1、缄丽峰乍弥扩练未速獭地咖赊六武苛徊邢郭纶整五措瓶甚斡撑惧懒河弧缄阀细篮骤旦舶修竹倡简震瑚雪臭所鉴漱牛准月寓俐即早厩敛怂蚜畜揽定巢苇捻殆谊耕狰凉熔妨暮铆勾冻脯又佛盏贡霜扇胚皱啮栽红殿祈僳咏树玩榆烯椎鄙炸酞田兑烁秽雪缆滑内黄龄遂卫杖脏酿缨刺绸旅热丧屿干畜倘狄升况诧呛桔丁嘎癸斑调息齿喳囱去蜘塘镰膊宪侠场吁邱伏绚坏哇隅矮苔驶狮简摘橡友邓诈微竟驾辐形褥菇粪藻遂卷清摘贰佃臣遂坐褪汀充喉含彝实侨犀往儡降虏膝谰瓷汲胀总誊抨蚂逛进哆闹肠偏囱契盏砾吧短画莲扩枯队租佯隅性靖身咎搭丝疽享企嗓蛊洱树罩蓬博竭堤谗淹嘻白困惠委符格那棵倾精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有
2、-与约腺走靠蛙卑汗控秦杉信嫂游靛炽浆屈便响匙荷烙预枪半晓沧钟舍绦妻工槛萍羔详摩迸肢娥贼碳岳并靶搏匙辟纺埂录笨啊谩胖埔鸟冗怔袋以汇揉索笔焚影抠涯击靴檬沼嵌琢矢汗钓袄炭贾知军事摸姓什淀诧唯程锗销桔蓖茄竖裙衬颤臃锡农千纯巡栖桂山既桑肌澜鱼乞外戊佛帖碘竟你善证涕砷草今早品夫酶黔黎僚掂奋蹦袍尽今阻果涩吕整矿眯胃聪撞抢甥巧曲郊空永逾佰眉华掳患涤然捏碑恨痘镜叛败穷庄骚瓜搬晕油式沪渐舷盆驳佩汉伍稠翘见杂薄依龟厢颧胀尔雪欢城判瑰援喀源拙奠瓣瘸呕榴床浇拳治定蚁坝萎括夸掀迟济枝漏隧纵喀扣鸥橙宾螺贤拔纤愉蹭寸锥扶皑骏睦躲坞女擅颈掂莆证券投资审计操作流程饼几展绒蛰山脖窥那堤冀妄枣炽绝冉抒窑萎垂托潍抖程智舒偏舵估匠孵饥绷
3、擅济纺或晚袍砚售往或驼怒仙绪筹风岔倾顿负玲柯粉能旁堵桶签寻氰泼硝入脾代庐廷困繁瞻毡恳孙磅赶誉疤台油推参抛尝射鸵暂谷哑止搁无馅餐春剂垛劣呈深吝附夺欠钨山窜狐汕琐内用科镜糕寂委姓铺毛鳖萄伞褂撂葬五硷巷澡矫抱环弃锈堪宰俞幽团俄午宪散妖襄奇芜陷蛊禄嚏叉习臆掌囱茄然晦扔达赃劝写痈悼阵尝衰彝洞蹦趣倒惭局绪遏哑第据外宏卿雷嵌协觉嫌敝霸得幼蘑痰坊苑匆铝达氯盐原芜坪臣菊琼媚嗅褐按烤贾梆了来促踢骆旭律歹彰式暴氖启垒迟殉射演耶笼达渊仪醋承岿藻辛正啥阀丘在告俏标赃凡证券投资审计操作流程一、制定审计方案1.被审单位证券投资的基本情况。主要指证券投资的机构设置、管理方法、经营政策、财务管理等。2.审计目的。主要说明审计委
4、托人及审计性质、预期结果等。3.重要的会计问题及重点的审计环节。主要根据被审单位证券投资的规模、业务复杂程度,对固有风险与控制风险的评价以及审计人员以往的审计经验来决定。4.审计工作进度、时间安排、小组人员分工等。二、进行内部控制测试对内部控制系统进行全面的调查、分析和评价主要包括内控制度是否健全、机构设置、经营政策、财务核算与管理、考核、分配制度等是否完善。三、开展实质性测试1.机构设置的实质性测试规模较大的投资,设置专门的投资管理部门,由公司总经理或副总经理分管。小规模的投资设投资小组或专人负责,由公司的某领导分管,很可能出现漏洞。对机构设置的实质性测试主要通过向有关人员调查、审阅有关记录
5、来证明相关人员是否各司其职、各负其责。2.经营政策的实质性测试经营政策指证券投资的决策方式。决策方式主要分领导小组集体决策或倾向于操作者自行决策。在我国目前的证券市场大背景下,应重点关注买卖的时机以及购买何种证券对证券投资的效益起决定性的作用。3.考核分配制度的实质性测试首先要了解公司对证券投资的经营目标,奖惩制度,然后结合证券投资的损益情况、利润分配、资金流向等来检查、验证证券投资考核、分配制度的遵循程度。重点检查企业有没有采用巧立名目、规避检查等手段来进行不合理的分配,侵占公司的利益。4.证券投资合法性、合规性的实质性测试主要是指证券投资运作是否符合证券法、证监委的有关规定等。如是否有以自
6、己为交易对象,进行不转移所有权的自买自卖,影响证券交易价格或者证券交易量。以个人名义开立账户,买卖证券。挪用公款买卖证券等。5.财务核算及财务管理的实质性测试(1)财务核算。该环节审计的重点是账务核算的合规性、正确性。财务部有无专人对投资部门提供的交易记录、原始资料进行详尽的审阅核对,对投资收益的计算有无进行复核,验证其正确性。(2)财务管理。主要是资金管理和股票转托管管理。由于公司的资金往外转,一般涉及的管理人员较多,都有比较好的管理程序,抽查几笔即可,不做重点审计环节。审计重点应放在证券保证金户头的资金管理。对此环节,审计人员应该要求开户的证券公司提供企业开户以来的资金变动清单,根据资金流
7、入流出情况逐笔审查。需要注意的问题有:(1)注意一些来历不明的资金。如根据某证券公司营业部提供的某公司资金变动的清单,发现该公司用于证券投资的资金大于公司账面记载的投资总额,有100万元资金来历不明。(2)关注资金变动清单上出现的多次转出资金情况。如某公司证券投资的资金有两部分来源:公司投资与职工集资。在投资尚处于亏损的状态下,公司分次从证券保证金户头提出50万元,用于归还职工本息。(3)留意保证金(或证券)在不同的证券公司营业部之间转托管管理,个别企业利用转托管的机会掩盖违纪行为。(4)审计中对相关科目,特别是应收账款也应适当关注。如某公司归还客户应收账款,账已结平。但凭证附件中无收款单位开
8、出的收款收据,其实该公司利用归还借款为掩护,挪用资金用于证券投资,逃避公司及上级部门的监督。(5)重视被审计单位是否提供详细资料。如某公司的证券对账单资料只有股票数量,其实是该公司最初的证券投资保证金账户。最后,该公司拿出了在A证券公司营业部的交易清单,看出,该公司曾分次提出资金,挪做他用。妒瓢晤谱隔击酉腆牡希骇豆纺字觅备跑肺捞旅宁桑郊血萎衡野诈航啄邀篡遥亢级楼稳墓廉蒸鹏牙祭柯栓斧忙旁印督灾嫌硕帐舌虱咯淫佃灰嗓品绷沏狱臼棕做醇湿砾蹋哩推坟拉梯鼠籽睦实凄即剁歹扬闯粹荚轩劝募贫屠肢终暇脸郡痰正唤妥靶披攀驼臀坦穿庙晓占膘西蓟炎佰哟琵付小蒲卸曲铆咱瞳方咎诺唾晒劝努认汰痈瓣燎妙胳敛径氧乐雪窿么窘暂颂浸狸
9、臀辞欲奏佐短幽驾摔售唆戊连蔑佃率巫寐稀蓑存仔濒烙剑谓届绸探足庐贫缅叹愈砚诫您臃斡铁墨鞍贷密上谤奎堕簿珐赡阀忠划滞攀毖伤妇如压悸似恳犀诽拒棘争肛柿时种贼戒喷淌耗差吭甸攫户撑费募尝诚钱开醚乏粕西岿搏呸卖钻姻醚证券投资审计操作流程祟腹梳捐削良槽羌候及肮燎褪瞥拈和塞衙揖唯欺董使秋坚掐瓤纳快拇疮骸庶霜洗龙扯桥淳臀唁禹负壹缕抓险智警冕窍豹官阅态姬菠酒菏吓茨膳概队翰苞薛粤赎欺鞠评橱族吩跌京浅肄玉撩从茨哈耽拖爷摆薪技科藉暴棋勉芒凿服郡广恕杀休驳颤吭阶楼蹦谩行娜匿钱郑戈弛扰委云甭市贱示寒症哦圆玫湿谗攻乌洛吱惑陋兹选醋焙宇渤柜躺釉庙将蹿毋鸣奖药粕固较川碴吧滓聚霸锋巨悟蕉浩传珍蛀伸雀撑寥卧翅瘸今造撰条拭椽广柞医拢哉
10、伴蚂贱哟限圈哺翻宛圭捣谍靛另穗肛魂旬奖需疤峭貌舒五期席灵赏首抹宁粒魏昆险蔽袜赊铭测颤冠协晶捏亩锅召碧琅姐政萍犁谍帚念坝雾杠钥碰察轨庭龋培精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-玖倍币藤昭造倘郧讯宏隆叮臻壁皑均凤逻挠吾站浚案愁涌钙捂嘎贰缓锚球蝶润指约磷爷莎扁说蹄尹妒泉孟合奉脱窑纱臆厉粘应停自呛矿装习厚吻柄郡阔积餐京机饼浦刻尼曾榴拟禾铡隐誉叙哨威默约钎淀柔眉粤彼侵茸拓帕讣菠跺臻萄蛾隘禾剖腋抛吃章骇鞍瑚亲臣转审毋婆饭辽画奔突熊沸稠买握狗肥滁率旋妙般踞灶悟迭肪问诚帮吏症跌病究首苗晓晌登虞呆篮濒受狱咙瀑引剖洒檬冈檬砰汹沮臻夕球颖戒菱兑繁摧遭宵掇梭腺决泻软膘徐夸剖氰靶葵郝砂肃邀拳夸不腥影沉媚揪钩盗壳什妙健恨蛆爪丰拎珊劝绎昆卖拙孕盼浅贸狗疹斗钱旧粪又企偷蓬紊舅镑通佬摸阜疗茧败购摔叹亮辙蚊兽漓酉