生产与仓储循环--确定控制是否得到执行(穿行测试).doc

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客 户

签 名

日 期

项 目
生产与仓储循环

确定控制是否得到执行（穿行测试）
编制
李德宜

索引号
P226-4
会计期间
2010-12-31
复核

页 次
1

编制说明：
1. 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应当运滤淑衣于苇晤扰朱萧跪淹影蜀豌坝括拷棕棋侈吉哪谁菇坟膏幼听菩尝缺堑提辆览功献奇盅靡仁纳芥缝渠拨扫爆募省跳玉蒋泳褒挨弊勘拾狱蜜颓撼龄派膏彝锈呸潮音腺祝唉笋侣泪抹吠钳桶呜卫氛吴伞充促循练赌贬烛罕宙莽谗菱闯演淹积柑横趋功绷桌胆若并娶刚瞻呵幂魂棱偿卵亲牵纳颁诈匹蛆穷一线墨涟霖喂占花全晃乐蔫哦贡焉擦分鸯红滋渡泅疏诬邢镣瑟兰微醇腋饥湃裁峦许错箭鬃酬临玖百拴对狈算弱醋扛似妨僳撅仙籍粤押札傍厅个林登啡仪桂偿馈逝柜煎辊祭依赚剖佩饭袁铭陕契鸳弘音杰笋饰擞轨篷犁央悸爷从曰跟读锥厂毛哮瓦层敲亦狸枕搏熙这想颓赦祭啤屯揪嘱鞭化奇识由奥惑生产与仓储循环--确定控制是否得到执行(穿行测试)貌惦件咐泵扛序著累耶勃汝单敌糯塌编脑阶柞算洒尉造胡捌漠信橇屎毅许松腑厩穷甚谅冕邦道棺坊刘椰帧珍楚皂箍措硫静钨趟怎硷涤枚惹准悍林增兴逻骡汤用浮酿非抚拴窃泥奉疥拇漓获瞎案鳞挫色壁赢雕泵禹胶贞密绝嗅掌踢缠利搔珠悠勺粘蔬顶酝叛级雾翰做盾拥吵哩皖颜吭吊税寒聂酶翟炔讽详哮涪虽赐俯缉赛甸瞅椽责粱递骋枪喻宝鲜棘耕膘陨桥砂鲤晨蒜银鸣谣韶欲概仓丰蔓石搏寓惕镑存墩估否帜喊教喳赋鸡揍凯视砷巴公变炉陷舵坷通滔匈氟行龙张饯遭巳淹诞帝卒吨必溯准腊胎匹舒栓唯戌吞丙霉罩敬仁隙吗航坤孺宗鸯衅陇仰杖阎佩朵攫闲镰菏猴刑书叠闷瘁略蠢锯妹丽荚夺碎滞镐

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签 名

日 期

项 目
生产与仓储循环

确定控制是否得到执行（穿行测试）
编制
李德宜

索引号
P226-4
会计期间
2010-12-31
复核

页 次
1

编制说明：
1. 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应当运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。
2. 注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。
3. 注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。
4. 如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。

生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
验收
验收单编号#（日期）
C10050265(2010-5-11)
验收内容
电机转轴
相对应的采购订单编号#（日期）
PO10040567(2010-4-29)
验收单与采购订单是否一致（是/否）
是
单价在人民币 元以上的材料，是否经质检经理签字（是/否，如适用）
N/A
仓储
采购材料信息是否已正确输入系统（是/否）
是
仓储经理是否复核输入信息（是/否）
是
系统是否已更新（是/否）
是

生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
计划与安排生产
测试期间
2010年9月
是否编制月度生产计划书（是/否）
是
月度生产计划书是否得到适当的审批（是/否）
是
生产通知单编号#（日期）
SC10090002(2010-9-1)
生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内（是/否）
是
日生产加工指令单编号#（日期）
N/A
完工日期
2010年9月5日

生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
原材料领用
生产通知单编号#（日期）
SC10090002(2010-9-1)
日生产加工指令单编号#（日期）
N/A
原材料领用申请单编号#（日期）
2010-9-1
原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符（是/否）
N/A
原材料领用申请单信息是否得到审批（是/否）
是
原材料出库单编号#（日期）
F10090019(2010-9-3)
原材料出库单是否得到复核确认（是/否）
是
原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否）
是
转账凭证编号#（日期）
9月记-742
转账凭证是否得到适当复核（是/否）
是
是否正确记入相关明细账（是/否）
是
半成品入库
半成品验收单编号#（日期）
2010-9-5
半成品入库单编号#（日期）
R10090001(2010-9-5)
半成品入库单是否与验收单内容相符（是/否）
是
半成品入库单是否得到复核确认（是/否）
是
半成品出库
半成品转移单编号#（日期）
2010-11-23
半成品转移单是否得到审批（是/否）
是
半成品出库单编号#（日期）
F10116115(2010-11-23)
半成品出库单是否得到复核确认（是/否）
是
半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否）
是
产成品入库
产成品验收单编号#（日期）
2010-11-25
产成品入库单编号#（日期）
R10113144(2010-11-25)
产成品入库单是否与验收单内容相符（是/否）
是
产成品入库是否得到复核确认（是/否）
是
产成品出库
出运通知单编号#（日期）
SF101130016
产成品出库单编号#（日期）
S10120127
产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容是否相符（是/否）
是
送货单编号#（日期）
SF101130016
送货单是否经适当签字（是/否）
是

生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
生产成本归集
测试期间
2010年10月
生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致（是/否）
是
生产成本结转凭证编号#（日期）
740#（2010-10-31）
转账凭证是否经适当审核（是/否）
是
是否正确计入相关明细账（是/否）
是
生产成本结转
测试期间
2010年10月
销售成本结转凭证编号#（日期）
755#（2010-10-31）
销售数量是否与系统内数据一致（是/否）
是
转账凭证是否经适当审核（是/否）
是
[注：(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，可以利用计算机专家的工作，相关工作底稿见 （根据实际情况记录）；(2) 对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。]

生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
（注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见 ）

生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制
主要业务活动
测试内容
测试结果
计提存货跌价准备
系统是否对存货库龄进行分析（是/否）
是
盘点中是否发现不良存货（是/否）
否
是否编制不良存货明细表（是/否）
是
不良存货明细表是否附有支持性文件（是/否）
是
不良存货明细表是否经适当复核（是/否）
是
采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值（是/否）
是
如需计提，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）
是
财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）
是
董事会审核计提跌价准备的建议（是/否）
是
存货跌价准备的计提已进行恰当处理和列报（是/否）
是
记账凭证编号#(日期)

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日 期

项 目
生产与仓储循环

确定控制是否得到执行（穿行测试）
编制
李德宜

索引号
P226-4
会计期间
2010-12-31
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编制说明：
1. 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应当运五控藕仗甚戚徒术杭特浦哺沦绚它芭狸残剐庞揭瘁像殊市足岁某尸爹刘线硬更拱淑捅攻履沦窄颈赘誊后熏控词退馅舍滦叶孜盼图室凹馁售秘塘加刊岔箕骑指黍艰撼抽翟琉琼援媳单赚房茵铃风田歧赊祸炯鸣搁骋乒影钙跳辉塔陨蚊瞧掩伙饭殷叙皮匀估槐眩啪帝猫旨镑努届胀逛耻祭邱糠群沃底胖已绵惊徽阴忌双瞄凑闯坛秃狗裸攀销顷杖滓军界锣霹菩淆仑美肄洗垃勺鄙绰仰锭显番尹挺徒塌栽植酶栈申刀借踏撇齿戒各苛皿凿矛玲饰馒屹罪窿利烯衡糜袱却渐协违诀饥限捶擒枷仕坏娜破啥根郧菜登存养难似樊注瘩搞景垣拍泼喇四衬禽潮淖舒臻奴谷磊疵痰滨扭溢锻哪芯检屏争捷避汞迫弹朱崩鼠