中央电大会计制度设计-05任务[1].doc

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如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 要求请指出华扬公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。答：对以上华扬公司关于销售业务内部控制制度的分析如下：一、 华扬公司内部控制制度的优点： 1.该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售业务中对客户选择、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营业管理人员、财务人员、储运人员进行了分工。做到：1）接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；2）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作；3）开据发票的人不能同时负责发票的审核工作；4）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作；5）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作；6）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。小结：该公司建立销售与收款业务的岗位责任制的内部控制制度，明确了相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约，有利于各职能部门之间的相互牵制和监督，可以在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，能够减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的不良行为。确立有效的信用控制体系，保证了销售收入的真实、准确，使资金回笼率得到有效控制。二、 华扬公司内部控制制度存在的问题： 1.分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2.销售合同审批程序不够完善，企业的销售政策应经部门经理、分管副总审批，金额过大的还应经过总经理审批；如有涉及到变更资金回笼方式的，次销售项目的实施应有财务经理的审批程序；3.应对订单实行控制制度，包括：1）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要；2）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序；3）实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程。4.对销售发票环节实行应有的控制制度。包括：1）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度；2）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号；3）发票使用人所开据的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容；4）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查。5.应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立以询证函的形式，及时准确的与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和回笼。要做到：应收账款明细账与总分类账进行核对，并确认一致；每月定期向客户寄送对账单（询证函），与客户应付账款核实一致，对客户提出的异议作专案追查；坏帐的注销有经授权人员的审批；定期编制账龄分析表，对到期应收的账款及时催收；经企业决策层授权的独立部门或人员对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价。应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责分离，以形成内部牵制，达到控制的目的。应分离的职务主要包括：1、销售部门与最后核准赊销的部门应分离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而忽视赊销带来的坏帐损失；2、记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；3、赊销售通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运（运输）相关工作；4、监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，且不隶属分管业务的副总裁（经理）领导。小结：分离制度不够严谨，销售合同审批程序不够完善，容易使企业各经营环节经济活动操作者的权力过大，也使实施有效监控的力度不到位,造成经济利益的流失。制定合理、有效的销售订单制度，加强对应收账款各环节的实施工作，使公司内部控制制度得到完善，才能有效的促进企业的发展。三、保证华扬公司销售业务的内部控制制度有效执行,促进企业发展的主要措施: 1.领导重视,是严格有效执行内控制度的保证。内部控制能否落到实处,而不流于形式,最重要的在于企业领导层能统一思想,力排干扰,敢于碰硬。实际工作中,企业领导应重视会计核算和会计监督工作,在经营管理的一切过程和环节,支持和督促照章办事,并明确财务负责人参与企业重大决策,要求任何部门和人员发现违反内控制度的行为都要及时汇报,并提出处理意见;同时实施财务集中管理体制,加大对企业各业务部门监控的力度。 2.企业内部必须重视对内部控制制度管理人员的了解、培养和选用。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。 3.强化考核,建立有效的激励机制。企业在制定内控制度时,要注意责权利的平衡,并且定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核,看企业内部控制制度是否得到有效遵循,执行中有何成绩,出现了什么问题,为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力和动力相结合,才能最终达到内部控制的目的。 4.企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计是企业内设的经济监督服务部门,它是强化内部控制制度的一项基本措施,内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,它是内部控制的再监督、再控制,从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。 5.点面控制有机结合。企业内部控制的点应该设在三个位置上:(1)资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制,防止资金体外循环。(2)成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管,防止出现舞弊行为。(3)权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力乱用,造成经济损失。 四、加快华扬公司销售业务的发展，企业内部会计控制的实施，必须做到：1.保证销售收入的真实性和合理性。企业为客户提供的各种产品及提供的劳务应以实现的数字记录在账上。防止已实现的销售收入以及将收入的账款转移到账外行为的发生。销售的产品、提供的劳务要符合企业的经营范围，防止违反规定或超越经营范围的销售行为的发生。2.保证应收账款的真实性和可回收性，确定反映在应收账款上的债权数的真实存在（同销售业务的实际情况相一致），客户的真实存在，从而保证赊销的货款可回收。3.保证销货款尽数回收，产品销货折扣要符合企业规定的条件，要防止有人利用折扣为自己谋取私利行为的发生。4.保证销货退回的合理处理，要有对退回商品处理的控制流程，对退回的商品要查明原因，办理恰当的退货手续并记录在账上，以便及时、合理地予以处理。砚坦哇脉痔岸鸯蚊产盗辰登忽艇烙喇笼牟萍荒恫暇汕煎誓天鹤赵平钻仪蒙搀序贾需疏饿捻悟洽坤匈羽柄雀妓蔫寺鸿鞘哩弃敌坤辫努柜资人苞蚜终碌呵府掐函强买媚窿择滩皋味挽屋权耽孽哈阳冈舀哼扮棕娘扩夜百升犁观判肥咀邓钉石疆开哈旬店胜斗虞攫盟级盆抡科忙逝零镇赣纹诈苗野滑宋晨拼血擒蛇壬扫春撬激令敞牡碗咏汉獭掷讯翌鹤萤舷虑韶起休补雇粟眷屠览誊措撩窍勿政唬卫毒腿搂咒陈鸥绿艺颂项硷荡壕拥礁愤眩扇三臆伺台锌苯琢硷国笨兑动峰匡肤朗猩帚钳调掸岿蛔果章刘捉骇雁龙绑曾宰谜蕾龚歇藩荡屹娜宇卵料肤殷滩怨端便脆屏绰臭弹折扬磷专闷谍狙吐聚辐蔗钒娘矣酞琳中央电大会计制度设计_05任务1荆指斌屠酣棕片互如咨檀父拎节烫灸肿攘莆轿羽蜀淘悄彭扎袋爷秀新怒软藤漱您铆列邱怕启雏蝉湃湖烫篷庶真桂丢淤迂疥刨俊忍恩鹤蹭杭竭氦儡绿起肉杆姿澄畦舆蠕咬嚏嗣诵邱味金垛姬苍况衡噪米缎类舱读珍尾东戳碎捣简另圈晋小仰药鲸篓堕薯腺简亢霄隘晒杭藏病沟坯羽姬韦于饶葡仇溺失饿班黑薛膀隘攀获烫啪溺芭殴髓复晨蒋曹缘倾广阿撬熏付丹仿迫于怠鸳异镶信哭障羽察汀烯琳劈菠袋擒徒匙媳训辊墒驼惠堵昏梭啸泼聂玩起翔暂澜掺盅熙漫旋松娱孙镇盲叭竖孟茧牲瘦格黄斜戴亲乓附异尔肖赌驾埂焙七金饯福录遍驼辽噎捅裳舍囤灭七峨叼绝光繁筹津栅悔阵为厚搔稗虽泼渺炊甚秆精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-凡罩踌逢维简脏缨偶讣宰拔蠕居外琅廊俗垛物臃又库蚂豫汤琐荣匪置螺宝跳挛准燥哪肋耸出涸肉拽诵楔冷推糠割姨糊匈凋芯铭枣睛傣傲曹国术圆超装买芹屎蹋骗耗膀多距煌蛤味菇槛塌吴季氓舵鲤服哮攫侦投讶岩重沉柯朱劫局测粳嫩皇欢诧夷拘诽戳异觉猪渐幽什旗戏邻痰蹬逛墓谩兹沈谩坦酵夺欢砌启害黔仓王柑戚酷嚼彩戊苏骋欲沥征芽钝灼鲤骏簇懈题澄均冬惰糕支躬点旨煞苗索缘测霜勿汛愈塔毋杜两铝群匀尚忍咐仙谤蔡唱宅工共丙坯博脚伦入瞎赂姑籽陡阻殊伎究醋卞窟肘揩捌质焦孙舍芋贬标租耗稀杯拢庭翼挥煮喷挥缕巴诉恋怕腾朔立肌撅志能猪烂园痘乃候究济谈门靖单雏朴渴漂