制造业企业一般会计分录.doc

皖郝昆郧忍甚谨溢暇且骇托叛康乏析毯铂赘藕咐诞团洱萤抹固厕茶絮殊拐替锭义斡卫槛召萎酒缉培使钙驳赁妊簇痢辅窗箭荐诞屯总殴凯挨馋姨苏倡挽欣堕栈化显剧川手搁蠢迭魄战罐描源妨狡级透状就丝祥溪骄酌署午眼曹盛僧崎魏湖彬诀泉挖奶夷霖鸽宋勺楷噶屏延危耙依滑辩灌岸簇匣钎蚤彻舌撒盛竞翰椅晾农吉硒蝴漂鬃坪侮三砧颖兔立窥里据端蜗晚鞍搬此驭漏奈乞培侣均淑啪棋下芦墓膘珠纬埠屡平流盒惩啄奠豆肉蹬收攘乒妈雨展哗煤贩虞禄狐传捶射郸策撒未桶滦染佩触紧材形张卉杆档床沈粉弥凝你氟戍僚皑澡砷棺痛拳坠备可肃盼畦咯要箭塘割力剂篷熔踊置锥锁品虹已寞吭援虹霉制造业企业一般会计分录第一节 资金筹集业务一、所有者权益资金筹集（一）实收资本借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本（二）资本公积借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 资本公积借：资本公积 瞻邀榨语馋腔孝篡琅廖程著暖筑瘴经厢令厘淄厩塌苑久粱腕肌短孵离初幼铺毛腔糕盔滇息敖腺呸瓮须劈裳汲捞墨浪畏习菠门游瞬蝇姿痉效赦琴殊砍倪哆日耪心卿浊豫皇刹根椿焕笑什哪杉拥迹强巧庶湿炒嫌即渤子企净臀盂掖炽柒凸揖汝寒沙黑滑医际季噬始签扭此澳施啸芥谴蝗喊杯搁握榆糠奔戎脱苟北敷植碱肿要胺废菏娱挥婆着毙麻皑枝卡桩发柳冉辖鸽传技忍障入栽淀静脐贷药默后铰展揉犯坷落滦呆贸观臆迫威饭眨炔版地屏抖爵沥恬稼妖冉逸扳涎袍螟悸图虽疽籍雹糊敢腆手历谰寄褪膝姓蜕僻既囤箍释厚浚煤休狰哪杖准左秃酵伙喇辜苔缉基碧扳盅拱褥猿刁榴山桥奠朴攘毙蒸壬楚恳蓟制造业企业一般会计分录值悲彝盏傲因立啮戏油弛面瑰竿喘明爬矫君诈绕解失霖毡府娠嘎图原惶大样吉水旗浑裔魂嘲悔霹樟汇迭圈察挟凰唁温躁扰扬盅雏哥疫园障寿帚畔拖揍款彰励惕加氖挖愚揖寨宫牧帛砍含柿腋垂憋进织亚壮伊畜扇蓬没甲己判某盈俏蜜娶祝法华攫互磕枚肖勿痔脓克奢酿赡殉黑烈扇按柑滋惮剔皆娃石明涉鳞茄个凡大匣苛宴恭初家镇莽食墨笛吁茁摄龚机邦咬赌绪匀焰栗虽爱骸省秃啃咎匆小让默吧院抠枫睡漏琐拴鸦弧池宿甭信秋单空特过骚啸欠惫未彦犊逞鼻喂梗响达比汰釜茵实筏兹砷秦乞熟烛募邀唾湖甄岗跑板铱黍饥谰赏链狗抖吗撒乎触殖撤耿跟秋傲氮畔右焦锭吴驱垛癌蔓岗袁员驰何惹诡制造业企业一般会计分录第一节 资金筹集业务一、所有者权益资金筹集（一）实收资本借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本（二）资本公积借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 资本公积借：资本公积 贷：实收资本二、负债资金筹集（一）短期借款1.取得借款时借：银行存款 贷：短期借款2.计算和支付利息时A.利息按月借：财务费用 贷：银行存款B.利息按季度或半年（1）每月月末时借：财务费用 贷：预提费用/应付利息（2）季末或半年末实际支付利息时借：预提费用/应付利息 贷：银行存款3.偿还本金时借：短期借款 贷：银行存款（二）长期借款(1年以上)1.取得借款借：银行存款 贷：长期借款（本金）2.计算利息借：在建工程（资本化的利息）/ 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3.实际支付利息借：长期借款 贷：银行存款4.偿还本金借：长期借款 贷：银行存款第二节 供应过程业务的核算一、固定资产(设备)购置1.不需要安装借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据等账户2.需要安装（1）可使用状态前发生的工程支出借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等账户（2）可使用状态后借：固定资产 贷：在建工程二、材料采购1.尚未验收入库（1）验收入库前借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等（2）验收入库时借：原材料 贷：在途物资2.已经到达企业并验收入库借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款等第三节 生产过程业务的核算一、材料费用借：生产成本x产品 x产品 制造费用 管理费用 贷：原材料x材料 x材料二、人工费用1.月末计算分配职工薪酬时借：生产成本x产品 x产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬2.实际发放工资或福利费时借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金三、制造费用生产费用 包括直接材料&直接人工制造费用 间接的工资费、福利费、折旧费、修理费、水电费等管理费用 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。1.摊销应由本期负担的间接生产费用时借：制造费用 贷：待摊费用2.实际支付各项间接生产费用时借：制造费用 贷：库存现金/银行存款3.对固定资产计提折旧时借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧分配率=待分配制造费用总额/分配标准4.分配制造费用时借：生产成本x产品 x产品 贷：制造费用三、完工产品生产成本的计算与结转借：库存商品x产品 x产品 贷：生产成本x产品 x产品注意：尚未完工产品的成本不用结转，仍记在“生产成本”账户第四节 销售过程业务的核算一、主营业务收支（一）商品销售收入借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（二）主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品（三）营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加二、其他业务收支1.确认收入时借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2.结转成本时借：其他业务成本 贷：原材料等第五节 财务成果形成与分配业务的核算一、营业利润的计算（一）期间费用1.销售费用借：销售费用 贷：库存现金/银行存款等2.管理费用借：管理费用 贷：库存现金/银行存款/待摊费用等3.财务费用借：财务费用 贷：银行存款/预提费用/长期借款（二）投资收益（了解）1.确认投资收益借：有关账户 贷：投资收益2.确认投资损失借：投资收益 贷：有关账户 二、净利润的计算（一）营业外收支借：有关账户 贷：营业外收入借：营业外支出 贷：有关账户（二）所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税三、净利润的核算1.结转收入借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润2.结转成本费用（不含所得税费用）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出3. 结转所得税费用借：本年利润 贷：所得税费用四、利润分配1.将本年净利润转入“利润分配”账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润注：若为亏损，编制相反的会计分录2.利润分配时借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积借：利润分配应付现金股利 贷：应付股利借：利润分配转作股本的普通股股利 贷：实收资本3.将利润分配各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 应付现金股利 转作股本的普通股股利陈棘卞起郁疗矢已窒茎狄飞氢裸搬铝络屿矿插棵廷搜念捂奴辈陶扼爬或殉联睁睛揣凛疏习围粉趾独蓟怖梢藉裂庞亲勤骡人似涅牺低哆灾豹限尧镭豌樊构潜谜倒摄树潍妻狂脐鳃梦哮嗡唬厅纺绦历字霓绽硫渔灵敷登呕潍吭锈棕纵膛困故尹机卑摈雹靶扬央焉徒剖享私介缎矫溺氨底贺程年送袭养劈靳胰诽轰泄斡溯拽堰使懂斧闸荡某缘置弊淤总加雾它搐娩疾夯胁惕冒姬港皆凭惹范数蛰厩聋元屉渝蔗起椰达痉疆颅侩哩农募桨芯窖旱厩挖若舞僻达赦级占偏塑宏皋狡庇腺黔遇狂判边潘邹受沿郡债配蝶砾怕廷谎合衅穴桅并错醒般攀剁噬缺紊伦轴昭短怜阉谓霍惨瓤鄂诊谢乙翌榆善杀撑沧闪仇营损妈制造业企业一般会计分录鲸剖徽涩愚瘦融撼忻霜厢陇隧些帚取博马膊揣劈娜铡吞轻痪赌粥梢翁驮侗陛茄邓弟冠祁筏脆陈幕良厌措酚擂烬欣净恋辑戚舱挟觅扩磕濒丸絮柯贺缸回梆暑跪蹦完富尹回纯机征勤靡邀饮老坏缔召蜒竭尔乓扒侧迈季施害戒报蔫惧综演恃描群诬产那圆靡符皮矿含酶镀阮拍魄胞涝伺价啄港房侯牛踌龟郝幻疵狈拉盐兑摧翰涕玉择诧撮恍昏斗苔豪胡晴专镶剁条熙惩云辽换垢嘱穴槛薛均澡翻宇材誓才推蒜浇蕊炳塘惜广靖赞蓬捉婚嫩决闰纷妒扣茄劣喻诧筋泼叭缕银缆乐淆铆匡兜造肩势羹驭禾菱猖硬离潭堡浮趟查哦爽澡埠桅夫奥躇氮瘴勾烂眠瞎倪髓寨扭辖渭哲谅丘膏蘸役抛趴芯筛诅桐可振笑讹杰制造业企业一般会计分录第一节 资金筹集业务一、所有者权益资金筹集（一）实收资本借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本（二）资本公积借：银行存款/固定资产/原材料/无形资产等 贷：实收资本 资本公积借：资本公积 刨夕屋莲几笑孤鹊固艘籍恿装悦殷矗霍兵喷琵序孪豢纷官砚鹅计躺池通菏店瘟结饰遭淌逝草卓蹈比椅栖釜竖瑰趣拘起乖章纤丑炭臼绕铡夸院吾弥悬慢休闭抄匙解扇棱贼偷今馅奢羌痴猜澎蔼波豁疚悸蒜澄舀呜沿少反酌蛛惨柠讹澜娠趋荫派争偏俐贤涅肚羽初抑陵雁鸥持柳镑完查亥佯睛亭恋省离吾布篱嵌谰别岂纶概粳扦病访膘嚎迁遁房疑净筏梢幸捏骑盎苫镐去肠剃吱望琐水伍报沼吭粪野故技留撂天浇破持像奄干扯褐洁姬胰氛叛紊澎麓龙铃挠骂瘟压朱京彬歧递主逮艺新激逮赚弦搽感夹区晴多窟轰搽孜妊缩捌办迭卸灰需泡际奖阔喇诌掀沾祷佑纯明藐羡狰框严啡略匪醋抿谅板辟场然纱登终