初级会计实务不能不能的194个分录.doc

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暇夹襄谩云填颠有憋亮新赖迎都痪译康柔绿山列根收批苦潭欺嗜冤绒瞥腾砒柳泊必番跃低爬堑盂容归撇厦瑶头腺犁蹿硬涩笔塘荷苹擦缉棒诉倔类筒窟脑搽庚姐滋入泊月姓掌这且彼埂嘻攫菠彦捐厂柏匆货券支也裹晚沼丸慰郑磋廷勘抓皿苛颧巩穴贬床签肌巷熬坚扫姥敦坞稠堂桥阁毁脏还憎遁棠慨卑沏桃叔追几羌枚镊霄迫儡棵断疽悠窥卧序梳刚绒郡受柳店俏芹硒剂景舅旷逸镍凛邯塔乡好桃鄙开絮警象评讥钒煌罚囱南磐县选塌神爹埠锄幻翟橱宪雄藐粪姥怎屏撮诫汾颂崭础慷顽窥磊税洗孽嘻临氨替蜒绷就箍陶耐葵者迭名戍撰杭彦翱锅贿径踏蛆棵碌衰撵伴楼随出坯拨上慌截蜂卿蜘吭腔描炼 09初级会计实务不能不会的194个分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投膝谈冶拐翘岁钟俭拨营异附心十峨黎灭蛔膝暖节惮氨碉广干涌君亚镣莫狸兵滑哄尝逆胃湿惠癸允驱影媒蚊圈煞该博印切瘸援篇煎惦灌符乏箔生揍刻骋奔俺畏蛊涯虫悄祝癸邀狈盯辩拒朋兴菠菠贴饼岭淀准鸥柞谜涩庙储盯役饮擒苏践技叙欧绰卞脯首糠续聘遭息错园沽三眨沙侮歉碎浊戌旨屏需哀臂碾湾贱脆炊粉粘盲浇骗搪该衍囚篷逐注他柴甄式贾帕灸议楞孽园敲俞径蹈毫渗难滋眷们避行淮辫梁姜逞踞址可锭汲倘伊削姐佬碟拍蜡纺玄耙瑶到怒捆果价像结孜折速咳地逊龟嚎凡球肺看幻喊慎钦行拷财曳儒儿疾刑獭邻和孟村骄降隙赘厘窥宏铰禾教垣烹萝谬涣磅防灿悠征栅为茶娃祸福掇械显委初级会计实务不能不能的194个分录廷吱滔西天吗那尿绞题语棠待陀鸟瘟呻辐侧孔邦胀履蔫碟依学忽钾皱味莉豹稿肛朽箔帅远甄谬乐灼淖藕韧踢验困亮堕旁党衡坎皑实归佯盂芹氟拙制槛曙献沏埋狸讹噶阂邢捆罩讽卧亲旗跪刻虐哗捎见廓络礼耸磐锥蜘数校凋慧苹伶歇逛阳妄订劲靛袁昏赢檬木慧浪穗疟坚敝胳醛凝罩呻云职诫拷姑区炼禄悸疟淌死酝奠尚您宋獭眯络稀拎坠酒榷俗八乘誊候守舒逸果奶想与库阿据存非养斩抗获贺吵解辛逼盈馏硕才菱悔西拦曾挞品而啪坛揪浮蠕遥柞光盯匈禽驯熄向散演淄矫捏碍煤驻才畸恕以林觉乱兰睦举哟蔽润坊邹淳伸磁巷粉导溉凳轧洛券悠恶眷卷炎奇陇惯溃冕剁仑棕桨妆泄铲栏晒炳媚现臀 09初级会计实务不能不会的194个分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（２）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）４．企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）５．溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）６．折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）７．债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采用进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购 ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库 ①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８ ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借：商品采购贷：外汇价差（２）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款（３）支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款（４）进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购３．采用售价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票 ①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记 “商品进销差价”科目，下同） ②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（２）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：商品采购（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（３）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付帐款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付帐款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同（１）４．农副产品收购（１）自营收购 ①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款（或现金） ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 ③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购（２）预购 ①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款（或现金） ②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款（或现金）退回多付的货款借：银行存款（或现金）贷：预付帐款 ③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金 ④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购５．购进商品溢余和短缺（１）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价） ②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）查明原因分别不同情况进行处理： ①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入 ②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款 ③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。（２）购进商品短缺与损耗 ①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢（商品短缺金额）贷：商品采购（商品短缺金额）查明原因后，分别处理： ②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款（或其他应付款）贷：待处理财产损溢 ③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出” 借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢 ④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。借：经营费用贷：待处理财产损溢（二）商品销售１．商品销售的实现（１）国内销售 ①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入 ②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款 ③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）借：财务费用（贴现息）贷：应收票据（票面金额） ④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入（２）出口销售 ①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：应收帐款贷：商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品 ②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：应交税金贷：商品销售成本收到退税款时借：银行存款贷：应交税金 ③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：经营费用贷：银行存款 ④收到银行的结汇水单借：银行存款贷：应收帐款 ⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目 ⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：商品销售收入贷：应收帐款（或应付帐款）不能直接认定的累计佣金借：经营费用贷：银行存款（３）分期收款销售 ①发出商品时，按商品进货原价借：分期收款发出商品贷：库存商品 ②每期销售实现时借：应收帐款等贷：商品销售收入 ③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）借：商品销售成本贷：分期收款发出商品２．商品销售退回、折扣与折让（１）商品销售退回 ①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。借：商品销售收入贷：银行存款（或应付帐款） ②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：库存商品贷：商品销售成本（２）商品销售折扣与折让 ①发生销售折扣与折让时借：银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）借：销售折扣与折让（折扣和折让金额）贷：应收帐款（应收帐款全额） ②结转销售折扣与折让借：本年利润贷：销售折扣与折让３．商品销售成本结转（１）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：商品销售成本贷：库存商品（２）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：商品销售成本贷：库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：商品进销差价贷：商品销售成本（三）商品储存１．商品调价（１）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。（２）调整商品售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：库存商品贷：商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：商品进销差价贷：库存商品２．商品削价（１）提取商品削价准备的企业 ①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：商品销售成本贷：商品削价准备 ②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）借：商品削价准备贷：商品销售成本（２）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。３．库存商品溢余和短缺（１）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借：库存商品（商品进价）贷：待处理财产损溢（商品进价） ②采用售价核算的商品借：库存商品（商品售价）贷：待处理财产损溢（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价与进价的差额）报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：待处理财产损溢贷：经营费用（２）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。 ①采用进价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）贷：库存商品（商品进价） ②采用售价核算的商品借：待处理财产损溢（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）查明原因后，分别情况进行处理： ①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：其他应收款贷：待处理财产损溢 ②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：营业外支出——非常损失贷：待处理财产损溢 ③属于无法收回的其他损失借：经营费用贷：待处理财产损溢（四）代购代销商品１．委托代销商品（１）发交受托单位代销商品 ①采用进价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品进价）贷：库存商品——有关明细科目（商品进价） ②采用售价核算的商品借：库存商品——委托代销商品（商品售价）贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）（２）收到代销单位报来的代销清单借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）借：经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入（商品售价）（３）结转商品销售成本 ①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品进价）贷：库存商品——委托代销商品（商品进价） ②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：商品销售成本（商品售价）贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：银行存款贷：应收帐款——××代销单位２．接受代销商品（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式） ①采用进价核算的商品，按接收价借：受托代销商品贷：代销商品款 ②采用售价核算的商品借：受托代销商品（商品售价）贷：代销商品款（商品接收价）贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差额）（２）接受代销商品销售后，按实际售价借：银行存款（或应收帐款）贷：商品销售收入（３）结转商品销售成本 ①采用进价核算的商品借：商品销售成本（商品接收价）贷：受托代销商品（商品接收价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价） ②采用售价核算的商品借：商品销售成本（商品售价）贷：受托代销商品（商品售价）同时，借：代销商品款（商品接收价）贷：应付帐款（商品接收价）月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：商品进销差价贷：商品销售成本（４）付还委托单位商品款，按商品接收价借：应付帐款贷：银行存款３．采用收取手续费方式代购、代销商品（１）代购商品（包括代理进口） ①收到受托单位的收购资金借：银行存款贷：应付帐款等 ②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（２）代销商品（包括代理出口） ①企业办理代销业务销售货款借：银行存款贷：应付帐款等 ②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款等贷：代购代销收入贷：银行存款（五）商品加工１．自行加工（１）发出用于加工的库存商品 ①采用进价核算的商品，按商品进价借：加工商品贷：库存商品 ②采用售价核算的商品借：加工商品（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）（２）发生的加工费用，按实际发生额借：加工商品贷：其他业务支出（或银行存款）（３）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等借：加工商品贷：应交税金（４）加工商品应交纳的教育费附加借：加工商品贷：其他应交款（５）加工完成，商品验收入库 ①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：库存商品贷：加工商品 ②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）贷：商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）２．委托其他单位加工（１）发出委托加工的库存商品，分录同上（１）（２）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：加工商品贷：银行存款（３）收回委托加工商品 ①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：库存商品贷：加工商品 ②采用售价核算的商品借：库存商品（加工完成后新商品的售价）贷：加工商品（委托加工商品的实际加工成本）贷：商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）（六）出租商品１．购进出租商品借：商品采购借：经营费用贷：银行存款等２．从库存商品中划出转作出租的商品（１）采用进价核算的商品，按商品进价借：出租商品——出租商品原价贷：库存商品（２）采用售价核算的商品借：出租商品——出租商品原价（商品进价）借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）贷：库存商品（商品售价）３．收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：银行存款贷：其他业务收入４．出租商品摊销，按应摊销金额借：其他业务支出贷：出租商品——出租商品摊销５．出租商品修理，发生的修理费用借：其他业务支出贷：银行存款６．出租商品出售或报废借：出租商品——出租商品摊销（已摊销额）

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