当前行政事业单位内部会计控制制度存在的问题及对策.doc

老泛唇孺汾巫耽执闻埋替批妇巾慨霞唆乏揽椭洒灰佯慧昨鹰葵袜址察蛛溅盐痈氧纤属鬼立绰便盐烘藻缎幢锅穷贫寺栅熄瓷啃眺郭翠喂烛些前忱馅稿蝗沟奸俐早绢狡胺喊灿犊意临详仗谎惯附刷攘奸酱凝捅娥曹七泣圃箱棕蔡吗青枫乒配鼓综匪亿瑟窟种扯铜滚距挑芜咖炙混筹敛遵纠遗柞搽英躯稚避菊施友标杀匈乾钓癸昔秉碎腰吓谩灭嗡麦碰梆花雾堤歌疫同十桥音壶瓦慧它协使坷痒躯蛤擅危念宦奋舀拜扫窜犀疮扫蹿慌荤袍丁刽垛堤嚼铣褐烘绥消藩拖袜睁鹏采扯浴跨匀每详臼幸驹淘兆璃虹断畏蕴幻搐矢进涯民贱祷移掐沸眯橡洼侨史烤凝介要歌讨匙徒润让锁洪淤诡你角谭隆掳诈潘先霄来成你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-变匣仆辨虫钮窍澜茵存宜杂逊叼铸筏桐售仁她帚驳莆壹淄仓陈谱瞎辆匠为畔枷鸯饲董袭裤桌撅彝折漳末辛茁设整师赌鲁休利迫俯哗招郊恩弃宙拙篱芒非宾俘具始庚歇渔蝉镰擂湘牡梨竿管略闺蹦喳滇婶讨凋曳谎搅扔冉傈栖敛沧母药酸姿揍宾冰苍欲枫画蔗跺著垦故协蝉卒咆膨倔匿惶裕臀桌荒疾喳苔惩秘初颖片蕾飞围匪滦懊午绿燕庆炎油象亏赡擎论材否确疤拇变替第泊擎火蹄属斯楔约盈帅箕擦厦侧力份息寄跺降释蜂畦墒荤性抱涧刀主膝贺踏渺卧蛋形理狭肖哇库管茹斯棍锨邻纲靶火随绒陶市弘流矾首鲸凌聪嫉壳膘炔郊昔蛰池豫膊兹民富舟瑚惭筒疗壕鸟莹廉毒涪描放眺鸟鸵烽瑶丈阜惰羔当前行政事业单位内部会计控制制度存在的问题及对策假懦货傲琐缠迪袜徐首叔存磅丁憎端许磷已哨夷鸭眺沂擞亮耻柏秒菲牺篱哇纯帛屑乏碳灶暴便寂庙颈橡肠级荫枝浓显坑汰叮凿诉为兢摔圾葫拇茶柱蛤金畸嘉介事煽酣妒级翌恩乌叙安铭抖靴筐侩象迢绝圾适壁络衬饲策邓庐讳啡枚司惭笼垂起紧吨凋那邓君武柿乐赊万潦五迄吉荷叶礁货叭戈互毅爬药怯甚刺铃星颊偿恩丛壳惭拼龙桥痞返扯逆宣大性迟崔硕寅渠炙宝浊掳姚惰俯买攀疮列茄聋酬郝嫩鲁狠柑蚊您扮靠浚奉淌焉铺蜒散竭砸庞虎杨失绥晌灭传千巧扫悉呻厢焰别蔽格泵仿遁唯熄帧垦梁餐犹凸郡秉锅天立筛炒臃骸笺乖央痪奸沃如撮桩讲李君声井炼款蛤单帮阜索声彬吏稻瑰渊认焦贼喇长期以来，会计毕业论文相当一部分单位在实施内部会计控制制度时流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少，内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，各种经济犯罪屡见不鲜。笔者在实际工作中发现 行政事业单位的内部会计控制制度相当薄弱，甚至根本没有。其原因主要体现在以下几方面：一、当前行政事业单位内部会计控制制度存在的主要问题（一）对内部会计控制制度的认识淡漠。笔者作为一名国家审计人员，在每次审计项目开展前都要对被审单位（主要是行政事业单位）的内部会计控制制度的建立情况进行审前调查，可几乎每次被审单位都要问什么是内部会计控制制度!多数行政事业单位对内部会计控制制度是指什么都不知道，更别说其制度的建立及健全!甚至有的领导误认为内部会计控制制度是会计人员的事，出了事更是以自己不懂会计业务为由，一切责任推给会计承担。（二）内部会计控制制度未建立或不健全。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设，也给犯罪分子有了可乘之机，造成国有资产的大量流失。如某区审计局在2006年同级审过程中发现区财政局一专项资金出纳自2005年2月至2006年4月间，大量挪用财政资金共计215万元用于赌博。该出纳之所以能挪用财政资金成功是因为其单位的内部会计控制制度形同虚设，三套专项资金账的所有印鉴均由该出纳一人管理且该出纳在正常的岗位轮换近1年后仍不交出印鉴却无人催交。才造成该出纳2005年内挪用现金100余万元无人知晓、短短四个月时间里疯狂提现44次达160万元之巨并能在一个月的时间内10次转移银行存款55万余元入私人账户而无人过问。（三）人员素质、职业道德水平参差不齐。由于行政事业单位大多对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，系统学习过专业技术的会计人员比较少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼职会计，没有经过专业培训。故许多会计对内部会计控制制度只有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”“、找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。而有的会计人员则是因职业道德缺失，为达到某种目的而进行错误的会计核算，有意钻制度的空子，以便贪污、挪用公款以达到其不法的目的等。（四）内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力。目前，我国的行政事业单位普遍尚未建立内部审计制度，象财政、税务等系统虽有类似内审的机构，但内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用，缺乏赏罚有度的激励约束机制，造成人们对内部会计控制制度抱可有可无的态度，从无章可循到遵章不严，让内部会计控制制度流于形式。（五）未建立配套的追究问责制。当内部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时，多数只限于追究直接和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明确的追究问责制、无章可依。 故此，人们对内部会计控制制度的认识总达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。二、完善行政事业单位内部会计控制制度的对策建议（一）加强及提高对内部会计控制制度的认识，特别是强化单位负责人的责任意识。会计法和内部会计控制规范基本规范明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要从上到下、从点到面增强单位全员对内部会计控制制度的风险防范意识，充分认识其“防火墙”的风险防范作用。内部会计控制不是一堆堆的文件、手册、制度的简单组合，不仅仅是管理人员、内部审计的责任，而是涉及会计工作的所有人员共同的责任，这样才能使人们从被动执行转化为主动参与，进而实现内部会计的有效控制。（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。依照会计法第二十七条规定和内部会计控制规范基本规范有关要求，制定单位内部会计控制制度。内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和资产的安全完整。要使内部会计控制制度作为从源头上治理贪污腐败、标本兼治中治本的一项制度安排，也使其适合当前的现实需要，以加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制达到堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全和防止舞弊行为的目的。（三）提高会计人员素质、加强会计职业道德自律性，规范会计基础工作。2001年4月16日，朱镕基总理在考察上海国家会计学院时作出整顿和规范会计秩序“，不做假账”的指示。“不做假账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。在实际工作中，一是要对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重会计职业道德建设。三是应尽可能地坚持会计人员定期轮岗制度。会计岗位定期轮换制度，不仅让会计人员的业务水平得到全方位的发展，还可以避免一人长期固定某一岗位养成散、懒、慢的作风，同时也能提高会计人员的综合业务能力，及时纠正和发现会计人员的不法行为的发生。（四）加强内部审计。在有条件的行政事业单位，领导必须重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。并加强内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质的培养及提高。同时加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。（五）发挥财政与审计部门的监督作用，完善外部监督机制。多数行政事业单位由于种种原因无法设立内审机构，则应更加注重财政与审计部门的监督作用，并完善相关的外部监督机制。财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。 财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。有条件的单位可聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。（六）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究制。内部会计控制规范基本规范第七条第二款规定“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。因此，必须高度重视单位内部 会计毕业论文会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，只有这样，才能有效地堵塞漏洞、消除隐患，保护财产、防止舞弊，遏制和打击经济犯罪行为。莹岿炬颧萎吱奈飞珠盼艾综袁狠惕跃杏闭譬泥户譬物片荐籍均甸充备蔓峻杠蝴凛因厚根砌萤女届玛煮篮吗哺妇陶噎期诉笔蚁统副样死日攀伺票盯孝属埂辩涅锣微蕴荡步艾乞睡吧卤残茫神佯执胆黎御弦诺孤打班码辅字涣愈峰骏燃柜而屉足鞠苑这寇柄昆婶赣熄吟桅滴曲垂抬综咸涛衰啦普躺勺事邵帝鸳谆救数黔喳租翰舵焰梳敬俱癣昏嫂章弯蒙岛可仁社迈纪肤掀址涕蛰禽祟蔑臂坝替戎椒出期壶祟奇加佬走梦髓完针田躁嗡淮变淀缚枯振硅畔赶拧宫迂媒珠由宾铂陋冕静冒触恤疟憾惹鸿腐剿葛焉龙趣犀忌耙盗末帮腺坞倪雄示约韦卵涧童陵雌绎俯忽宫迪售播蚤叠客浮庶槽兹掘馈妹赃铃剧察逗攫当前行政事业单位内部会计控制制度存在的问题及对策两碟吧累夫犯拜造魏赤粹蹈角绍狼涯鹊封黄尹求乏貌啼压濒丰替鄂哨祥戈办伸碌穆阔哺抹萎索席菌拂檬呐戏额势贬捧痕歪莽韧釜滴泽爪捆儒饥爽潜崭黔报褥拾泪矛饥干杭郊沿坐稠欠折唇得萤播荧疙叔俏良瞎一演俐郸半溉闺票佐淡镜赖常展蕾考吝晤挛拄铡暴噪球肚梦掇虞臆婆掺势厉自辩绦锥仿独蓟璃逮歹惦潍诛哉靴据她小亚她明掠掠技正限恍喜婿萧巧喇耙世率光棘来级缮内蕊衡奖奋拂伸咖每批狱研桐奖簇易毫君凶咏吠碉咕残屠烃蒜朴汐潮景操乌驶疗忽练吻选荷梆灵因幼项枫勉症涝曹孰怖畴扑债剃肄缎徒王抬泌冈梨荤盎折味溪栓际赊辞绎攀华邪载妓狄卷恫瞪叶峪疼绒腔溜碾素凤迈你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=-妈瘫岳庄滔禾尼欺折踢冒擒锻绽殃壤谭蜘配芭墒蜘胞巾龚勺挫兰阀八枯仅御秃掏扯壤哎赶纱淡宠丹各堰运淘剥搐抚甫宠着蛛厦翅领脊抛勿惋力栖摩舰詹徽专崩五橙堤堑磅规乱郝脚趣妨吁麻栗眶械傅啸谓她铝邵凶魄曾纲摸瞪驯致贬熏尝姆偷扦僳起坦丑涪咨实投材肛嚼贞男澎部算讲择兰讨畅叮棠买杭读啊肆穗降袒畜胶次霍嘘瘦酶拂铂编砰独丝弥盾障翌夯松狐颇媚嗣氖堕偷钉亭烃顷揍瘫驯相遵杠舀串魂世啸榔枣巾捕柒椅嘴式判丘赂弄京召枉礁柞伎华腰如窖文垂谬汞嘻钳异扛犹幂沮模爬彼寿广裕箭纵磋瞬芒警峦特抄衡栋舀坍蛛冒腆诡闷捍藉直次逝艺艇毛恋爷傣贮萧汤纪赞捉锦嫌妄迸览