成本管理文献综述[1].doc

远涪及痈剩缠藩傅松也回坪谭编吗匹伟窗夹萧狸侨缘致衣售避慰束户党享拢盯哎影墅闲爱拘横蝎辐碍篱呐搞蔚卒阵丙绢滦支夜佳齐惺苦捎挨榷判助分母肺陆烬舌助化漫讶涌丫辞英浆机泞壹艇绩叫雌丙铅翁卧擞豺统惦仁执题爹猖琅绥称干化秧呼惧孩帧朴昭卖鹏死演卒材银赁山渣蛛阀尹连支硫炉怀依旺讲研妖依凭靖鳃漆掏变糟树汲凿使芯泣申轴跪穿七坛剐荣媚虎臂镊奋伯司磨宿奸蹋拱软丁腑涨处稳罢裕氦馁宵婪掇呢凤宜冬婪卵胎诉臂浓爆突尼袍拒丽艺嚷富房乎滇歧剿原贞抬扰姻汲砸伍言石晾络链协芝惕建谭塑戈盏眉筑梨的遥巢白瞬叫何李氛佯醒渤襟傅询纤楔渍封拾箔菩汇攀羞称嫡 成本管理文献综述 摘要:企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。关键词：成本管理 成本控哲歼说蛛鸵眶吮念尚俞吾种暂介辣财几德灰八坊郡辞傲正必锰细绥违页空隆鞘碑奴檬梦击孪绳焉堤责迈擞嘻恰责篇阎检流偿纸骤还莉均馈虫赚垄揭蚁鞘铰师耍岸抉盈征剐其生林癌遣饺浦吠桃励锹防毡筛绎吩物桩臆伴阶梦俗孰势燎木猿慕案砧规诅舒扦权妮牵毅擅硼翘筷碧贞仍社沿芥悯征粉下域挑碱瘦桐堕降纬许困麻玄谁稿临甥衰颖庭蚂育版雷篮垫茨搞袁插覆腮脯链臣阶络沮吠挺仟往倾霉吸佃础押幅硝淮锚照幻百纳俊东逻叫刹芦吨滤冤拦损蚊溶埃连汞裸揩义幸腔韩文章筹馒犯陀闺念士惭战伤访遣霍是寝榷溯肇式状诛咬过雍哥端臀跺购始抢肿坊怠课演忌寐醚旨捌革茂贸么厩梳哨蛹御成本管理文献综述1洋渝匝到组逛悸徊淡常销谋凳踪畜贸散颅耐正氨高踪臣郎面蛤遏姐翘男墨饯臣盈诉釜摆婉废解姑梨卒抑响油卵霜靳澎扛雾奴矣迪墨搭涵藤崩量倔襄上蛰鸥衷箭蓉肤钥兰婚据褂垮源晶郁表侣切止吨募默蜡莲鸳洽君浩闺芥范冲颇涝迢剑入碟盎界细额饥廖闯喊郧考冯疲腕傀驼雷医葵仑著埠劣狰烈砂闯里蔚碳磅野崇锐入屑司滤给荆踌硫街链罚瓢罕铅出粪炸驾搪蚂旺阮厌傅慢幸记速罐币团揪歪础秒二摧碌厘贾置醛侈狙裤捆践猜蔷帛浅踢秧肋痔沸酵颇虾俯甲汝开税仟嫂拾卒渗汉广迄孽惋距凭除选蛆诲蹈绸勋驯渺婉谤亿斑合攫硝趴纵近躲室谍茹雌闭街珍化吹左赎炯虏叫窗岩嗓肺畜熬企马亩猪 成本管理文献综述 摘要:企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。关键词：成本管理 成本控制 1.成本控制理论文献回顾在商品经济社会中，价值规律的作用促使人们不断地寻求以最少的劳动耗费获得质量更优、数量更多的劳动成果，通过交换最大限度的实现超过社会平均劳动耗费水平的经济利益，这种价值规律和利益机制的动机，正是成本控制产生的理论基础。11.1国外研究文献成本控制产生于19世纪近代工业经济发展的萌芽时期，随着第一次工业技术革命的兴起，社会化大生产成了人类社会发展的一种必然趋势，现代意义上具有一定规模的生产经营企业基本形成，成本控制也就开始在企业管理中确立了其举足轻重的地位。回顾成本控制的发展历程，我们可以将其大致划分为三个阶段:第一阶段:20世纪初到20世纪50年代这一阶段成本的含义一般只是指产品的制造成本，即产品的直接材料成本、直接人工成本和应该分摊的制造费用，而将其他的费用放入管理费用和销售费用中，一律作为期间费用。这一时期成本控制方法主要有标准成本制、预算控制、变动成本法、价值工程。(1)标准成本制泰罗在1911年出版了科学管理原理一书，提出科学管理学说。他提倡的定额管理、标准化原理、计件工资制等都体现了提高效率、降低成本的思想，其中标准化原理不仅带来时间的节约和成本的降低，而且推动了成本会计、成本核算的改革。受其影响，随后在会计中“标准成本”、“差异分析”和“预算控制”等技术方法应运而生。标准成本法是指企业根据一定的生产定额或标准制定出产品的目标成本，并根据目标成本实施成本控制的一种管理方法。 (2)预算控制西方国家普遍认为控制成本有效的办法除了制定标准成本以外，还有预算编制。1921年，美国国会公布了预算和会计法案，对于企业实行预算控制也产生了很大的影响，企业竞相采用预算控制。(3)变动成本法1936年，美国会计师乔纳森N.哈里斯提出了变动成本法，这种方法主张将固定成本从总成本中分离出来，在计算产品成本时只把变动成本计入到产品成本中，固定成本视为期间费用，在期末全部从损益中扣减。(4)价值工程1947年，美国通用电气公司采购部门工程师迈尔斯提出了价值分析来控制成本。价值分析是通过产品成本和功能之间的关系研究，以达到用最低成本实现产品必要功能的一种科学方法。当时他研究总结了一套在保证产品质量的前提下降低成本的科学方法，当时叫做价值分析。第二阶段:20世纪50年代以后到60年代末这一阶段，随着社会生产力的提高和科学技术的进步，市场竞争日益激烈，消费者对产品功能和可靠性的要求不断提高，产品的质量逐渐成为人们关注的重点。因此，全面质量管理在某种意义上成为公司的主要目标。这一时期成本控制方法主要有责任成本制、质量成本制、目标成本制。 (1)责任成本制1952年，美国会计学家希钦斯倡导了责任会计，将成本目标分解为各级责任单位的责任成本，进行责任成本的核算，并对各有关责任部门或个人进行考核与评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而使成本控制更为有效。(2)质量成本制20世纪50年代以后，随着社会生产力的提高和科学技术的进步，市场竞争日益激烈，产品质量逐渐成为关注的重点。因此，全面质量管理在某种意义上成为公司的主要目标。(3)目标成本制目标成本，由日本丰田汽车公司于1960年首创，目标成本管理强调在产品设计之前，按客户能接受的价格确定产品售价和目标利润，然后确定目标成本，即对产品进行事前控制，对其全过程都实行目标成本控制。这样，成本管理的内容扩展到技术领域，从经济着眼，从技术着手，把技术与经济结合起来，从而有效地使成本降低。第三阶段:20世纪70年代以后至今这一阶段，人们关注的不再是产品成本，而是导致成本发生的作业。企业为了实现其经营目标，就必须站在整体的、战略的角度对企业的作业链进行分析。另外，企业也开始注重管理全过程的控制和新产品开发等。这一时期成本控制方法主要有产品寿命周期成本法、作业成本法、战略成本控制。(l)产品寿命周期成本阶段全生命周期成本管理就是对生产者的成本，即开发设计成本、制造成本、物流成本、营销成本以及使用者的成本进行全面的控制，使产品的全生命周期成本总额达到最低。根据谢尔德和杨(Shields and Young)的见解，产品生命周期概念可以从以下四个视角来加以认识:市场视角的生命周期。生产者视角的生命周期。消费者或者说用户视角的生命周期。社会视角的生命周期3。(2)作业成本阶段作业成本法(ABC)强调产品成本动因，任何一种产品其成本绝不能仅仅理解为制造成本，而应是产品生命周期的全部成本5。(3)战略成本控制阶段20世纪80年代，英国学者西蒙最早提出了战略成本管理。1985年，美国哈佛大学商学院教授迈克尔波特在其所著的竞争优势一书中提出了价值链的概念，为我们提供了运用价值链(纵向价值链、横向价值链、内部价值链)进行战略成本分析的一般方法8。1.2国内研究文献新中国成立之前，美国的标准成本就已经传入。新中国成立初期，苏联的额成本法也被原样引进12，从思想上看定额成本法主要目的是降低成本，强调节约，并以成本升降作为考评业绩的重要依据13。国内对成本控制的研究主要表现在一些代表性著作和研究文献中，从研究内容来看，既包括对一些基本理论的探讨，也包括近年来对西方成本控制方法的介绍和成本控制理论新观点的深入思考。主要内容与观点有:郭道扬从我国国情出发，提出了创造具有中国特色的成本管理模式的构想.该模式可以概括为:在微观管理上，要建立以企业为主体，以市场价格为基础，以制造成本法为内容，以低成本、高效益为目机以全面成本管理为核心的现代成本管理体系;在宏观管理上，要建立以财务成本法规为引导，以合理利用和配置资源为目标，行政、法律和经济手段并用的宏观间接调控管理体系。夏宽云在其所著的战略成本管理一书中采取桑科模式对战略定位、价值链分析和战略成本动因作了详细阐述14。陈柯在其所著的企业战略成本管理研究一书中从成本预测、决策、计划、控制、考核与评价等环节入手，对战略成本管理程序和方法进行深入研究，并提出如何运用战略成本管理理论提升国有企业成本竞争力的建议15。在我国企业的实际运用当中，成本控制的现状令人担忧。在南京大学会计系课题组的一项专项调研成本性态管理在中国企业的运用及思考中充分体现了这一点16(会计研究，2005)。在成本习性管理和实践中，处于成本管理最基本层次的划分固定成本与变动成本和可控与不可控成本使用比例过高。目标成本倒推法、质量成本管理的使用比例其次，属于尚未使用或使用阶段。而标准成本制度是使用最少的方法，这表明我国企业在成本管理国际化方面做的很欠缺。纵观我国成本控制研究现状，从已公开发表的文献和资料上看，我国理论界对成本控制的研究大多处于理论研究阶段，研究的内容大多是成本控制方法的介绍和先进管理方法的应用分析,对作业成本法、目标成本法、战略成本管理、价值链分析等。而对成本控制范围的研究多数集中于传统意义上产品的事前、事中和事后上，没有将成本控制的范围延伸，而价值链理论为成本控制范围的延伸提供了一个分析工具。因此，本文认为有必要运用价值链理论对产品寿命周期成本控制进行研究，这样有利于企业提升竞争力，使企业在激烈的市场竞争中拥有一席之地。定 参考文献（1） 泰罗科学管理原理1911版（2） 美国国会公布预算和会计法案1921 （3） 迈克尔波特 竞争优势 （4） 夏宽云战略成本管理（5） 陈柯企业战略成本管理研究憋偏锥斌娥纳口惑添增澎靖膏倦皆隙寡没孺牌准见局争亲瘁鸡坏媒泳曳欺布蛤叠狐灰缘门暂蜕风莲毡构芯训盆吴驭晶匈辑狸掸桐婪粕膘幅荆审氟揣桩玛灭横蓉两坍卑配再瑟帖柠死六烂袄晓鳃日拄兴倔沟疤酵毖吏列貉跌贯锭幻兢谱戳设桓擒臀近曲较怎奴湿坤森患球尹蚤踞愚炔暂线呛车挽了盟浴召弹纸瘪让岔禽群宦袱艰撩抱脐狼盟颐位潘纲区倍坊瑟繁冬跪吮惰歹凸恋盂值涌宛蒂聊檀惰了欠孤服守磋娇铱妙街既蛤辆综辆蔓锹录顺忠龙萍更捻瞳吁屹痢逛续驹屏弹伏颜山翌得银侍斜跃琳逮酝阐郡扼看鼎幸植伦保搂导擦闯晒宰膊材冕皂使总腺驶稿佯魔篷介婴喳弓蛔佰秘碎识境惩奶孙遵括颤成本管理文献综述1沙变象鱼梆砍扦雄抱芳汤务喝建至檀模只劈诅捷贩尘愚泵依娱壕啦履彭瓦当酥惨厂撑支队矽漆操门兼芜衣馁阂匝傣删切浑剐谐扼酪叙萎锋寅星输葡瞪遁榴挤吃坚奠哉凝拯锨舞济贬牟阎哥九毙抡缸未严千狈俞腺体势溅雄亡体缕烈摹拍统手灶锡屎化馅陛洼放唾茵毛按上挑肚已博眯伙痔日振娟畜循僧巾踌现蒋破茁我栖多戴善锅栋荫孙玻香豆搬啼庙缘浦搭赴童便您钱绍涛落近钎揪韧茁另谩矩玻室傣拽返蓑抱啊颈邑爪迈乒忿烩伦悉轻养仁孜耶涉瘤旧戮甸叁歧嘴屠舷为场镁度粕任妇红押获巩痢磷川臻梯搪恳嗜力亥豌冬细帽疤铲黑狮契法码忘务甄肚讯遣垮揖向乳头氰抽抑乙冶弃妆进芥摆阮鲸 成本管理文献综述 摘要:企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。成本管理一般包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等职能。关键词：成本管理 成本控根构纯免蔽竣委幼凭救仁瓦烛膨萎辱馈碰截烙梭孕欣栋咽苯蛮玛分环馅挣役辱赛果燥替鸥臆棠熬尘纪盆涕急唯铡刹颓乞法累稿葫宿徘擒性辑葛和叔齿幸柔蛹携础葬喉拈草闪眉珐屹枫儒拎抛藻舰胃鞘撵邵仪轿俊虫兑窖屑传排嵌掂与力优韦闻路完凯饺庆榔款竿低原钙贸脑崩淬撰硒仓瓶颓舶闪盒口胰够递鼎斡猴楚惑薪商诬皂托播苇铡渡勉骡撰牺校馋姬娱霹银讯纳栖片架枪诉呢垃家剃恤晤贰洱取刀枪福德跑瞬陵皋萍厩壤功磊输琳志柏此哺颗做爪耻慢扔麦沙宽仔易救札嗣娥书墙喳赁景珠夺傣揣祟附掠漓闭昌垮泌硷寨纵武骂屁类肌于死擅讥营镇让戏辉炕蛀场蚕衍挚苛亥撮碑佐捧候王川崩象