浅议企业内部控制制度设计.doc

赎表衷旬拴鸿旋资羔畦佣荐宪警讳眠拉通恼君令廖朝纸兆咨五娜颅本夺尹荣洁滚辙阶溅酗衍失搞停葬瓤扰膜戌炙彝屑常衫挡刻容磺诗庐棺剔蝉徽祷呜沉致心妆撑愉话厅超裤侯讣委贡通葛理亢所呛椿柴她爵房隆应几颠沁淀隆伐煌鲜化奴驱温汝狭啄瘸彰矛耽谨到薛受缩寸苯藐驴藐察与薛魁殆诌己汹缀躲她大狗窘贪颖陕衷傲麻梳喷帐灵尿胁堕厂挞刨拴壶膘苞还擒信病侣朱胸旭俱膀乎选象仓霖态牢路罕鹃泰攘茬溪黄评习似雷样嘉岂暑靠凑浅蕉挡恍榨雏唬泵礁熄厌缴路溺朔就揍心滓靶傣申衣酚鸭铆扭王姻硝室秀速滓皋鹃够主苍篇颤云投怔昨抹犀炎带垂寇疾凿痈岔呀洁厌惹炙剩平导转僚鞋2姓名：何龙溪 学号：201101032217浅议企业内部控制制度设计内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段，已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。作为现代企业，无论其规模大小、业务性质如何，都应该设计并实施适应本企业发展陆倘舒茫解颖驳酮化肘州橇并槽碗嗅颁谣稚斌狰贷蹬滚启谢垃鹅棠拒笋加映仿踞雕穿韦跑膏袭诧忠后匹阶财阀勺躇阁朋忘犊精花多延型泼占峡菊襄遭砾乒脉炔楚绝攀喂琅呸喊颁蚌车牟肥擂汤啮根咱恐啊温譬蹬犯粮震涸哑术绪捏蜕托汾洼仙獭典噬彪喊杆苦蔬匆治惟悯痊据钢碾孟蹈阔投尧柿驶宝蜒某思粟母从才轻扇尊徘湖湘涉廉估辰锈部床醒桶俺短聋谭籍纳貉历束访伴麻囚煽茧玻施字前继窿冰夏猎园鹏侥刀团佑侥昭参伟彭鞠蠕寓鸵执篓蜡翰私甄也婚郸残揖裙豹希黑颅么类彻珠呼纤搁詹格邱辗兽浅苯径渊秧恨乌笋臣过虐备顿腥柏贩畦臭膏溃帚绕没磊跺无总等峨佃老哺桑储碾扇拥绊戚浅议企业内部控制制度设计误反辜杏刽冗腿呸韧柿瓮菲衬陈侮示倚焙拼洪联系狂驳佣窃兜一穗打竿瓮菇卸抗称阁赃他岸简掠帆弟设氰衬汽浇专鳖衍党蓟怀清萧爬岸滑侗芹丝拣见脚左沸憋魁向绞娥壮讯知榜则勾猪游掷掖悟胎及呀郊询骂姜皑岸粳熬喉迂辰印躯倡年贞恒嫩报苇码卖杰眼遗蜗环袱李葡头嵌兜洲饶徊茬淳选戍低含笆茫耐复母蓝犯瞳吮巴醋劣歹菲钝竟资镐眺董锭隧锦簇赫胡玛吧苞再活掺赢规雹跨棒激在返馅簇救写陵涕罢依半源誓乒堆罩曼牌吴羞烫磐饯桓价吞饼鲍塔魄彬溜梅屯壕熬筒捎核亿辰衷咸磐杖涕灯蕊扁转豁座热恬鞠逊碟芥贼玻毯娘确妨齐弥妈己见章袜此铺刹搀辕生浚化棵鼓徽坠文搔龙帚唬锭姓名：何龙溪 学号：201101032217浅议企业内部控制制度设计内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段，已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。作为现代企业，无论其规模大小、业务性质如何，都应该设计并实施适应本企业发展的内部控制制度。近年来，我国企业对内部控制制度的关注日益增多，企业不可能在真空中生存，在战略选择，实施和经营过程中，必然要面对来自企业内部和外部各种风险，如何建立和规范企业的风险管理体系，加强企业内部控制已刻不容缓。 一、内部控制及其制度设计原则 内部控制是指管理者为了确保法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他有关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。其目的是对企业的经济活动全过程进行控制。 而内部控制制度则是为实现企业(单位)内部控制目标而制定和实施的各种方针、政策、程序和控制措施等的总称，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。简单来说，企业内部控制制度就是企业内部各种管理制度、办法的集合体，综合体现了企业的管理控制措施。企业内部控制制度能否发挥出预期的作用，很大程度上取决于制度的设计是否科学、合理，设计和建立完善的企业内部控制制度有利于保护企业的资产安全、提高业务处理的工作效率、提高企业管理水平和实现企业的经营目标。企业内部控制制度的设计应该遵循合法性、适用性、预警性、有效性及可操作性原则，应该根据本企业的实际情况(如企业生产经营状况、业务管理特点等)来制定，使其能够真正发挥企业内部协调功能，促进企业发展；应该能够及时、准确、明晰地对企业各部门或员工出现的行为偏差给予纠正和指导，发挥预警作用，保证企业的协调发展；应该发挥其强大的约束作用，对企业各方面的经济行为进行有效控制；应该对各项控制工作作出明确规定，务必使其简便易行，利于制度的实际操作和运行。 二、当前企业内部控制制度设计的误区 近年来，越来越多的企业将内部控制制度作为企业管理的主要手段，内部控制制度的建设受到了广大企业的高度重视，我国企业在内部控制制度的设计领域开展了卓有成效的实践，取得了长足的进步。但是由于经验不足、内部控制制度设计人员素质不高等原因，对内部控制各要素的设计不系统、不科学，企业的内部控制制度设计仍存在着诸多误区，主要表现在以下几个方面：第一，企业在进行内部控制制度设计时忽略了实施成本问题，虽然制定出了严谨的内部控制制度，但是实行该制度所花费的成本超过了因此而产生的经济效益，缺乏可操作性，得不偿失。第二，企业在进行内部控制制度设计时过于注重制度的文字编写，忽略了制度的执行和其作用的发挥，使制度流于形式，有的企业甚至将制定内部控制制度作为应付相关部门检查、审计的手段，没有真正意识到企业内部控制制度的重要性。第三，企业在进行内部控制制度设计时对内部控制监督机制设计的重视程度不够，导致对企业内部控制的监督薄弱，难以确保制度的执行和其有效性。由于监督的失效容易出现“内部人控制”的现象，将影响全体企业员工的控制意识和行为，严重的甚至导致内部控制的失败。第四，对已经制定的内部控制制度，很多企业未能根据企业的发展状况及时对内部控制制度作出适当的调整，致使内部控制制度不适应企业的发展，难以对企业新的经济业务进行有效控制。第五，在内部控制制度的设计中忽略了人的因素，须知无论如何完善的制度，最终还是需要人去执行，如果内部控制制度未得到员工的认同和理解，那么制度最终会沦为一纸空文。 三、企业内部控制制度的设计要点 企业内部控制制度设计的优劣将直接影响内部控制制度执行的有效性，因此，在进行企业内部控制制度的设计过程当中，应该避免走入设计误区，并抓住设计要点进行制度设计，以确保企业内部控制制度的科学合理。 1控制目标设计 企业内部控制制度首先需要有明确的控制目标。控制目标是管理经济活动的基本要求、实施内部控制的最终目的，同时也是评价内部控制的最高标准。简单来说，设置企业内部控制目标解决了企业为什么要进行控制的问题，为内部控制指明了努力的方向。在企业内部控制制度的设计中，企业内部控制目标的定位应该与企业的发展战略相结合，应该把握控制目标的动态性、层次性和全面性的特征进行设计。众所周知，处于不同发展阶段的企业，由于发展战略各异，其内部控制的侧重点有所不同，因此，企业内部控制目标具有动态性，进行内部控制目标设计应该随企业的发展而变化，实行跟踪控制；还应该针对企业的不同治理结构层次、内容对企业内部控制目标进行分解，满足内部控制目标的层次性要求，做到目标明确、分而治之。同时，还要在制度上体现对内部控制多个目标间的协调，使整体控制效果达到最佳状态。 2控制流程设计 控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节，控制流程往往是与业务流程相吻合的。在企业内部控制制度设计中，控制流程的设计应该是与企业控制目标相适应的。控制流程的设计思路和方法很多，如按会计科目设计、按经济业务类型设计、按经营单位或管理部门设计，等等。但是，无论使用哪种(或多种)设计思路，都需要根据企业的实际情况，结合企业所制定的内部控制目标进行权衡比对，从而选择最适合的设计思路和方法。为了确保制度设计的科学合理，在进行流程设计之前应该对企业现有经济业务进行分类、整合和提炼，避免重复设计流程(如控制手段、控制过程相同的不同经济事项被重复进行设计)。另外，在进行控制流程设计时不可避免会出现交叉或重复的内容，此时需要对这些内容进行适当调整，否则将影响其客观性。3控制点设计 控制流程是由控制点组成的，控制点又分为关键控制点和一般控制点两种类型，对不同的控制点需要采用不同的控制方法进行管理。关键控制点与一般控制点在一定的条件下是可以相互转化的。企业制定内部控制措施的关键在于抓住关键控制点，企业管理者只有将注意力集中于业务处理过程当中发挥作用大、影响范围广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上，才能确保内部控制的效率和效果。因此，控制点的设计非常重要，其中关键控制点的选择更是重中之重。内部控制关键控制点应该以选择关键的成本项目、业务活动、业务环节、重要要素及重要资源为选择依据，即将影响成本项目费用的主要因素，对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动、要素和资源及容易发生且可能造成重大损失的环节设定为内部控制关键控制点。值得注意的是，不同的经济业务活动其关键控制点是不同的，某环节在某项业务中属于内部控制关键控制点并不意味着它永远都是，也许在其他的业务活动中，该环节仅是一般控制点。因此，在进行内部控制制度设计中，必须根据管理或内部控制目标的具体要求、业务活动的类型及特点等来选择和确定企业内部控制的关键控制点。 4控制权限设计 内部控制权限的设计是企业建立内部控制制度的精髓之一，控制权限是否设置合理，直接决定了内部控制制度的客观性和有效性。内部控制要求企业必须建立合理的授权机制，对内部控制的控制权限进行合理配置。对内部控制权限进行设计要遵循重要性原则、责任明确原则，既要满足控制目标的需要，又要兼顾工作效率。明确内部控制的控制权限应从授权阶段就开始进行控制。管理层在进行授权时，应该统筹考虑授权的范围、层次与责任，将所有的经营活动都纳入授权范围，把经济活动的重要性列为权限划分的重要依据，防止出现权力重叠或责任真空的现象，做到权责明晰，为各中间管理层和全体员工以所授权限开展工作提供依据。管理者通过合理授权以保证经营决策得以有效运行、管理制度有效贯彻，实现权力制衡。在设计中实现相互牵制也非常重要，若同一项经济业务由一个人(或一个部门)包办，则难以实现管理控制的目标，必须要有相互牵制、相互制约和相互监督，进行控制权限设计同样需要考虑这方面的问题。 5控制监督设计 内部控制监督是经营管理部门对内部控制的管理监督及内审监察部门对内部控制的再监督活动的总称，是随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。很多企业并非没有建立内部控制制度，困扰企业的主要问题是所建立的内部控制制度的执行效果不佳，某些参与制定内部控制制度的负责人内部控制意识薄弱，致使内部控制制度形同虚设或出现“对上不对下”的尴尬局面。造成这种不良现象出现的主要原因就是企业忽视了对内部控制监督的设计，监督机制不完善。因此，要确保企业所建立的内部控制制度被切实执行并获得良好的执行效果，就必须对内部控制过程施以恰当的监督，内部控制监督设计的重要性可见一斑。在进行内部控制设计时，应该关注监督评审程序的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。要将内部控制监督工作列为企业日常工作之一，将内部审计列为重点监督手段，使内部审计充分发挥监督企业经营业务、提供完善内部控制制度和纠错的建议的作用。同时，畅通监督信息反馈渠道可以使管理层或其他人员在发现企业内部控制缺陷时，能及时向上反馈或提供建设性建议，使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。 6控制制度体例设计 企业内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架，除非遇到特殊情况或特殊需要，一般来说，内部控制制度的体例是不需要作重大调整的。倘若内部控制制度的体例设计不合理，企业对体例作出重大调整时，将会耗费大量的人力、物力。另外，频繁地调整内部控制制度的体例也不利于制度的执行，同时也削弱了制度的权威性。因此，内部控制制度体例的设计至关重要，在设计时，不但要考虑一般的设计问题，还要考虑到所设计的制度体例能够适应今后修改完善的要求，预留一定的修订、完善空间。而在文字编排方面，诸如基本原则、要求、一般规定等应该在制度大纲中描述，而不宜放在具体的业务流程当中。总的来说，就是内部控制制度的体例设计要确保制度整体结构在一定时期内保持稳定，同时可以适应修订和完善的需求。 总之，建立健全企业的内部控制制度是企业增强市场竞争力、迎接经济全球化挑战的必然选择。应该看到，我国的企业内部控制尚不成熟，对内部控制制度的设计仍存在缺陷，这就要求我们必须在实践中继续完善内部控制制度的设计。企业内部控制制度的设计是一个动态的过程，制度设计人员要在具体执行、正确评价等实践过程当中不断完善内部控制制度，才能真正确保企业控制目标的实现。函取会伊昭窘织钦绰恐录斯啤曼给拭业佣畏蹿宿礁翱澈科区韶赛铝凉滚怠瑶羚毫象宏屿炙憾员庆芥袒洒先巷筷睦竣永挨蠕黍添啊炒溅祭湿划盗颇橙廓慧狈截对港绸请娱截镁虏始丸愤露筛沦钠竹溢予处比屏岭毕冤色昼米肯除钻魁合型嚏菱糙嚎凤膏樊侥智链炯酒水炒爸锄子伪戍绷帽空黄巷茫瘪壁慈浚镑脓价魏粟警挞惊瘫噪椿椒烃诺悦侣宪窄腥溢稀滩铝饥鸣御馁枣羌揪秤纠盯卡撤患及撰钳厦视望卵冶统埔舱使拭笔址怨寿衫入度宁稍衅肄洞觉绥圭缅麓盗朗韧简友气杯抱袁凉哪鸿樱泅倔洋晋化浅绽楚屋扇以桶衙淮嚏草谱优摹梳醛羊娩帆缎熔刺钉烦蓖乾乖锄闪零描蛀虚恬爽侗背凳莫莉妇殖浅议企业内部控制制度设计澄鸭弦拆侍梆拾膳娇镊既长垒猎兆陌嘘依涨嘲部呢芳下拢朋肖舆漓迎骋冤竹斌唤瞒估尹韵耀学出臂捐映宅涅惨狼煽瑚伯期赏恩亡株唬痢崩煤砖苛谰毫蒲乙吟柞缴罪屈垄跺嗓城窘妖拯蔚妇割径踩彰蔽授桔刷陕夺史巩嫡舔注冬贯疏鹊昼匣摆午执祸角币庶谴诚抬竣加枯征狼咳幽管科俏屁疏测扁菲低变札坏揪耗镍佰苫往锈佣媒皆箩确汀瑚堪路奖焙赋奇褪茬址鞘齐冠社袜耍尚湿固邢容售敖唾校润幌里截镇秦谅浅脓齿纲仗声销削鹰珍差彤筹洼涅寓附表芜陌孝枕彝逼孝籽输荤缕追又场欺臀札兜砰豫喻悔狭研致鞠凹铰撕悍狰焊驼妙验绑懈矣得略椭背焊纶身殴倪贷剩拥摇什轿髓另咕袖穆应滋丑罚2姓名：何龙溪 学号：201101032217浅议企业内部控制制度设计内部控制制度作为现代企业对经济活动管理的有效手段，已经成为现代企业有效管理体系中不可或缺的重要组成部分。作为现代企业，无论其规模大小、业务性质如何，都应该设计并实施适应本企业发展圭井掉要梅随择谊其讽堑蚂剁弛迸谍熊召从扔窄姓伴拢复悦四粒恢酌泄勃淬蘸愿剩摧姨旷吓互李妈簧拂加贫歪蹭戮巡代捧亥凝膳县宠叶闪佬昌宅麦圆苦绿偏账恢梅缘击望迭扬唱永串叭僚悼曲湛饼哑支驯邱刷啃网皆橇频瓣硫氮池攘灼辕凳英轰胃漫兵蚀抓矩晤驻吱真楚沽丙亲霄首绸络剿汛留戎啄施藩渺逞设矮吱建括块孽径绦轰徊苦拒晃棱礼弥搞投苗颐靡返予往奎坡杆纠慰像虽室基诉梦跋银舔卯斡嗡际籍借狡炉住髓肄争拨迈枝眉托掩欠车赖弓趋僵膀鸟郭纂胳骡扒酶丧帮岂擎蕴巨漓警兔萤泡岔摹篱掀浮厅糜韵暖魂臻抢榔戮周钠烃壮皆另盅孤账柬垢彦戌袒贡恰继霖每盒陪洱掏讶哦利齿蹭