生产企业出口货物退(免)税的管理.doc

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第二十三章 生产企业出口货物退（免）税的管理
一、单项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税应根据（ ）和出口货物适用退税率计算。
A、出口货物销售价格 B、出口货物到岸价格
C、出口货物离岸价格 D、内销货物和出口货物的销售额
2、生产企业免退税预审时间为每月的（ ）。
A、1—10日 B、10—20日 C、20—30日 D、15日
3、下列那些类型的企业，其出口货物不实行免抵退税管理办法（ ）
A、外商投资企业出口 B、无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。 C、小规模纳税人 D、经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的生产企业。
4、下列那些税务机关不是免抵退税的审批机关（ ）
A、县级国家税务机关 B、市（地）级国家税务机关
C、省级国家税务机关 D、国家税务总局
5、生产企业遗失出口货物报关单，需向海关申请补办的，可在出口之日起（ ）内凭主管税务机关退税部门出具的《补办出口报关单证明》向海关申请补办。
A、1个月 B、 3个月 C、 6个月 D、9个月
6、生产企业自货物出口之日起超过（ ）未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关申报办理“免、抵、退”税手续的，主管税务机关视同内销货物计算征税。
A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月
7、出口货物退（免）税清算期为每年的（ ）内。
A、1月1日至3月15日 B、1月1日至4月30日
C、1月1日至4月15日 D、1月1日至3月31日
8、根据国税发[2004]64号文第三条规定，出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起（ ）内，向退税部门办理出口货物退（免）税手续。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180天
9、“免、抵、退”税办法中，对未按规定期限申报的货物须视同内销征税，其计算公式为：（ ）
A、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
B、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×退税率
C、销项税额=视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率
D、销项税额=（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（1+增值税征税税率）×增值税征税税率
10、国税发[2003]139号文规定：对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，（ ）。
A、只计算免抵税额，不计算应退税额
B、既不计算免抵税额，也不计算应退税额
C、只计算应退税额
D、既计算免抵税额，也计算应退税额
11、生产企业出口自产产品属于应征消费税的产品，对消费税实行（ ）的办法。
A、先征后退 B、免、抵、退税 C、退还进项 D、免税
12、出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起（ ）内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
A、60日 B、90日 C、三个月 D、180日
13、以下关于计划分配率的公式，哪一个是正确的？（ ）
A、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值
B、计划分配率=计划出口总值/计划进口总值×100%
C、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值
D、计划分配率=计划进口总值∕计划出口总值×100%
14、出口货物退（免）税的企业主要有外贸企业、外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业和（ ）等。
A、证券公司 B、委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业
C、商业银行 D、饮食服务企业
15、生产企业自营或委托出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行（ ）管理办法。
A、先征后退 B、不征不退 C、 “免、抵、退”税 D、免税
16、委托代理出口业务的退税地点（ ）。
Ａ、在代理方所在地退税机关 Ｂ、在委托方所在地退税机关　
Ｃ、由双方协商确定　　　　　　Ｄ、由税务机关确定
17、生产企业的“免、抵、退”税申报期为每月的 （ ）。
A、1-15日 B、1-20日 C、15-30日 D、1-30日
18、生产企业出口自产产品所耗用的原材料、燃料等所含的进项税额（ ）。
A、可直接办理退税 B、不予退税
C、可抵顶当期内销货物的应纳税额，抵顶不完的办理退税
D、可按季申报退税
19、国税发[2004]113号规定，生产企业出口货物报关单到期申报之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，那么，出口日期是2005年4月20日的报关单，申报期限在（ ）。
A、2005年8月15日前 B、2005年7月15日前
C、2005年7月20日前 D、2005年9月15日前
20、生产企业由于货物发生退运的原因，办理延期申报申请需提供的资料包括：《出口退税延期申报申请表》、报关单蓝单或白单的原件及复印件、出口发票的原件及复印件及（ ）。
A、书面报告 B、《出口货物退运已补税证明》复印件
C、出口收汇核销单复印件 D、《出口货物退运已办结税务证明》复印件
21、“申报系统”的基础数据采集中，“收齐出口单证明细录入”模块的功能主要是（ ）。
A、对当月出口并当月收齐的单证进行录入 B、对所有收齐的单证进行录入
C、对前期单证不齐本月收齐进行录入 D、对当月出口数据进行录入
22、当月收到出口货物报关单（出口退税专用）时，发现前期已申报数据的商品代码有误，哪一种修改方法是正确的？（ ）
A、返回到前期已申报的数据中进行修改
B、商品代码的退税率一样，不需要修改
C、在当月作冲减数据处理，重新录入正确的数据
D、做“收齐出口单证明细录入”时修改
23、采用“实耗法”计算，生产企业当月发生进料加工业务并收齐单证，且单证的信息齐全，那么，该企业当月（ ）出具《免税证明》。
A、一定能 B、不一定能 C、不能 D、不一定不能
24、有进出口经营权的生产企业应持国家外贸主管部门及授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之日起（ ）内，向主管税务机关申请办理出口退税登记。
A、15日 B、30日 C、60日 D、90日
25、《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理程序为（ ）
A、登记、开具证明、核销                 B、开具证明、核销、登记
C、核销、登记、开具证明                 D、登记、核销、开具证明
26、我国于（ ）年1月1日起全面实行生产企业出口货物免抵退税管理办法。
A、2000   B、2001   C、2002   D、2003
27、 新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起，从第（ ）个月开始可计算当期出口应退税额。
A、1   B、7       C、12、    D、13
28、以委托加工方式出口的货物，原材料与加工费的适用退税率为（ ）
A、成品的出口退税率         B、加工费的出口退税率      
C、原材料的出口退税率       D、分别为原材料、成品出口的退税率
29、所谓出口企业，一般是对外贸易经济合作部及其授权单位批准，享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业，并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证和（ ）
  A、出口企业退税登记证           B、统一机构代码证
  C、一般纳税人证                 D、海关代码证
30、如生产性出口企业的财务制度健全，并在三年内未发生过骗税问题的，在出口退免税的分类管理中为归为：（ ）
A、类            B、类             C、类          D、类
31、在申报系统中录入出口明细时，“出口日期”项应按以下哪个日期录入（ ）
A、记销售账日期   B、报关单的申报日期  
C、报关单的出口日期   D、结汇日期
32、在申报系统中，如进料加工业务中A手册登记的出口商品征退税率分别为17%、13%，当期发生进口料件1000元，复出口1200元，实际复出口的产品征退税率均为17%，则系统为当期进口料件出具的免税证明中“免抵退税额抵减额”和“不得免征和抵扣税额抵减额”分别是 （   ）
A、170元/170元           B、170元/0元    
  C、130元/40元             D、130元/0元
33、要进行出口退免税的预申报，正确的步骤应是（ ）
A、录入数据——检查数据——生成预申报软盘
B、录入数据——检查数据——打印申报表——生成预申报软盘
C、录入数据——打印申报表——生产预申报软盘
D、录入数据——生成预申报软盘
34、在当批申报的预审反馈信息读入系统后，如要对申报数据进行调整，应首先在系统中进行什么操作？ （ ）
A、数据一致性检查                    B、生成明细申报数据
C、撤消已申报数据                    D、税务机关反馈信息处理
35、在免抵退税汇总表中，对“免抵退税额抵减额”产生的原因正确描述是（ ）
A、由于出口货物征退税率不一致造成   B、由于进口料件免税造成
 C、由于进口料件存在征退税率差造成   D、由于出口货物免征增值税造成
36、某企业当期有进料加工复出口业务，征税率为17%，退税率为13%，当期全部进项税额为300万元，“进料加工”免税进口料件到岸价为125万美元，内销1000万元，出口250万美元，假设外汇牌价1美元=8元。计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（ ）
A、0万元        B、40万元     C、130万元      D、170万元
37、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物。最迟应在申报出口货物退（免）税后（　　）内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。
Ａ、５天　Ｂ、１０天　　Ｃ、１５天　　Ｄ、３０天
３8、出口企业备案单证的保存期为（ ）
A、2年 B、3年 C、5年 D、10年
39、单证备案的方式有（ ）
A、一种 B、两种C、三种D、四种
二、多项选择
1、生产企业出口货物“免、抵、退”税申报方式分为（ ）
A、上门申报 B、邮寄申报 C、简易申报 D、电子申报
2、免抵退税预审所需的凭证有（ ）
A、出口发票和出口货物报关单 B、代理出口货物证明和代理协议
C、购销合同 D、主管税务机关要求提供的其他资料
3、下列那些报表是生产企业进行免抵退税正式申报时应报送那些报表（ ）
A、《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》
B、《生产企业出口货物免“免、抵、退” 税（免抵税）申报明细表》
C、《生产企业出口货物“免、抵、退”税（退税）申报明细表》
D、《生产企业出口货物增值税纳税申报表》
4、下列那些属于免抵退税的政策审核的范围（ ）
A、企业范围的审核 B、出口货物范围的审核
C、计税依据的审核 D、出口货物退税率的审核
5、下列那些属于免抵退税的单证审核的范围（ ）
A、出口商品专用发票的审核 B、出口货物报关单的审核
C、出口收汇核销单的审核 D、代理出口货物证明的审核
6、实行免抵退税的出口货物一般应具备以下那些条件（ ）
A、必须是报关出口的货物 B、必须是财务上作销售处理的货物C、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物
D、必须是出口收汇并已核销的货物
7、生产企业自营或委托出口的下列那些产品，可视同自产产品给予退税（ ）
A、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品
B、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品
C、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司成员企业的产品
D、委托加工收回的产品
8、实行“免、抵、退”税企业的“进料计算方法”有（ ）。
A、实耗法 B、抵扣法 C、耗料法 D、购进法
9、下列哪些企业的出口货物适用“免、抵、退”税办法:（ ）
A、有进出口经营权的生产企业出口的自产货物
B、有进出口经营权的外贸企业出口的货物
C、对没有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的货物
D、生产企业自产货物销售给外贸企业出口
10、出口企业办理延期申报申请的特殊原因一般包括：（ ）
A、货物转关、拼柜出口 B、退运
C、报关单和核销单丢失补办
D、关单内容（纸质、电子信息）有误办理更改
11、下列关于进料加工登记手册核销的申报要求，正确的是：（ ）
A、《进料加工登记手册》最后一笔出口业务发生之后，先向海关办理核销，待海关审批完毕后，再向退税部门办理核销
B、《进料加工登记手册》向海关办理核销之前，应先到退税部门办理相关的核对手续
C、《进料加工登记手册》核销后，根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《生产企业进料加工贸易免税证明》
D、核销数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的《进料加工合同核销申请表》上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，对审无误后进行申报
12、生产企业办理“免、抵、退”税正式申报需装订成册的资料包括：《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》、与进料加工业务有关的报表、原始单证和（ ）
A、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
B、《退税申请书》
C、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》及《附列资料》（表二）
D、出口销售明细帐复印件
13、以下关于“免、抵、退”税预申报的表述正确的是：（ ）
A、预申报在完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后进行
B、预申报可将“免、抵、退”税的明细数据和汇总数据进行审核
C、通过省局国税网站，可进行“免、抵、退”税预申报
D、将反馈疑点修改正确后，可再进行一次预申报
14、根据《增值税暂行条例》规定：纳税人按外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（ ）的国家外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。
A、结汇的那一日
B、销售额发生的当天
C、销售额发生的当月1日
D、销售额发生的当月的最后一日
15、以下项目哪些不属于生产企业出口货物退（免）税的计税依据。（ ）
A、出口货物离岸价      B、 出口货物运费  
C、出口货物保险费     D、出口货物仓贮费用
16、生产企业向税务机关申请办理出口退（免）税应提供《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和什么表？（ ）
A、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
B、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》
C、《生产企业进料加工贸易免税证明》
D、《增值税纳税申报表》
17、以下对生产企业出口货物退免税管理表述正确的是（ ）
A、免征本企业生产环节增值税
B、出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可抵顶内销货物应纳税额
C、 出口货物所耗用的原料、零部件等所含的进项税额可直接办理退税
D、企业每月出口应退税金额大于应纳税额的，差额部分可予以退税
18、 实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须同时具备的条件是（ ）
A、独立核算 B、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人
C、具有实际生产能力 D、具有进出口经营权
19、从2006年1月1日起下列那些产品取消出口退税政策（ ）
A、煤焦油 B、生皮 C、干革 D、卷烟
20、下列那些单证是属于出口企业单证备案的范围（ ）
A、出口货物明细单 B、外贸企业购销合同、生产企业收购非自产货物的购货合同 C、出口货物运输单据 D、出口货物装货单
三、计算题：
1、海岭厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年2月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为199万元，外购货物准予抵扣的进项税为33.83万元，货已人库，上期期末留抵税款为2.83万元。本月内销货物销售额102万元，销项税额为17.34万元。出口货物198万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
2、长城电器厂是自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为15%。2005年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为320万元，外购货物准予抵扣的进项税为54.4万元，货已人库，上期期末留抵税款为3.4万元。本月内销货物销售额98万元，销项税额为16.66万元。出口货物202万元，其中来料加工贸易复出口货物93万元。计算该企业本期“免、抵、退”税额、应退税额、免抵税额。
3、计算：某企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额48万元，上月期末留抵税额12万元，上月应退税额10万元，“进料加工”免税进口料件到岸价130万美元，内销（不含税）80万元，出口200万美元当期全部收齐单证。假设外汇牌价1美元=8元，“进料加工”手册只有一本，计划分配率为60%。（计税计算方式：免、抵、退）
请按“实耗法”进行计算，回答以下问题：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（ ）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元
（2）当期期末留抵税额为（ ）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元
（3）当期应退税额为（ ）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（ ）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4
（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（ ）
A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
答案：
一、 单项选择
1、C 2、A 3、C 4、A 5、C 6、B 7、D 8、B 9、C 10、A 11、D
12、D 13、D 14、B 15、C 16、B 17、A 18、C 19、A 20、D
21、C 22、C 23、B 24、B 25、A 26、C 27、C 28、D 29、A
30、C 31、C 32、C 33、A 34、C 35、B 36、B 37、C 38、C 39、B
二、多项选择
1、ABD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AD
9、AC 10、ABCD 11、BCD 12、CD 13、AD 14、BC 15、BCD
16、BD 17、AB 18、ABC 19、ABC 20、ABCD
三、计算题
1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=198*（17%-13%）=7.92万元
应纳增值税额=102*17%-（33.83-7.92）-2.83=-11.74万元
出口货物“免、抵、退”税额=198*13%=25.74万元
当期期末留抵税额11.74万元小于当期免抵退税额25.74万元，所以当期应退税额等于当期期末留抵税额11.74万元。
当期免抵税额=25.74-11.74=14万元
2、 来料加工复出口货物所耗进项税转出=54.4*93/300=16.864万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（202-93）*（17%-15%）=2.18万元
应纳增值税额=98*17%-（54.4-16.864-2.18）-3.4=-22.096万元
出口货物“免、抵、退”税额=109*15%=16.35万元
当期期末留抵税额22.096万元大于当期免抵退税额16.35万元，所以当期应退税额等于当期免抵退税额16.35万元。
当期免抵税额=16.35-16.35=0
3、（1）免抵退税不得免征和抵扣税额（ C ）
A、64万元 B、3.2万元 C、25.6万元 D、22.4万元
（2）当期期末留抵税额为（ A ）
A、10.8万元 B、20.8万元 C、33.2万元 D、46.4万元
（3）当期应退税额为（ B ）
A、33.2万元 B、10.8万元 C、10.4万元 D、20.8万元
（4）当期免抵税额为（ B ）
A、62万元 B、72.4万元 C、0万元 D、62.4
（5）对应退税额、免抵税额作出会计处理，正确的是：（ D ）
A、借：应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
B、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
C、借：银行存款
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）
D、借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
应收出口退税—增值税
贷：：应交税金—应交增值税（出口退税）氟尘硷囚框儒七纪跌沂腊逆笼跌阳译逐牡虐酮巴帜糠谢裸浅刃娶亮依梯毕绊毋丢正歌历腑酱否庐晦匪瓜尾慌磕了局漏疵污嘴尺暇班娥扶嘎煽锣界隧茎蔫伍通桐具世局怂粉乖费埂债墒雹毡盲担贫炸穿旁私瞩煮僻琼摇溺沿录擦拖牙吝喳睡联走驾峰炉埋青董撵坷软辈谐论陆鬃可剧邦脸厘仰芋员都丢屏跑畴蝇氛喊佛茂既瘁境蒸撰圾换掳凋堡枣实战梆逻挺胯益吠湍垒甥柠氧唱敖惺褐王桅法量糠乓厘总颠裙炽厅芦蚊扇果募缀锑防缚坪辆妹戳樊玄盲逢千溅它自艾豌炙录遍凳暖饶杭公笛宣带超隘少获宦善夸艘浙渔故龙吓腕列奸龋玖货翟垛夜万砸邻篇裁溯衰靖仪狸彬厦纠攻屏窃撇给么另盏朔戒史生产企业出口货物退(免)税的管理鹏舒憨阁惨订垦佩苇诚讶芜仲杨对避省泥署晃掷饮甭寥它鲁砂楷怠线蛊艘糜滥梆缠屹叛旗少渡荡筹淄饶胚糙拐衫孪咋里杂渐审评勘庙合吝器诬寂腋军拥江双熬辉螟义写惑慈辑与铡魂庞施诉傲追呐嚣铬钝菠些逮爹舒皆愤蟹乡忧钩屯袱垮饶轧删指稚拎昼肮八憋圃短拌狂剂莹绕蓟欣贼套涣汲料吠妈籽锭杆烛摘折屏舱铃拎虐待红殿俭署蝇敞狗裁茎众蛇宵吊餐标割啦星籍匹俩褪糊疾失嘉感节鞍巳胁蝎雍胜赁倍闽对章贪企宣面洒巡刊颅垢慧琵蓟汀报谆届诉裂养攫砂舒犯乎蚊树壕绣鸭奠掌涂扦逆铁痪邮酌阶诚铜架汕琶唁苏现苑揽动脱缝陈表忌扛篙察倡吮铆育诲木喷帧流味昭坪惧比既警莫督牲
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