新旧会计制度对比.doc

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附件1:
执行《中国建筑股份有限公司会计制度》
转轨操作有关规定

为更好地执行《中国建筑股份有限公司会计制度》现将企业在执行新制度制度衔接中涉及的有关问题规定如下：
一、执行日期
股份公司所属子公司执行新制度的起始日期为2007年1月1日。
二、建账日期
建账日期为2007年10月1日。
三、新旧制度会计科目衔接的处理
（一）会计科目设置要求
1、股份公司所属子公司均应新制度的规定设置会计科目，其中二级子企业应统一设置本公司会计科目。各公司不得更改制度中已定义的会计科目，如需增加有定义的三级、四级会计科目，应于2007年12月31日前上报总公司批准。无定义的三级、四级会计科目，各公司可根据需要设置。
2、成本类科目适用范围。所属施工单位企业核算使用“工程施工”科目；房地产开发企业使用“开发成本”科目；工业企业使用“生产成本”科目；勘察设计企业使用“设计成本”科目；劳务输出企业使用“劳务成本”科目；其他行业比照工业企业科目执行。
3、各级企业应按新制度中《会计科目表》列示的各会计科目辅助核算的要求，建立辅助核算档案，进行辅助核算。
（二）新旧制度会计科目转换步骤
1、对930审计调整进行账务处理
930审计调整入账范围包括：331剥离调整、会计差错调整、原科目追溯调整、331评估调整和执行新准则会计政策调整。
2、结转9月30日原会计科目余额
3、930会计科目的重分类调整
各单位对930原科目经以上调整后余额进行分析，根据新制度规定的会计科目编码、各级会计科目设置要求和核算内容，按新会计科目进行重分类调整。
对930账面数进行审计和重分类调整后余额应与930审计数一致。
经过以上调整校验审核后，形成新建账套10月1日期初会计科目余额。将新科目余额以手工录入的方式过入新建账套内，作为新账套的期初数。
会计科目转换必须保持资产总计金额，负债和权益总计金额，重分类调整前后保持一致。
4、根据新制度要求录入10月、11月和12月凭证。
新旧账套并行三个月。自08年1月1日起，完全使用新科目记账。
四、新旧会计科目衔接说明
1、“现金”科目
原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
1001
现金
借
现金流量表项目档案
1001
现金
借

100101
人民币
借
现金流量表项目、项目档案

100102
外币
借
现金流量表项目、外币、项目档案
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设置二级明细科目“人民币”和“外币”，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。
科目转换时，企业应将本科目原制度核算的金额按项目拆分后直接转入相对应的辅助核算中。

2、“银行存款”科目

原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
1002
银行存款
借
现金流量表项目档案、银行、币种档案
1002
银行存款
借

100201
人民币
借
现金流量表项目、项目
档案

10020101
中国银行
借

10020102
工商银行
借

10020103
建设银行
借
原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算

10020104
农业银行
借
现金流量表项目、项目
档案

10020105
招商银行
借

10020106
交通银行
借

10020107
中信银行
借

10020108
兴业银行
借

10020109
光大银行
借

10020110
民生银行
借

10020111
华夏银行
借

10020112
广东发展银行
借

10020113
深圳发展银行
借

10020114
浦东发展银行
借

10020115
城市商业银行
借

10020116
花旗银行
借

10020117
汇丰银行
借

10020118
渣打银行
借

10020190
内部银行
借/贷
现金流量表项目、客商、项目档案

10020199
其他金融机构
借
现金流量表项目、项目档案

100202
外币
借
现金流量表项目、外币、项目档案
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度按币种设置二级明细科目“人民币”和“外币”，在“人民币”下按银行名称设置了“中国银行”、“工商银行”等三级明细科目，同时增加了外币档案、项目档案辅助核算。
科目转换时，企业应将本科目原辅助核算里的银行名称核算余额按项目拆分后转入相对应的明细科目和辅助核算中。

3、“其他货币资金”科目
原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
1009
其他货币资金
借
现金流量表项目档案、银行、币种档案
1012
其他货币资金
借
现金流量表项目、金融机构、项目档案
1009001
外埠存款
借
101201
外埠存款
借
1009002
银行本票
借
101202
银行本票存款
借
1009003
银行汇票
借
101203
银行汇票存款
借
1009004
信用卡存款
借
101204
信用卡存款
借
1009005
信用证保证金
借
101205
保证金存款
借
1009099
存出投资款
借
101206
存出投资款
借

101207
旅行支票
借
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同。新制度下增设了“旅行支票”二级明细科目，将原制度“信用证保证金”明细科目改为新制度下“保证金存款”明细科目，同时取消了币种档案辅助核算，增加了项目档案辅助核算。
科目转换时，企业应对本科目原制度的余额按项目拆分后直接转入对应辅助核算中。

4、“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目
原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
1101
短期投资
借
股票、债券档案
1101
交易性金融资产
借
金融资产档案
1101001
股票投资
借
110101
国债投资
借
1101002
债券投资
借
11010101
成本
借
1101099
基金
借
11010102
公允价值变动
借
1102
短期投资跌价准备
贷
股票、债券档案
110102
股票投资
借
1102001
股票
贷
11010201
成本
借
1102002
债券
贷
股票、债券档案
11010202
公允价值变动
借
1102099
基金
贷
110103
基金投资
借

11010301
成本
借

11010302
公允价值变动
借
原制度
新制度
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算
科目
编号
会计
科目
借贷
辅助
核算

110199
其他交易性金融资产
借

11019901
成本
借

11019902
公允价值变动
借

1503
可供出售金融资产
借
金融资产档案

150301
股票投资
借

15030101
成本
借

15030102
公允价值变动
借

150302
债券投资
借
金融资产档案

15030201
成本
借

15030202
公允价值变动
借

15030203
应计利息
借

15030204
利息调整
借

150303
基金投资
借

15030301
成本
借

15030302
公允价值变动
借

150399
其他可供出售金融资产
借

15039901
成本
借

15039902
公允价值变动
借
原账面价值与首次执行日公允价值的差额
转入交易性金融资产的
6901
以前年度损益调整

转入可供出售金融资产的
4002
资本公积

400202
其他资本公积

衔接说明：新制度取消“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，而设置“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”科目，按投资类型设置二级科目“股票投资”、“债券投资”、“基金投资”、“其他投资”，并下设“成本”、“公允价值变动”三级科目。原制度设置了股票、债券档案辅助核算，新制度按具体投资品种设置金融资产辅助核算。
科目转换时，企业应将原制度“短期投资”核算内容按新制度要求区分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”。划分为交易性金融资产的短期投资的余额直接转至“交易性金融资产”科目。
首次执行日公允价值自“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”成本科目。
转入交易性金融资产的，原账面价值大于首次执行日公允价值的，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目；原账面价值小于首次执行日公允价值的，做反方向的会计处理。
转入可供出售金融资产的，原账面价值大于首次执行日公允价值的，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目；原账面价值小于首次执行日公允价值的，做反方向的会计处理。

5、“应收票据”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1111
应收票据
借

1121
应收票据
借

1111001
银行承兑汇票
借
银行、客商档案
112101
银行承兑汇票
借
金融机构、客商、项目档案
1111099
商业承兑汇票
借
客商档案
112102
商业承兑汇票
借
客商、项目档案
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了项目档案辅助核算。
科目转换时，企业应将本科目余额按项目拆分后直接转入新制度。

6、“应收股利”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1121
应收股利
借
客商档案
1131
应收股利
借
客商、金融资产档案
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了金融资产档案辅助核算。
科目转换时，企业应将本科目的余额按金融资产拆分后直接转入新制度。

7、“应收利息”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助
核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助
核算
1122
应收利息
借
债券档案
1132
应收利息
借
金融资产档案
1122001
国债
借
113201
交易性金融资产利息
借
1122099
企业债券
借
11320101
国家债券
借

113202
持有至到期投资利息
借

11320201
国家债券
借

11320202
公司债券
借

11320203
金融债券
借

113203
可供出售金融资产利息
借

11320301
国家债券
借

11320302
公司债券
借

11320303
金融债券
借

113204
委托贷款利息
借

113299
其他
借
衔接说明：本科目核算内容与原制度科目核算内容相同。新制度将应收利息按投资性质设置二级科目“交易性金融资产利息”、“持有至到期投资利息”、“可供出售金融资产利息”、“委托贷款利息”、“其他”，并按债券发行类别设置三级科目“国家债券”、“公司债券”、“金融债券”等。原制度设置了债券档案辅助核算，新制度按具体投资品种设置金融资产辅助核算。
科目转换时，企业应将原制度国债和企业债券投资利息划分并分别转入“交易性金融资产利息”、“持有至到期投资利息”、“可供出售金融资产利息”、“委托贷款利息”，并按债券发行类别划分并分别转入“国家债券”、“公司债券”、“金融债券”。

8、“应收账款”科目
原制度
新制度
科目编号
会计
科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1131
应收账款
借

1122
应收账款
借
客商、项目档案
1131001
工程款
借
客商、项目、合同档案
112201
工程款
借

11220101
进度款
借

11220102
保修金
借
1131002
售房款
借
项目档案
112202
售房款
借

11220201
分期款
借

11220202
按揭款
借
1131003
设计费
借
项目、合同档案
112203
设计勘察费
借
1131004
货款
借
客商、合同档案
112204
销售款
借
1131099
租赁费
借
客商、合同档案
112205
租赁费
借

112299
其他
借
衔接说明：本科目核算内容与原制度核算内容相同，新制度增加了一个“其他”二级明细科目，将原二级科目“设计费”变更为“设计勘察费”；在“工程款”科目下增加了“进度款”、“保修金”三级明细科目，保修金下设置“本金”“贴现息”四级科目；在“售房款”下增加了“分期款”、“按揭款”三级明细科目，本科目按照客商档案和项目档案进行辅助核算。
在科目转换时，企业应将本科目原制度“工程款”和“售房款”明细科目余额进行分析，拆分后直接转入新制度对应明细科目。

9、“预付账款”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1151
预付账款
借

1123
预付账款
借
客商、项目、合同档案
1151099
预付工程款
借
项目、合同档案
112301
预付工程款
借
1151001
预付开发款
借
客商、项目档案
112302
预付开发款
借
1151002
预付货款
借
客商、合同档案
112303
预付货款
借

112304
预付设计勘察费
借

112305
预付代理费
借

112399
其他
借

衔接说明：本科目核算内容与原制度相同，新制度增加了“预付设计勘察费”、“预付代理费”和“其他”三个二级明细科目，本科目按照客商、项目、合同进行辅助核算。
科目转换时，企业应将本科目原制度明细科目余额进行分析，拆分后直接转入新制度。如原制度下的“预付设计勘察费”、“预付代理费”在其他科目核算，转换时一并转入新制度相应明细科目。

10、“其他应收款”科目
原企业会计制度
新准则
科目
编号
会计科目
借或贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借或贷
辅助核算
1133
其他应收款
借
客商档案
1221
其他应收款
借

1133001
备用金
借

122101
备用金
借
部门档案、人员档案、项目档案

122102
保证金
借
客商档案、项目档案
1133002
投标保证金
借

12210201
投标保证金
借

1221020101
本金
借

1221020102
贴现息
借

12210202
履约保证金
借

1221020201
本金
借

1221020202
贴现息
借

12210203
预付款保证金
借

1221020301
本金
借

1221020302
贴现息
借

12210204
农民工工资保证金
借
客商档案、项目档案

1221020401
本金
借

1221020402
贴现息
借

12210205
安全保证金
借

1221020501
本金
借

1221020502
贴现息
借

12210206
质量保证金
借

1221020601
本金
借

1221020602
贴现息
借

12210299
其他保证金
借

1221029901
本金
借

1221029902
贴现息
借
1133099
押金
借

122103
押金
借
客商档案、项目档案

12210301
本金
借

12210302
贴现息
借

122104
应收代付款
借
客商档案、项目档案

12210401
代业主垫款
借

12210402
代分包垫款
借

12210403
代职工垫款
借
部门档案、人员档案、项目档案
1161
应收补贴款

122199
其他
借

衔接说明：本科目除二级科目“应收补贴款”外核算内容与原企业会计制度核算内容基本相同，新准则增加了“保证金”、“应收代付款”、“其他”三个二级明细科目。将原制度二级科目“投标保证金”作为“保证金”的三级科目核算。在“保证金”科目下按保证金类型设置“投标保证金”、“履约保证金”、“预付款保证金”等三级明细科目，其下分别按新制度核算要求设置“本金”、“贴现息”四级明细科目。在二级科目“押金”下设“本金”、“贴现息”三级明细科目。在新增二级科目“应收代付款”下按代付款类别设置三级明细科目“代业主垫款”“代付分包垫款”“代职工垫款”。辅助核算“保证金－本金”“押金－本金”项目需要进行客商和项目档案辅助核算。“应收代付款－代职工垫款”需要按部门、人员和项目进行辅助核算。
企业在原制度核算的除新准则规定的“其他应收款”二级科目外的其他应收款项，全部列入新准则“其他应收款－其他”下设三级科目进行核算。
科目转换时，将在原制度进行一级科目核算的“应收补贴款”余额转入新准则“其他应收款－其他”二级科目。
将原制度核算的“其他应收款”各明细科目余额分别转入新科目。其中原制度核算的保证金余额分别转入新准则“其他应收款－保证金－××保证金－本金”科目。转换当年资产负债表日，企业按《中建总公司新准则会计科目说明》中规定的计算方法，对一年以上各“保证金”“押金”明细科目进行分析并计算贴现息。

11、“坏账准备”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1141
坏账准备
贷

1231
坏账准备
贷
项目、客商档案
1141001
应收账款
贷
客商、项目、合同档案
123101
应收账款坏账准备
贷
1141099
其他应收款
贷
客商档案
123102
其他应收款坏账准备
贷
衔接说明：本科目核算内容与原制度相同。
科目转换时，企业应将原制度“坏账准备”各明细科目余额转入新制度科目。
此次三年一期报表调整时，截止2006年底提取的坏账准备余额，追溯调整2007年初的期初未分配利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“坏账准备”科目。

12、“应收补贴款”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算

1221
其他应收款
借

1161
应收补贴款
借

122199
其他
借

衔接说明：原制度“应收补贴款”作为一级科目核算，新制度将“应收补贴款”计入“其他应收款——其他”科目下进行核算。
科目转换时，企业应将原制度本科目余额直接转入“其他应收款——其他”科目。
13、“委托贷款”科目
原制度
新制度
科目编号
会计
科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1431
委托贷款
借
银行、客商档案
1303
委托贷款
借

1431001
本金
借
130301
投资成本
借
合同、客商档案
1431002
利息
借
130302
利息调整
借

1431099
减值准备
贷
130303
已减值
借

1304
委托贷款损失准备
贷

衔接说明：本科目核算内容与原制度基本相同。新制度增加了“委托贷款损失准备”一级科目，取消原制度规定银行辅助核算，增加合同档案辅助核算。
科目转换时，企业应将原科目“委托贷款——本金”余额直接转入新制度“委托贷款——投资成本”科目。将原科目“委托贷款——利息”余额直接转入新制度“委托贷款——利息调整”科目。将原二级科目“委托贷款——减值准备”余额进行分析后，将已经减值金额转入新制度“委托贷款——已减值”科目，将计提的减值准备金额转入新制度一级科目“委托贷款损失准备”。

14、“受托代销商品”、“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“自制半成品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“委托代销商品”、“商品进销价差”、“委托加工物资”、“周转材料”、“低值易耗品”、“存货跌价准备”、“分期收款发出商品”、“待摊费用”科目

原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
1201
物资采购
借

1402
在途物资
借
项目档案
1232
材料成本差异
借

1211
原材料
借
存货档案
1403
原材料
借
项目、存货档案
1241
自制半成品
借

1506002
临水临电
借

1411
周转材料
借
项目、存货档案
1233
周转材料
借
存货档案
1233001
在库
借
141101
在库
借
1233002
在用
借
141102
在用
借
1233099
摊销
借
141103
摊销
借
1221
包装物
借

1412
低值易耗品
借
项目、存货档案　
1231
低值易耗品
借

1243
库存商品
借
存货档案
1405
库存商品
借
存货档案
1244
商品进销价差
借

1409
开发产品
借
项目档案

140901
待售产品
借

140902
分期收款开发产品
借

140903
出租开发产品
借

140904
周转房
借

140905
配套设施
借
1251
委托加工物资
借

1408
委托加工物资
借
存货、客商档案
1261
委托代销商品
借

1406
发出商品
借
存货档案
1291
分期收款发出商品

存货档案
1271
受托代销商品
借

1321
受托代销商品
借

1281
存货跌价准备
贷

1471
存货跌价准备
贷

1281001
原材料跌价准备
贷
存货档案
147101
原材料跌价准备
贷
项目、存货档案
1281002
库存商品跌价准备
贷
存货档案
147102
库存商品跌价准备　
贷
存货档案

147103
开发产品跌价准备
贷
项目档案

14710301
待售产品
贷

14710302
分期收款开发产品
贷

14710303
出租开发产品
贷

14710304
周转房
贷

14710305
配套措施
贷
1281099
合同预计损失准备
贷
合同档案
147104
合同预计损失准备
贷
项目档案
1301
待摊费用
借

衔接说明：新制度设置“原材料”、“周转材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“存货跌价准备”科目，以上科目核算内容与原制度相同。新制度取消原制度一级科目“物资采购”、“材料成本差异”、“商品进销价差”、“包装物”、“自制半成品”、“委托代销商品”、“分期收款发出商品”、“待摊费用”。新制度增加一级科目“在途物资”、“发出商品”、“开发产品”。新制度科目按存货使用性质增加项目档案辅助核算。
科目转换时，企业应对“待摊费用”的性质和内容进行分析，分别转入新制度“预付款项”、“预收款项”科目；将原制度“物资采购”与“材料成本差异”科目余额合并转入新制度“在途物资”科目；将原制度“库存商品”、“商品进销价差”科目余额合并转入新制度“库存商品”科目；将原制度一级科目“包装物”余额转入新制度二级科目“低值易耗品”；将原制度一级科目“自制半成品”余额转入新制度二级科目“原材料”；将原制度一级科目“委托代销商品”余额转入新制度“发出商品”；对原制度一级科目“分期收款发出商品”余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目；其他科目余额直接转入新制度。
将原制度“临时设施——临水临电”科目余额转入新制度“周转材料”科目。
房地产开发企业将在原制度“库存商品”、“存货跌价准备——库存商品跌价准备”科目核算的开发产品余额分别转入新制度一级科目“开发产品”各明细科目及“存货跌价准备——开发产品跌价准备”科目。

15、“长期股权投资”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助
核算
1401
长期股权投资
借

1511
长期股权投资
借
客商档案
1401001
股票投资
借
股票档案
151101
子公司
借
1401001001
投资成本
借
15110101
投资成本
借
1401001002
投资差额
借
151102
合营企业
借
1401001003
投资准备
借
15110201
投资成本
借
1401001099
损益调整
借
15110202
损益调整
借

15110203
所有者权益其他变动
借

151103
联营企业
借

15110301
投资成本
借

15110302
损益调整
借

15110303
所有者权益其他变动
借
1401002
其他股权投资
借
客商档案
151199
其他长期股权投资
借
1401002001
投资成本
借
客商档案
15119901
投资成本
借
1401002002
投资差额
借

1401002003
投资准备
借

1401002099
损益调整
借

1101
交易性金融资产
借

1503
可供出售金融资产
借

同一控制下企业合并产生的长期股权投资
投资差额
借/贷

6901
以前年度损益调整

非同一控制下企业合并产生的长期股权投资
投资差额
借

15110301
投资成本

贷

6901
以前年度损益调整

对于合营企业、联营企业的长期股权投资
投资差额
借

15110101
投资成本

15110201
投资成本

贷

6901
以前年度损益调整

投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响但公允价值可以可靠计量的，原账面价值与首次执行日公允价值的差额
转入交易性金融资产的
6901
以前年度损益调整

转入可供出售金融资产的
4002
资本公积

400202
其他资本公积

衔接说明：新制度设置“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。取消原制度“长期股权投资——股票投资”、“长期股权投资－其他股权投资”以及下设的三级明细科目“投资差额”、“投资准备”。新制度“长期股权投资”科目设置“合营企业”、“联营企业”、“子公司”、“其他长期股权投资”四个二级科目。其中“合营企业”、“联营企业”下设“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”三个三级科目；“子公司”、“其他长期股权投资”下设“投资成本”三级科目。
科目转换时，企业应对原制度“长期股权投资”科目余额进行分析。
对于子公司的长期股权投资，除股权投资差额以外，原股权投资下的“投资成本”、“损益调整”、“股权投资准备”均转入新制度“长期股权投资——投资成本”科目下。
对于股权投资差额的调整，分以下两种情况处理：
（一）对同一控制下企业合并产生的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资差额”科目余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资成本、投资准备、损益调整”科目余额一并转入新制度“长期股权投资——子公司——投资成本”科目。
对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资差额”科目贷方余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资成本、投资准备、损益调整”科目余额及“投资差额”科目借方余额一并转入新制度“长期股权投资——子公司——投资成本”科目。
（二）对于合营企业、联营企业的长期股权投资，应将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资差额”科目贷方余额全额冲销，并转入“以前年度损益调整”科目；同时将原制度“长期股权投资——其他股权投资——投资成本、股权投资差额”借方余额分别转入新制度“长期股权投资——合营企业”、“长期股权投资——联营企业”科目下的“投资成本”。原制度“损益调整”、“所有者权益其他变动”明细科目余额转入新制度对应科目。
投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，直接将原制度“长期股权投资——股票投资”中核算的科目余额直接转入新制度下的“长期股权投资——其他长期股权投资”科目。
企业应将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自原制度“长期投资减值准备”科目转入新制度“长期股权投资减值准备”科目。
投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，根据新制度要求重新划分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”，并按首次执行日公允价值自“长期股权投资”、“长期股权投资减值准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目。原账面价值与首次执行日公允价值的差额的调整参照“短期投资”科目的调整方法执行。

16、“长期债权投资”科目
原制度
新制度
科目编号
会计科目
借贷
辅助
核算
科目编号
会计科目
借贷
辅助
核算
1402
长期债