模纳税人购入材料 借：在途物资-**（原材料-**）（买价+增值税+运杂费）
贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）】
附：发出存货成本的计价
（1）个别计价法
（2）先进先出法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。
（3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算加权平均单价=（期初金额+本期增加金额）/（期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金额=加权平均单价*本期发出数量
（4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以上次结存单价计算。
（二）固定资产采购
采购固定资产的计价=买价+运杂费+可以资本化的利息+（安装费）等
借：固定资产-**(在建工程-**)
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）
（三）交易性资产的核算
交易性金融资产（以公允价值计量）
1、设“交易性金融资产”（借+贷-）账户，再下设“成本”等明细账户；
设“投资收益”账户（借-贷+）账户；
2、核算
（1）投资时 借：交易性金融资产-成本
投资收益 （手续费、佣金等）
贷：银行存款（其他货币资金等） （实付数）
（2）处置 借：银行存款（其他货币资金等） （实收数）
借（贷）：投资收益
贷：交易性金融资产-成本 （前账面数）
【附：应付账款由于对方原因无法支付：借：应付账款
贷：营业外收入】
三、生产过程的核算
1、领料 借：生产成本-**（生产产品领用材料）
制造费用（车间一般消耗领用材料）
管理费用（厂部行政领用材料）
贷：原材料-**
2、工薪 （含货币性和非货币性薪酬，但不含离退休人员的工薪）
（1）结算工薪 借：生产成本-**（生产工人的工薪）
制造费用（车间管理人员的工薪）
管理费用（厂部行政人员的工薪）
贷：应付职工薪酬
（2）发工薪 借：应付职工薪酬
贷：库存现金（银行存款）
2、 计提折旧
折旧的范围----空间范围：除土地、超龄使用的固定资产以外均计提折旧
时间范围：当月增加的固定资产，当月不计折旧，下月开始计折旧
当月减少的固定资产，当月照计折旧，下月开始不计折旧
折旧的计算----直线法：平均年限法---年折旧额=（原值-残值+清理费用）/预计使用年限
=（原值-净残值）/预计使用年限
=原值（1-净残值率）/预计使用年限
核算：
借：制造费用（车间固定资产计提的折旧）
管理费用（厂部固定资产计提的折旧）
贷：累计折旧
【附：固定资产处置---设“固定资产清理”账户（期末无余额）
（1）清理开始 借：固定资产清理
累计折旧（已计折旧）
贷：固定资产（原值）
（2） 清理中的税费
借：固定资产清理
贷：银行存款（清理中的费用）
应缴税费-应缴营业税（出售不动产的营业税=出售价*税率）
（3）清理收入 借：银行存款
原材料（残料）
贷：固定资产清理（出售及变价收入）
应交税费-应交增值税-销项税额（出售价*17%）
（4）清理结束（即将“固定资产清理”账户结平）
如净损失 借：营业外支出
（借方余额时） 贷：固定资产清理
如净收益 借：固定资产清理
（贷方余额时） 贷：营业外收入
4、相关问题
（1）差旅费 预借 借：其他应收款
贷：库存现金（银行存款）
报销 借：管理费用（制造费用）（实报数）
借（贷）：库存现金
贷：其他应收款（前借数）
（2）水电、通讯、办公费等 借：管理费用（制造费用）
贷：银行存款（库存现金等）
（3）书报费、保险费、房租等
预付 借：预付账款
贷：银行存款（库存现金等）
以后分摊 借：管理费用（制造费用等）
贷：预付账款
5、制造费用的归集分配
（1）归集-----将制造费用加总
（2）分配 分配率=总的制造费用/生产工人工资（或工时）
某产品应承担的制造费用=分配率*某产品生产工人工资（或工时）
借：生产成本-**
贷：制造费用
6、产品完工入库
（1）计算完工产品的成本=期初在产品的成本+本期发生的生产费用-期末在产品的成本
（2）借：库存商品-**
贷：生产成本-**
附：“制造费用”---企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
“管理费用”---企业在筹建期间发生的开办费、咨询费、诉讼费等。企业生产部门和行政管理部门等发生的固定资产修理费等后续支出也计入此。
（四）销售过程的核算
1、产品销售的核算
（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等）
贷：主营业务收入（销售单价*数量）
应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）
（2）同时结转已销售产品的成本
借：主营业务成本（工厂单位成本*数量）
贷：库存商品-**
（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交**税
——应交教育费附加
（4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用
贷：银行存款（库存现金、应付账款等）
附：“销售费用”----销售中的广告费、展览费、运杂费等，与专设销售机构相关的固定资产修理费等后续支出也计入此。
2、材料销售的核算
（1）出售 借：银行存款（库存现金、应收账款、应收票据、预收账款等）
贷：其他业务收入（销售单价*数量）
应交税费-应交增值税-销项税额（销售单价*数量*17%）
【如售价含税要换算成不含税价=含税价/（1+17%）】
（2）同时结转已销售材料的成本
借：其他业务成本（单位成本*数量）
贷：原材料-**
（3）销售应计算的消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交**税
——应交教育费附加
（4）销售中的广告费、运杂费 借：销售费用
贷：银行存款（库存现金、应付账款等）
3、应收款项减值的账务处理
设“坏账准备”账户（借-贷+）；设“资产减值损失”账户（借+贷-）。
核算---初次计提 借：资产减值损失
贷：坏账准备 (应收账款余额*坏账率)
发生坏账 借：坏账准备
贷：应收账款
已确认坏账又收回 借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
（或做一笔 借：银行存款
贷：坏账准备）
再次计提 借（贷）：资产减值损失（倒挤数）
贷（借）：坏账准备

（五）财务成果的核算与分配
附：“营业外收入”----内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的利得，政府补助、盘盈利得（不含固定资产盘盈）、捐赠利得。
“营业外支出”----内容：非流动资产（固定资产、无形资产）处置（出售）的损失，非常损失、盘亏损失（含固定资产盘亏）、公益性捐赠支出。
1、 财务成果形成的核算
（1） 结转益类账户 借：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入投资收益等）
贷：本年利润（A）
(2) 结转除所得税外损类账户 借：本年利润（B）
贷：主营业务成本（其他业务成本、营业外支出、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用资产减值损失等）
（3）计算并结转所得税（不考虑纳税调整） 计算：借：所得税费用【（A-B）*25%】
贷：应交税费——应交所得税
结转：借：本年利润
贷：所得税费用
（4）计算出净利润=（A-B）-(A-B)*25%
2、利润分配的核算
利润分配的程序：计提法定盈余公积；计提任意盈余公积；向投资者分配利润。
（1） 计提法定盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积（净利润*10%）
贷：盈余公积-法定盈余公积
（2）计提任意盈余公积 借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-任意盈余公积
（3）向投资者分配利润 借：利润分配-应付现金股利
贷：应付股利
（4）结转“本年利润” 借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
（5）结转利润分配的去向 借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
利润分配-应付现金股利
（6）计算未分配利润，即“利润分配-未分配利润”账户的余额。

第五章　会 计 凭 证
一、会计凭证的概念和种类
概念：是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明。
是会计核算的起点。
按编制的程序和用途分类：分为原始凭证和记账凭证。
二、原始凭证
概念：是经济业务发生或完成时填制或取得的，记录证明经济业务发生完成情况的书面文字凭据。
种类：按来源分---外来、自制
按填制手续分---一次、累计（限额领料单）、汇总。
按格式分---通用（增值税专用发票等）、专用（只在本单位内部用）。
内容：名称；填制日期（支票的出票日期填写必须中文大写，写月时，月为壹、贰、壹拾的前加零；日为壹到玖、壹拾、贰拾、叁拾的前加零；日为拾壹到拾玖的前加壹）接受凭证单位名称；经济业务内容；填制单位签章；有关人员签签章；凭证附件。
填制要求：真实、完整、完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。
审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。
需注意：对完全符合要求的---及时编制记账凭证；
对真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误的，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续；
对不真实、不合法的，不予受理，并向单位负责人报告。
三、记账凭证
概念：根据是无误的原始凭证、确定会计分录所填制的会计凭证。是登记账簿的直接依据。
种类：按内容分---收款凭证（经济业务会引起现金银行存款增加的）
付款凭证（经济业务会引起现金银行存款减少的）
转账凭证（经济业务与现金银行存款无关的）
（特例：现金存银行只填制现金付款凭证；从银行提现金只填制银行存款付款凭证）
（收款凭证、付款凭证、转账凭证多是复式凭证，统称叫专用凭证）
按填制方式分：单式凭证、复式凭证
内容：名称、填制日期（与原始凭证上的日期无关，是实际填制凭证的日期）、编号（专用凭证按现收、现付、银收、银付、转分别连续编号）、内容摘要、涉及的会计科目和记账方向、业务的金额、记账标记、所附原始凭证张数、有关人员签章。
填制要求：完整、连续编号、书写清楚规范、等。
审核：真实、齐全、科目金额书写正确等。
四、会计凭证的传递和保管
保管---定期装订成册、加贴封条等。

第六章会计账簿
一、概念、分类
概念---是由一定格式的帐页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续的记录经济业务的簿册。（账簿是外在形式，账户的真实内容；二者是形式和内容的关系）
分类---按用途分有：序时账（现金日记账、银行存款日记账）；分类账（总账、明细账）；备查账（辅助帐、表外账）。
按格式分有：三栏式账（日记账、总账、应收应付等明细账用）；多栏式账（制造费用、管理费用、生产成本等明细账用）；数量金额式账（原材料、库存商品、固定资产等明细账用）。
按外表分有：订本式（日记账、总账用）；活页式（原材料、库存商品、制造费用、管理费用、生产成本等明细账用）；卡片式（固定资产明细账用）。
二、账户---根据会计科目开设，具有一定结构、用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。分类同会计科目分类。
账户的结构：账户名称、期初余额（方向由账户性质定）、本期发生额（账户性质、业务内容定）、期末余额（=期初余额+本期增加-本期减少）【注意计算】
会计科目和账户的关系
1、联系：二者口径一致、性质相同。
2、区别：会计科目在先，账户在后；会计科目只有名称无结构，账户有结构。
三、登记账簿的规则
数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；书写文字、数字不要写满格写1/2格；用蓝黑墨水或碳素墨水书写；冲账等用红色墨水书写；按页次顺序登记不跳行隔页；帐页记满后要办理转页手续。
四、日记账的设置和登记
1、现金日记账的设置和登记
设置---用三栏式帐页，订本式账簿。
登记---由出纳根据现收、现付及部分银付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额与库存的现金核对。
2、银行存款日记账的设置和登记
设置---用三栏式帐页，订本式账簿。
登记---由出纳根据银收、银付及部分现付凭证逐日逐笔顺序登记，并每天结出余额。月底与银行对账单核对。
五、总账的设置和登记
设置---用三栏式帐页，订本式账簿。
登记---可以根据记账凭证、科目汇总表、汇总记账凭证等登记。
六、明细账的设置和登记
设置---有三栏式帐页，订本式账簿。（主要是只要核算金额的应收应付等明细账）
数量金额式账页，活页式账簿。（主要是既要核算金额又要核算数量的原材料、库存商品、固定资产等明细账）
多栏式帐页，活页式账簿。（主要是要合适其具体构成内容的制造费用、管理费用、生产成本等明细账）
登记---根据记账凭证、原始凭证登记。
七、对账
1、账证核对---账簿与记账凭证、原始凭证核对。
2、账账核对---总账借方发生额与总账贷方发生额核对；总账借方余额与总账贷方余额核对；总账与所属明细账核对；日记账与其总账核对；会计部门明细账与实物保管部门的明细账