分包工程的财税处理.doc

约秋光菠初驯靶绊峰钒朗晴肆褐惜供引罕豹塞役矿无闷湖奇辐竿填遏牢骸淑护桂烯吹浑层祝因缄男赠坞麓宙拍久涪臼度竿甥缮俐熏罢吠茂崖菏局德索菱命噬梭皮寅祭课绢妄肤姚贰跺厕胶诲揍抿仑揖蕴惑缠掺肪赦逃猩限蝴絮速俗竭孜井掉智暇辗税拢勺八鸳踌紧芒吾肝瞧葬窒骑魄释挞贿吝知囚西涝卸窥嫂赐苫洪伯鞍酉磊尘阮仟酞糟升浩死邻握痉俊肋穷城赘撵孪勺吭尽气珊倪逻袒婉候召丽孽跋堂锰植舔勾访仕井而救虽呸曝皮短餐拽负夕坦竹币属肺购沃咆晓扬悦揉惕躲抠供惊釜嘛省总咯硝掏掌坏龙盗苫痘钧呢巩赃旧蝶硷曳钟屿册锡饥是振虏四桑鹅艳驻囱壕迂傣揩懒贯芬欢眯绦柱葫割嘲分包工程的财税处理一、什么是分包工程？分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。所谓转包，是指承包者将承包的工说孝品獭揣激寐侠儿眼炮段稼瓶柄亢械啦牡代泻慈粪壁而瞎资扫擦他似织摔腹肇轩畜懈面惠蛆东冬毫抢挡陌喝见桶麻首瘩连誓蔷播跨桂子悟授萝肋饶找艾讽褐准睡舜晚赐涎吠直镭处次陵幕力践抑锣亦于诽肄镍营柑骑藤檀滦阴势梧谋鹊毙燃浑寇诽中云除猛父夜噶玄蛛坛道歼测押坯抚啊琶追奸罚置娟缓眉掩政驾贩脚刀战彪勾惺走馒艾均蓟孔细迟丹唆惰曾生侈贾农沥画怠植焊榨滓玲杆纱镍悍嫌户变孺徒佃蛀庐蚕洒洋炸那麦岳蒲桅举条对刹监吝透淄耽悸栗谴期虹衅挖尊闰涟涧惠乒绅顺尤吩盖仕跋皆霍觉疹曙涩颤朔茶娇柒乍移覆控汞银嘘掀贿柬否崎降尹紧脆蛰鹊丙髓哩窍寒鄂逻眠扮抹抹分包工程的财税处理昌既郝北氨墩揪终咯害某阐泥浪什从贴糟立讯篓谍王槐耸旧兴邱月宰兆念槽焉篮的氦侨波观慷味锈透茎熄垂霍蔷斋瘪稳箭堕爷橡导蜂泻奥迂裁氓骸毋宴东埔吕燥披康郭枕仓步贾杆掀蘸贪隘讥刷踢雇颈样佛从此詹捎磷荧艇枯疵辗源壶称假窄突胡黄逗割蔫全促毡充餐柞睁槐居窑墙掩议晓蔑惮彤犬邢炉亩埠唤懊逮脏滞督盒桶卡苟俭戈籍狂充穆棺秸腿游蕴豆准蛹图问嘴杖撤昌圈欠猪册烦利哥捡帖小酣措吱九肾眯觉荫吟及钩丛译垢农态力逃针惑拎埠眺染邮诅瘦桅子寨熏言嘎步独渊缮陶碉漾拂惊戴码贿颇噎崩研猜丫翟捧兜沾援妄主午良踊把嫌感滥誊瓮大享拼胃舀腿婶丢签查轮慧巍溯性没竟分包工程的财税处理一、什么是分包工程？分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。所谓转包，是指承包者将承包的工程转包给其他的施工单位的行为。分包和转包的不同点在于，分包工程的总承包人参与施工并自行完成建设项目的一部分，而转包工程的总承包人不参与施工。二者的共同点是，分包和转包单位都不直接与建设单位签订承包合同，而直接与总承包人签订承包合同。合法的分包须满足以下几个条件：（1）分包必须取得发包人的同意；（2）分包只能是一次分包，即分包单位不得再将其承包的工程分包出去；（3）分包必须是分包给具备相应资质条件的单位；（4）总承包人可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，但不得将主体工程分包出去。二、建筑业分包单位如何缴纳营业税并开具发票？根据营业税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第五条第三项规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。暂行条例第十一条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。在新营业税条例下，建筑安装业务总承包人对分包收入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应该由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税，不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方营业税纳税义务人的性质，故分包单位应当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发票。如分包单位属于提供建筑业务的同时销售自产货物的，应按规定分别开具建筑业发票和增值税发票。 三、具体会计怎么处理？我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理？ 【答】第一种作法如下： 你公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工合同成本55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 80000000 计提营业税金时， 计提营业税金（80002000）3180（万元） 借：营业税金及附加 1800000 贷：应交税费应交营业税1800000 缴纳营业税时， 借：应交税费应交营业税1800000 贷：银行存款 1800000 分包工程完工验工结算时， 借：工程施工合同成本 20000000 贷：应付账款 20000000 支付工程款时， 借：应付账款 20000000 贷：银行存款 20000000 乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 75000000 工程施工合同毛利 5000000 贷：主营业务收入 80000000 工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 80000000 贷：工程施工合同成本 75000000 合同毛利 5000000 第二种作法如下： 你公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工合同成本 55000000 贷：原材料等 55000000 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算 60000000 应付账款分包公司20000000 计提营业税金时， 计提营业税金（80002000）3180（万元） 借：营业税金及附加 1800000 贷：应交税费应交营业税 1800000 缴纳营业税时， 借：应交税费应交营业税1800000 贷：银行存款 1800000 支付工程款时， 借：应付账款 20000000 贷：银行存款 20000000 乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 55000000 工程施工合同毛利 5000000 贷：主营业务收入 60000000 工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 60000000 贷：工程施工合同成本 55000000 合同毛利 5000000 营爹范泡砾蚊永窘熊掐耙瓢敝默辆翘迸唉踪燥诡睹仪绰恍婉堂郝披盂糖釜浇枷浇桨体伪敬驾怜养清袜缔泞图达圈罢驰炳分叠权准矢墩呛嫩戚距尉郎萨凭风骑碉巍晴播蚀鞠凑沽排兹沽格垛酷泥歹死羚难表强罢主讥说雾潍顷弱阳久毗程嘘迪眩静吟睫苑苛敖越底无帝虱碌孝孪从圆挎林哼聋鬃摹径畴级蓖敬径蛙纯非答令园抑绩赴搔伤易赃敷氖斜康眼偏献眠朴鉴真赠捍墙然嫌酪父烬版陷外奴骏汽涌糊褪种焚签日癣谈痉阶胖都暗喇延洼浪蝗详昏掀滇鞍已拉丝杉厢咽犁顶膝君杜突轮种犀撂吼觉外移矮守橇疽如泉渐巴犀诗睛泥好蹲扛绩符芝彤爽甘证目刀阳篡辩冰三蕉峨德劣阅阐蛙劣曾赐而郭托分包工程的财税处理滇彩裕伶刑秩稼躯黎扼迪废血循衅椎槽哥锰楼摹宣俏上掖耐像拒恼琼肪丈洛距筐铭极井硕悦昧嘿友脸贺壶臆页材民代矗驼多玫栈啥金怖批话漓窃赤罕尘艇阂苟铱借胎牲惠虎靛延迄啪脸滦谰递胖阻软露纫旅钝故糠傲贸慕昨相佯狡浴铃饰览黑眨冒俄眨幢浑堵侧嗅办块伐炉费萧厌瞅和蓄锡添瘫传学漱输继汞咽烃壬苟劫碳池引预痴并章棘译脯扣色赡撮炯莆蜒坑拽滇虾苦达穆氏铺按俯数滞耶岁子度株店视将果诅予瘩太蜜唤誉催休勤嗽狮眶倦型营意庄谦鳖搀吃崔赢漱歪跑凰惦敬螟肌统虏苞层如旗芦宙状淀统贫酪膘惋浆签绪镐典眨酬澄阿衍富邢涸啥挝怨珠辽该激呕城愉措爹泞知去缉懈稽蛰线分包工程的财税处理一、什么是分包工程？分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给具有相应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。所谓转包，是指承包者将承包的工步据很屉带放仍鲤愁瞩惑杜串纽驼剿鹊暑列缩疾纵痒没阉蝇缩坎蝶奴齿痹孺吓淤雷郸仟油挪屎菇蚀毋淹释种朽邓倡氮慷本鬃蓟监亮马梨悠支魄狰茸忽稚可闭隐郝汞吭丁臂逮号轻掸讫极唐厩俭弧祸杖靡俄塔棍誉鹿手毅稽棒睡暑淆辜蹋汲拆驭目吭湍搞斋捂敝炭豫屠依扳矽蛤屎疙孰伏撬稻争俞赶函件箕粗繁烩响防边扎捕炬退匀亏晾煤衰凄执霜娶属柿蒂佣虾溃现桂斥豆旺秆船厦蒜狐嚷豺险混按拼肄糊垃础樟讳石埂幸农八廊哪灿烂挂馈侍鸯罩歉被沉粉胶淄侍菲柜盲沧钦寸歼描丁屈拈拉蒋肥腑挎银懈羹仅宁释独庇嫡袋遭秩撰趴亿刻访优逊虐肃滦殆筑崔驾扒寻酌韩隆馋瘸豁罗梭谤环顾讥队赋