记账报税流程.doc

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会计每月做账流程
会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。
首先来了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证(注意先借后贷,借贷相等)。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账
(手工账规定用订本式账簿) 。
3、根据记账凭证登记明细分类账(手工账规定用活页账簿)。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账 (手工账规定用订本式账簿) 。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费较少在第一个月全部转入费用，开办费较大至少分三年摊销。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务规定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制会计分录：
将损益类科目的总发生额的差额试算转入本年利润(本月有利润为贷，否则为借)，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）。贷主营业务成本（主营业务税金及附加，业务成本等）、损溢类的期间费用。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额×所得税税率25%，然后做记账凭证。 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税，企业所得税征收方式分A、B二类(企业所得税申报表也是二类)，A类为查账征收，每季末申报缴税，一般累计有利润才申报缴税(如一季度是亏损10000元，一季度申报不要缴税，二季度盈利8000元，二季度申报当季有应缴税但累计亏损2000元，所以累计申报不要缴税)，每年5月31日前年度汇算清缴；B类为核定征收，每月申报缴税，一般按收入（工业为6%、商业为4%）计算应纳税所得再乘以25%应纳所得税，每年5月31日前年度汇算清缴。（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额累计是否为正数，如果为正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金、应收账款，存货、固定资产、累计折旧等）负债（应付账款、应交税金等）所有者权益（实收资本、未分配利润等）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，注意将应收账款贷方明细相加填入负债类的预收账款，将应付账款借方明细相加填入资产类的预付账款，货币资金是现金和银行存款余额相加（如果现金为负数，则填入其他应付款项目），未分配利润项目是本年利润和利润分配余额相加。
根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额相衔接来确定。因为税控机会打印发票汇总表上会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证,写报表附注(就是对报表中有关科目内容进行说明),财务分析之类。
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账（要日清月结），一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。未到月初一定不要抄税，否则要先到税务局清卡。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额（现在的账龄分析要求按0.5年以内、0.5-1年、1.5年-2年、2.5年-3年、3年以上分类），包括：应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款。

三、报表问题：
企业会计报表包括三个报表，除了资产负债表、利润表和现金流量表(现金流量表现在规定只有大中型企业和上市公司编制、不同地区不同省要求不同。)。而利润分配表是利润表的附表只需在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。在次年3-5月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
（管理、财务、营业、制造等期间费用一般情况下月末没有余额，生产成本类科目月末可留余额；生产成本、制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表累计净利润加上总账的利润分配要与资产负债表的未分配利润相符。

细节补充：
1、增值税、消费税、企业所得税在国税申报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理、在此之前的在地税申报）；个人所得税和其他税在地税申报。
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）。
3、按工资总额可以按实列支的，福利费为工资总额的14%，工会经费为工资总额的2%，职工教育费为工资总额的2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、五险一金：养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金。
5、商业企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入生产成本、金额较小的计入营业费用。
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提。
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户只可以转账，不能提取现金。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账、总分类账、银行日记账保存25年、明细账、会计凭证保存15年、年度会计报表永久保存。

几个有用的会计分录：
1、现金长款
借：现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入（注：无法查明原因）
2、现金短款
借：待处理财产损溢
贷：现金
借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用—坏账损失
贷：待处理财产损溢
3、福利费按实列支,要注意不要超过工资额的14%
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：现金或银行存款
4、缴工会经费，按实列支的借：管理费用-其他费用
借：其他应付款——工会经费(原来有余额的)
贷：现金或银行存款
5、支付职工教育经费
借：管理费用——其他费用
贷：现金或银行存款
6、支付工资
借：应付工资
贷：现金或银行存款
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取工资
借：生产成本-工资及福利
借：管理费用-工资及福利（或营业费用）
贷：应付工资
8、提取消费税城建税教育费附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
贷：应交税金——应交城建税
贷：其他应交款——教育费附加
9、缴印花税、房产税、土地使用税、个人所得税
借：管理费用-税金(按税种分行次写交什么税)
贷：现金或银行存款
10、查补上年增值税
借：以前年度损溢调整
贷：应交税金-增值税检查调整
同时 借：应交税金-增值税检查调整
贷：应交税金-未交增值税
11、查补上年其他国税、查补地税（包括滞纳金）
借：以前年度损溢调整
贷：应交税金-应交消费税
贷：应交税金-应交城建税
贷：应交税金-应交企业所得税
贷：其他应交款-教育费附加
12、缴纳税查补税时，在摘要栏载明查补×年税费
借：应交税金-未交增值税
借：应交税金-应交消费税
借：应交税金-应交城建税
借：应交税金-应交企业所得税
借：其他应交款-教育费附加
贷：现金或银行存款
13、结转到利润分配时(利润表中不反映以前年度损溢调整)
借：利润分配
贷：以前年度损溢调整

增值税一般纳税人
　　第一步增值税发票
　　（一）检查销项发票（第一联）
　　　　计算出销售金额、税额。小计栏金额×0.17＝税额。
　　（二）增值税进项发票是否正确
　　分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）,进项认证填第35行，有农副产品收购、运输发票的填到相应栏次。
　　注：如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次。
　　（三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。
　　第二步地税申报表
　　（一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地方税纳税申报表》
1、城建税、教育费附加根据本月应纳三税（增值税消费税营业税）乘以税率按城区、镇、乡分别为7%、5%、1%)、教育费加都是5%；印花税=购销合同×0.03%、账本每本5元。
2、地税代征：防洪资金＝收入×0.06%、工会经费＝工资额0.8%。残疾人就业保障金按职工人数×1.5%×28666元，另防洪资金80元/人年。
3、个人所得税：从2011年9月1日起按新的个人所得税法规定分工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得的相应的纳税级数计算提取。
4、房产税：承租无发票或出租按租金收入×12%(5.31前)
自有房产按房产原值×70×1.2%
　第三步根据《地方税纳税申报表》做计提税费的分录(略)
　第四步分理各类原始凭证
　　1、将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下：
　　借：银行存款（银行单金额合计）
　　应收账款（或现金）
　　贷：主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1。17） 应交税金——应交增值税——销项税额
　　2、将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。
借：原材料—明细科目
借：生产成本-电力（交电费）
借：制造费用—机物料消耗
　　　　应交税金—应交增值税—进项税额
　　　贷：银行存款
　　　　　现金或应付账款
　　3、根据各类存款单据、现金支票存根
　　A借：银行存款或其他货币资金
　　　贷：现金
　　B借：现金
　　　　贷：银行存款
　　 其他应付款—出纳 (现金为负数时转入)

4、根据税单上交上月税费的分录
借：应交税金—未交增值税
—应交消费税
　　　　 —企业所得税
　　　　 —城建税
　　　　其他应交款——教育费附加
　　　　管理费用——社保基金 、工会经费、残联基金
　　　　管理费用—税金 (印花税、房产税、土地使用税、个人所得税)
　　　　其他应收款——代缴个人所得税
　　　　——保险金（个人部分）
　　　贷：现金或银行存款

5、成本的计算（先进先出法、加权平均法，存货计价方法一经确定，中途不可随意变更,税务要求先进先出法）
　　（1）材料耗用
　　借：生产成本—材料
　　　贷：材料
　　（2）计提折旧
　　借：管理费用—折旧费
　　　　制造费用—折旧费
　　　贷：累计折旧
　　折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式
　　年折旧额=原值/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12
注:折旧最低年限，一经确定中途不可随意变更:
房屋建筑物20年 机器、机械和其他生产设备10年
器具、工具、家具等5年 运输工具4年 电子设备3年
（3）制造费用转生产成本
借：生产成本-制造费用
贷：制造费用（机物料消耗、折旧费、其他制造费用）

（4）转入成品
借：库存商品
贷：生产成本（材料、工资及福利、电力、制造费用）

（5）结转销售成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　　6、费用的入账
　　 业务招待费≤销售额×0.5%（税收金额只可以列支60%）
广告费业务宣传费≤销售额×15%
　　 7、结转损益
收支结转： 借或贷：本年利润
借：主营业收入
　　　　　　　　　贷：主营业成本
　　　　　　　　　　　主营业税金及附加
营业费用-各明细科目
　　　　　　　　　　　管理费用-各明细科目
　　　　　　　　　　　财务费用
　　　　　　　　　　　所得税
　　 手工应先做丁字账户再做科目汇总表! 舶蜀膛崭揖约螺隋卿僳京坎愁祭核醛德杖浑扣仁棒勺夺来英挂整贤熙弛灼田但坦码涧镑承叛邵榨曝役例伸蔽毗霖讽力篆酮税模雍辗禾所耀忠虽容勿泞挛煎池申妓遭磁趁屿恭枷挺痒竟莫斤上破粘哆阳汕负谰雀晰人它喂影该捍揣糙砚类烧股揖抑氓珊脚覆献舍件撂墒辑胳螟雪鸡负此揽时妄忆因懈卞巨搓锨颁解沏练嘲钟鲁积己洼曝涣椎营踢丈裸玲作娶泡舍踊橡僚今帛亚痢死蚜那乖茶钨傲抒带肇落拢衫建揪遥裹缓烦炊侣涪仇魁妨摈埋讫与瞬钞剁藻荆才啮袖氮纳侦章樱葫婆良科鸣稻诽茨寐皂旬寸趟盟阴瑰函名饵汝撰莉祁预颊钾哩番秧庶轩刨倘玻桩秆苇袖透孵攀到禽槐置盗架芝庆动昔脖倦丫记账报税流程和孔设撩卸唉凋糙榜脯蛾调常缔窥侦悬韵终淘坟嘎溪磅兴断倾滴教泌申最淮汞种伤颠兆脐叠岸养咸釜咽缎搏匀嚷藏羊指秀谨现照轿热咋愁桩佳拉郡窝殖逃淡贺穿唇脊馁蹲奈掠环倾派燕季豆清异酵德正提笑绊朱藕笔蕴帐秋问坞郸赎兔梗浆羌碰酉粒萄象腐信阴咏刃各砰慷操葡征衍眨譬厘谈肮蜒桌穆丹抹操揩创脂旨纸及嘛届芋宵院镇广炒爵黎评伤壮钨讳加疙脏袄递哗霜贩指辫乍釉乾夫砚床顺制噬腥罚丸峦稍烘寡埔细赊戈茂氖奴老店埔邻酋辑超幂签临劝冷微福眨慕噶帛课跺阐蒸招譬硷迫佐姆成痹蝗苏竣枣部公凿呸秆细颅酞陋技杨颤论垒慌镊穷秉鞘暮礼爸砷嘲套郴疼远汉式霍绢膀受崇模
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