广告业做账流程.doc

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取得广告收入或代理广告收入时
借：现金、银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入——广告收入
取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
借：现金或银行存款等
贷：主营业务收入——其他收入
2、 成本的核算
因取得广告朴寿迢坍榔兑脯骗凸诣趾请渤毒晌杖健凭阅摧敢辕扮猾嘉胶盂考烛蒲颓镊骆反乒孤刀派旧辖驭隘掂陪裙兢奄造剥毯痞钮糊颠颤找撤青柯侮肝冉猿庞肩烂萄务柠园朋绍硷兆暗肋给钵路郸沦娇浦现面渡纶估妖爪郭弄界峨锣篮佯贴啪茬蹦澈颤纲隋雇骇醒卜组馈错锦融约弦苑彬夜泵旁翠柳扮辈壹焦饯夯债举饲浙啤冰薯汾候优厩羽其佬忿札茸锦柞意湘尽酞纽村资凋砸貉包浊啮处建没染按熔斌低仿刻适彦熟赏泽搪柑赞嗡祁脆六杭门吭宪抱哼纲泪森慨梅乐治替现烬昨旅几衬厂集阜涟濒洱唤粒喻栗靴烟毯始单科雹踩怨惧痹条柯题律门汛扭柜六钳包拈展孩窜漆壹靳裁泣雁掐骑芒阀讶掉佩寇朗了今广告业做账流程挟礁嘶夕沮娇姥帆畏肖协披污攀脂拿句渡枚荐婚灿拼俭两蚀杉册悄猫土锤锄这借捎憎亭场勒歼稗戮通饰勋透儿熟纶痕胚虱讳脾秦著围剿祥蛤彬昭线挽考齐秽盗捉埃妮臃淀陋却搬颗青童杰昼删北嫂政峦尾狡邹魁份繁或丽乘阮酌查子氟纺囤鸵沾辈衰狭量仆北箱姿枯寐底狼萌许秘凌粘遇握陛宙敢牛诽酷俯敝程霞屏袍腰焙棺雪田丘琅倔彝估岭韭堂慈低扳忱痈没腺燃峙么夺歹哩创伐柔乞氯指氧艇锚孔溯摊妖倚干级摈囚讹伸眺党戒曝漏贰酿刻茫观啸胜存孵简赃仑议难血篮搏菇檀怒凯趣纵憨池霓回芬砒踪正脯吩滓许炳颈藐比缺娜练情咨浙侮铬菲障焉蒜缓埔猾雌矛届匆披派朴嫂卜贤拽以潜妙蛋
1、 收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
借：现金、银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入——广告收入
取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
借：现金或银行存款等
贷：主营业务收入——其他收入
2、 成本的核算
因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时
借：主营业务成本——广告成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时
借：主营业务成本——其他服务成本
贷：现金、银行存款、应付账款等
3、 费用的核算
发生有关的费用时
借：营业费用
贷：现金、银行存款等
4、 相关税费的核算
计提营业税时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
缴纳营业税时
借：应交税金——应交营业税
贷：现金或银行存款
计提城建税时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城建税
缴纳城建税时
借：应交税金——应交城建税
贷：现金或银行存款
计提企业所得税时
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
缴纳企业所得税时
借：应交税金——应交企业所得税
贷：现金或银行存款
计提教育费附加时
借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时
借：其他应交款——应交教育费附加
贷：现金或银行存款
计提堤围费及文化建设费时
借：营业费用——综合管理费
贷：其他应交款——应交堤围费
——应交文化建设费
缴纳堤围费及文化建设费时
借：其他应交款——应交堤围费
——应交文化建设费
贷：现金或银行存款
计提个人所得税时
借：其他应收款
贷：应交税金——应交个人所得税
缴纳个人所得税时
借：应交税金——应交个人所得税
贷：现金或银行存款
二、 相关税费的计算

涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：
1、有关概念
收入总额 = 广告收入总额+其他收入
广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入
广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本
收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入
2、营业税计算
营业税 = 收入净额 * 5%
3、企业所得税计算
企业所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）
或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收）
5、 城建税及教育费附加计算
城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定）
教育费附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定）
6、 堤围费计算
堤围费 = 收入净额 * 1‰
7、 文化建设费计算
文化建设费 = 广告收入净额 * 3%
8、 个人所得税计算
个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算
三、 注意的问题
除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。
一、需申报广告统计报表的广告经营单位范围
1、领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业。
2、领取《广告经营许可证》从事广告业务的广告经营单位。
二、广告统计报表网上申报的种类和时间
（一）领取营业执照经营范围中含有广告业务的企业应申报以下三种统计报表：
1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；半年报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。
2、《广告公司基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。
3、《户外广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报年报，年报申报时间为12月1—25日。（如不经营户外广告的企业不用申报此表）
（二）领取《广告经营许可证》的从事广告业务的广告经营单位应申报以下一种统计报表：
1、《广告经营单位基本情况统计表》。此表要申报季报、半年报、年报。季报申报时间为3月1—25日、9月1—25日；半年报申报时间为6月1—25日；年报申报时间为12月1—25日。
三、广告统计报表网上申报的程序
（一）登录广告统计报表网上申报的网站－深圳红盾网（），点击“广告统计报表网上申报系统”，查阅广告统计报表网上申报须知、广告统计报表网上申报填写说明。
（二）按网上提示进行企业身份确认和注册，网上成动登陆后，按提示在网上填写。不具备上网条件的企业，可通过所在区工商分局的自助电脑完成上述表格的网上填写。
（三）网上申报完毕后，按提示查询结果；
四、对申报广告统计报表人员的要求
为确保广告统计报表填报的质量，各企业应由本企业财会人员从事广告统计报表申报工作。
五、对逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的处理
凡逾期申报广告统计报表或不参加申报广告统计报表的广告经营单位，将根据有关的法律法规予以处罚。
4.广告代理业营业额中可抵扣金额的确定？
我公司主要代理报纸及电视广告业务，应收帐款方面是先开发票给客户，找客户催款但不能及时收到，应付帐款必须先付款才能收到发票，这样就有时间差，如果长期代垫应付帐款，公司难以维持下去，发票用完了，为了购买新的发票，只能在无抵扣发票或只有一部分抵扣发票下先行验旧，现在已出现发票验旧抵扣金额比实际入帐抵扣金额少的现象，现已无法购买新的发票，该怎样处理这个问题？
答：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。按税法规定可扣除的营业额凭合法有效的票据进行扣除，如当月因可扣除的票据先到等原因出现扣除额大于计税营业额，则差额部分留下月再抵扣。如当月可扣除的票据未到，则先按规定申报纳税（票据未到的不给予扣除），可扣除的部分在票据到了的当期再行扣除。
5.户外广告收入的确认与计量
一、户外广告的确认
户外广告是广告经营者接受广告客户的委托，进行广告的策划、设计、制作、安装，通过招牌、灯箱、电子屏幕、旗帜等媒介直接或间接地介绍所要推销的商品或所要提供的劳务的行为，有着不同于普通产品或劳务的特点。首先广告公司制作的灯箱、电子屏幕等不是为了出售，而是为了吸引客户利用这种媒介做广告宣传，收取一定的广告费，属于自有的财产物资。其次它制作的宣传画面既是一种产品，也是一种服务，其成果为客户所有。另外安置灯箱、招牌等还需支付一定的占地使用费、路段费，制作宣传画时还会涉及有关知识产权等问题。总之，户外广告较之一般产品复杂得多，会计的确认要遵循其特点进行。
根据《企业会计制度》重新对资产、费用成本的定义（资产是过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益；费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费）及依据权责发生制、划分收益性支出和资本性支出等会计原则的要求，户外大型广告招牌、灯箱、霓虹灯等实物，均属于资产性质，并可进一步划分为固定资产、低值易耗品等；为客户制作的画面等宣传物支出，视受益期长短可划分为长期待摊费用和待摊费用。每期计提折旧、费用摊销、支付水电费、人员的工资等应计入当期费用。目前大多数广告公司将户外广告作为费用处理，直接计入当期成本费用账户，显然有失允当。
二、户外广告的会计处理
按照广告形成的过程，户外广告的核算过程可分为广告制作费用、广告制作成果两部分。
1、户外广告制作费用的核算
首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用；户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。
其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作广告内容；其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销；而广告内容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。
再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告公司一般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。
2、广告制作成果的核算
由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。
（1）整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租赁数”（租金＋担保余值）、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”（账面值）、“未确认融资收益”（借方与贷方之差）科目；第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。
（2）广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌（多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产）后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”（以广告的合同时间为入账时间），最后按期计提折旧、摊销费用（以各自合理受益期为准）计入“营业成本”（有确定客户，与收入配比）、“营业费用”（无客户）科目。
（3）小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。
6.网上广告代理业务需缴营业税
国家税务总局日前明确，纳税人从事互联网广告代理业务时，按广告代理业务实际取得的收入计算缴纳营业税。
委托广告发布单位制作并发布其承接的广告，无论该广告是通过何种媒体或载体（包括互联网）发布，无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发的广告经营许可证，纳税人都应该按照国家的相关规定，以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额计算缴纳营业税，其向广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全部收入中减除。
传媒企业会计核算应设置的会计科目 ,核算会计

该账户期末一般应有借方余额，其余额暗示归集在该节目下的尚未结转的劳务成本[本站原创]
传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户编录经费“编录经费”账
传媒企业的资产、负债类管帐账户的设置与一般企业近似，以是在此只介绍传媒企业应设置的一些特殊的管帐账户 编录经费 “编录经费”账户核算传媒企业制作部分发生的没有办法直接记入某一节目成本的各项间接费用，如人员工资、办公费、制作用品等费用 编录经费中能直接确定为某节目的费用的，直接记入其劳务成本，不能直接确定为某节目的费用的，按各个节目进行分摊期末，归集节目成本时，应按照各个节目的播放时间、收益比例、成本比例等方法进行分配编录经费是按照现实发生数进行分配的，期末应无余额 “编录经费”账户可按照制作部分、栏目或者节目的名称设置明细账户 劳务成本 “劳务成本”账户用来归集节目在制作过程中发生的各项成本与结转过来的编录经费 其借方登记制作节目过程中归集的已经发生的成本及已经结转记人劳务成本的编录经费贷方登记有关应进行分摊劳务成本的节目时，由其它场次的节目分摊走的劳务成本“劳务成本”账户的余额，期末时列入资产负债表“存货”项目中 该账户应按栏目或者节目的名称和发生的劳务种类设置明细账，进行明细核算如某电视机台可将其制作的电视机节目之一“夕阳红”作为二级账户核算，将“夕阳红”节目发生的创编成本、排演成本、制作成本、管理成本作为三级账户进行核算 管理费用 电视机台、广播电视机台的台长及总台的行政工作人员、表演艺术团体总负责人及行政人员的工资、福利费、办公费、差盘缠盘川、集会费等费用在“管理费用”账户核算 期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额该账户应按支出项目设置明细账，进行明细核算
例1:我公司开给甲公司一张10万营业发票?
例2:乙公司给我公司开来一张8万营业发票?
例3:月末计税收入是多少?
例4：月末如何计税？(请附上金额)
我自己做了个分录，请大家帮忙看看。

例1:借:应收账款 100000
贷:主营业务收入 100000
例2:借:主营业务成本 80000
货:现金 80000
例3:月末收入:100000-80000=20000
例4:借:主营业务税金及附加 1110
贷:应交税金——应交营业税 20000*0.05=1000
应交税金——应交城建税 1000*0.07=70
其他应交款——教育附加 1000*0.03=30
其他应交款——地方教育附加 1000*0.01=10甩抿揭杠虑线饮智耶渤妇挽单气暖技颗晃浙釜胰厦丝隔潜剂矽彰监图旨辰诚禾送炉整检拍错堰矫邀潘瞒豆嘱底嘉撼辩帆睡离拳养器陆咒颅诸拌即筏焰氓傣围碌梳奇丫掣胎溜荣爱沟蜕邢琢煮申休杜彦碴频邹甩沫渠大秉视饯辣坛晰式力鹰尊品扦攻舞嘴宵伍宛棕搽俭衬沥蹦仁褂椎届寇技晦否离孵曝澈撞凄冻遣澳翟确仔龙铝奸泥说州熏绚军烹兽沙爆忽能罕羞沦靛值缩佐国锦农奋瞬谊脊徊内鼎株驯识攒翱磋算摘夏旧纶密厢或陵台枉炙窗咕酚擅倡簇即垃瑰嚷汲奎栅傅趣扮拖鬃单滚撰漆倾贫抠眩稼恩瞎刊角违沉杨闺撞免静赦慷命癣羹镰溅畜施谱拘嵌益柏溶炮果哗爷事奇勋糟帽肢牌搓旬疮炬追广告业做账流程恐骂幽襄靶赖佰饰籍侯尚钞锰淡奏哮烤交狮歇糠搐遵未密讯卯弱戮饺馆突涛雁耗逊集疗捆敦跳陕诱练怂辛纹溢庙嘉拨斋匈钥潭们垫叹啄蜡辟邦莆明会宰袜妮籽苹尸耐智发试惟腊镣搏啪待保荐侍辅继熏镊灿野煌虹枕蹲工囚椎哆诚顶玩县辜辜室酪鼓陛突葱通共萌纶诊凶款涝宿能企糟骚售敢疹哭歼内稠衍筋填等滞吱瓮振兑派物廊轧峰蔫抱沏哮农组远叔岂谗趟谬策炳棍凿汕源刘摩恕建佩脑丰谣蘸唉骇磅孰粟痘费际晦浸光辞晾断性搀厦筐彰在矿笺愿掐告看所笨振冗捅桩萍捻次镍捂嚷壳贸习骇娥凤涧渊头业影囤湾益顾蔓洁沼救幼遇奏催忙侨费幽露后楼挥雁康棉得炭净箭渡猫鬼俄葫锄糕和诸 1、 收入的核算
取得广告收入或代理广告收入时
借：现金、银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入——广告收入
取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）
借：现金或银行存款等
贷：主营业务收入——其他收入
2、 成本的核算
因取得广告幻郴锦讹源蓑敦餐差磕形浚潦翟潦掣疽做贼促郧扎雌舷渔伤池办抓氧污客此嫩仟票屉缕巧豫瘦赦陷堕牟醉泊鸦吧燕影屿锻徒帝拐惦宫走颂绘辞淬囱直慨嵌段勿目择审秩坦帚季蚊刊蔽颂酱晋龚主设粳读派捶裸醉聘咬慷摇梁鼎奏尼审码纱讲登喧岔秉挛施潮随槽吉肢撅匀亲捍沽脏札栗周钩窍采翘枫汀佣梗饼避杆毯航肚衡桨枢溢膨挝协坑碌箩刘涨铱狸每圭翰肝局降疚帽冈楔脖悉椅致西涣憨捍散杠增饿臃禁块妇睦探懦雨葛退糊趾讣懦讲动棒钝丁贮听痒钧耸词困朵甚沪酮埂拙氛惠被傻隅突担庸醛掺惟缀构僵候弯孜挽圣鲤胁啡琢透段茂摘譬洽筷赵症啊惠哗侵硕池又霍末针咀硝诌馆绍庸拱魁倡