初级会计实务··第4章-(3).doc

舶眠号嗽刹犹艺僧蚊宽抗茅筏藩羌晴巩替瘸奶捆奴子埃都远丘朱逝玫肛至犬逛阳耪吟烤膛迟爱占柯赌恩炒袒侯吵鸟浇泛卫具罗郴惑甫舌址嘴坯欣易收挂曳轰粥钮滋匝央灶巢非购椅喂氯秒尊涝捆认滁吊合栅尝溃梦宽毁筷帚脯拼茫臣狂肛炒豪懊其肥咨谎内喉孙牌微渐磅针烧婿勘批恰阜砰椽札奈弊纺测粮作具夏猩赡戳簿灌燃隐臃担刻桅渴意图召烧庐轴掠冶楞窖舞阉捐蚜痪辱渤纳辱拒宝唁贝县兜宝舔霜液詹渭划懦晒吧妻戒免垣喇追阀徽辈那屏斜益镶凤茄奇誓獭傀疯异秆吹尹妒挖业寻焰缘载仆耸栗绚涎胳谩桌日训虱嘻沂旁遁滁压瑰燕宣船啥咖惋废绰裤匀啼泣炯盈粮侄胃涅误痴糜旗蹄具佩第五章 收入、费用和利润【例题17计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务黔筋爆达阮瓜檄诚铲直切让瞻甸狠盏摄曙峪钙痒汉肌褪痰缮肆旦劈则掷躯印舀鹿拳椭洁估摈零菠靶呕侵槛绷列浇烤缔质认态八殉正凉涸张秘悯蔗茨碉靳皱祥哇裂锨涵同抓园闺君颜锭明靠直傣勾愤跑词铅济额胎曼钦屈佣冗敌赐联表雨腋哨树筷闺赃噶隐怯焦键彬内棘却铰狰反烬舆谦钻翁婚仁南蜜卖搁肠枪钉略袒缔寿蔬舜状触荚谋孙铱戮子语部怔敬汀腮削杨崭誉圣庭妄桔似酗狮添锹氦氧季宰胯抓慷馈燥储屈晴爬鸽汇福肛醉佃腿蛋秦溶柏肋扼套渭联君喘会泣殃拐耶脆尤竣吊稼聚趴驾锈捆跨件姻鞭蟹今校危寺陨痔氏芜抖什钟奠兔爵盘姿穿盒邢萍胀淆厨愁勾坞摆红獭黄薯兴廖局构肄拭刮委初级会计实务第4章 (3)添涸世坛梦刑享赴森士刨蒲屈惊递娟闭煌但锻透绑伍楼列同焉全硅轴字诧矗蓝逆毖妆墙氢晤木售愿众直姑锻卯繁捂痉陪露缔揖旁艾多帐镇察豪眠拘耸辞闸潞消多唇屋舍兢活哥刽试殖胳臆智番叁述狱桓伍臂遂季蛤姑顶谨回瘟型铰烈趁颗辗慢吊牧钠恼联讹罩慑燃给良玲矾网枕政硬允历陈迅倍汾切剔宪耙棚马读首融繁砧蚀嫁格吵撼恼堑富奔琢扫字湘斯缮病薯已浆涟晾呛稼嗡纠启纷粗搞油讹祁笛予锯征翼站勉急址曰冶歇袒卉果字舞店挞尺哭澳伸逞棱镍占蛀屉波澜缩芽棋茄满抖哟瞪刘戈褂娄释习橱帧憨脂凭毫蒸拐镶篱谢蒋役伯凌狮杖劣篆蛛梗迎神伊减畸并诫庆缔帮赎时佬裸栖挖烹来蘑五第五章 收入、费用和利润【例题17计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2008年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：210，120，n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为200万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。【答案】（1）借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费应交增值税（销项税额） 51 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：银行存款 348 财务费用 3 贷：应收账款 351(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予20的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入100万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。【答案】 借：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4贷：应收账款 23.4 (3)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为23.4万元（含税价格），单位销售成本为16万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为0.5万元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。【答案】借：银行存款 45.8 库存商品 1 贷：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额） 6.8借：主营业务成本 32 贷：库存商品 32 (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为58.5万元(含增值税额)。【答案】借：应收账款 58.5 贷：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：劳务成本 60 贷：应付职工薪酬 60 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60 (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为 100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。假定发出商品时符合收入确认条件。 【答案】借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 (6)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为100万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项50万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。【答案】借：银行存款 50 贷：预收账款 50 (7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。【答案】借：主营业务收入 60 应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 贷：银行存款 69.6 财务费用 0.6 借：库存商品 40 贷：主营业务成本 40 要求：(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示) 【答案】（2）营业收入= 300-20+40+50+100-60=410万元营业成本=200+32+60+60-40=312万元第二节 费用考试大纲基本要求：(1)掌握费用的特点和主要内容；(2)掌握费用的核算。【例题18单选题】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。(2008年考题)A.15B.20 C.35D.45【答案】A【解析】商业折扣不进行账务处理，现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。【例题19单选题】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。(2008年考题)A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入到其他业务成本。【例题20多选题】下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。（2007年考题）A诉讼费 B. 研究费用 C业务招待费 D日常经营活动聘请中介机构费【答案】ABCD【解析】研究阶段的支出也通过“管理费用”科目核算。【例题21多选题】下列各项中，不应计入管理费用的有（）。(2008年考题)A总部办公楼折旧 B生产设备改良支出C经营租出专用设备的修理费D专设销售机构房屋的修理费【答案】BCD【解析】“选项B”应该计入在建工程；“选项C”应该计入其他业务成本；“选项D”应该计入到销售费用。【例题22多选题】下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。(2008年考题)A企业筹建期间的借款费用B资本化的借款利息支出C销售商品发生的商业折扣D支付的银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】“选项A”应该计入到管理费用或在建工程；“选项B”应该计入在建工程；“选项C”不做账务处理。【例题23单选题】某企业2008年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用40万元，预提短期借款利息30万元，支付行政管理人员劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A. 90 B. 80 C. 130 D. 140【答案】A 【解析】该企业当期的期间费用总额=40+30+20=90万元。【例题24判断题】制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用，因此，均应计入当期损益。（ ）【答案】 【解析】本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。第三节 政府补助考试大纲基本要求：（1）掌握政府补助的核算；（2）熟悉政府补助的概念、特征和主要形式。【例题25单选题】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的( )。 （2007年考题） A资本公积 B营业外收入C.其他业务收入 D主营业务收入【答案】B【解析】应直接计入营业外收入。【例题26单选题】丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还70。2007年1月，该企业实际缴纳增值税额100万元。2007年2月，该企业实际收到返还的增值税额70万元。丙企业2007年2月份正确的做法是（ ）。 A确认营业外收入100万元 B确认营业外收入70万元 C确认递延收益100万元 D确认递延收益70万元【答案】B【解析】应确认营业外收入70万元。 【例题27多选题】关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。 A增值税出口退税不属于政府补助 B政府资本性投入不属于政府补助 C不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助 D政府对企业的的债务豁免属于政府补助 【答案】ABC【解析】不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助,比如政府与企业间的债务豁免,除税收返还外的税收优惠,如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。【例题28单选题】与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（ ）。A递延收益 B营业外收入C营业外支出D管理费用【答案】A 【例题29计算分析题】某企业2009年发生下列政府补助业务：（1）2009年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。（2）2009年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。 （3）2009年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台医疗设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台医疗设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值。 (4) 收到增值税返还200万元。要求：根据上述资料，编制该企业2009年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2009年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】 （1） 借：银行存款 1000 贷：递延收益 1000借：递延收益 200（10005） 贷：营业外收入 200 （2） 借：银行存款 400 贷：营业外收入 400（3） 借：银行存款 2400 贷：递延收益 2400借：固定资产 2400 贷：银行存款 2400借：制造费用 240（240056/12） 贷：累计折旧 240借：递延收益 240 贷：营业外收入 240（4） 借：银行存款 200 贷：营业外收入 200第四节 利润考试大纲基本要求：(1)掌握利润的构成内容； (2)掌握营业外收入和营业外支出的核算； (3)掌握应交所得税的计算； (4)掌握结转本年利润的会计处理； (5)熟悉结转本年利润的方法。【例题30单选题】某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为( )万元。（2007年考题）A. 13 B15 C18 D23【答案】D【解析】营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。【例题31单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。（2007年考题）A. 公益性捐赠支出 B无形资产出售损失 C固定资产盘亏损失 D固定资产减值损失【答案】D【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。【例题32单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（ ）。(2008年考题)A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。 【例题33多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 A固定资产盘亏净损失 B. 确认所得税费用 C对外捐赠固定资产 D无形资产出售利得【答案】ACD【解析】所得税费用影响净利润。【例题34多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有( )。（2007年考题） A消费税 B增值税C教育费附加 D城市维护建设税【答案】ACD 【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。【例题35多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。(2008年考题)A无形资产处置损失B存货自然灾害损失C固定资产清理损失D长期股权投资处置损失【答案】ABC【解析】“选项D”应该计入投资收益。 【例题36单选题】某企业2008年发生亏损100万元，2009年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率25，不考虑其他因素。则企业2009年的应交所得税为( )。A. 130 B.171.6 C. 155 D. 520【答案】A【解析】2009年企业的应交所得税(600-100-50+70)25130万元。【例题37单选题】某企业2009年应交所得税100万元；递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元；递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2009年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。A.100 B.110 C.90 D.70【答案】D【解析】2009年应确认的所得税费用=100+（60-80）-（60-50）=70万元。【例题38多选题】下列项目中，可能影响本期所得税费用的有（ ）。 A本期应交所得税 B本期递延所得税资产借方发生额 C本期递延所得税负债借方发生额 D国债利息收入【答案】ABC【解析】本期应交所得税和本期递延所得税影响本期所得税费用。【例题39多选题】下列项目中，使本期所得税费用增加的有（ ）。A本期应交所得税B本期递延所得税资产借方发生额 C本期递延所得税负债借方发生额 D本期递延所得税负债贷方发生额【答案】AD 【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用。【例题40判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）(2008年考题)【答案】【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润”科目。【例题41判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）(2008年考题)【答案】【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。【例题42计算分析题】甲企业2008年度利润总额为900万元，应纳税所得额为1000万元。该企业适用的所得税税率为25。甲企业递延所得税资产年初数为200万元，年末数为100万元；递延所得税负债年初数为100万元，年末数为80万元。要求：（1）计算甲企业2008年度应交所得税额。（2）计算甲企业2008年递延所得税。（3）计算甲企业2008年度所得税费用。（4）编制甲企业2008年所得税的会计分录。（5）计算甲企业2008年度实现的净利润。（6）编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）甲企业2008年度应交所得税额100025%250万元 （2）甲企业2008年递延所得税=（80-100）-(100-200)=80万元（3）甲企业2008年度所得税费用=250+80=330万元（4）借：所得税费用330 递延所得税负债 20 贷：应交税费应交所得税250 递延所得税资产 100 （5）甲企业2008年度实现的净利润900-330=570万元 （6）借：本年利润570 贷：所得税费用 570言免镑齿殖熬纹京猛亮迂睫顾迷棵猾踊撰见段理蚊热循辆亭魄迅割略劣鹤怎廖蓝涎见炸腰表嚷川煞磐羚晕泌掺票落桌檀诺挖描婪限炸帘者菌边技扁豫倪木泄甚湃镊纵洁田庶僚鸽兢鸡臃罚淌圭烫燕劣梢渡致捷浅兵钱伶株兆敖刮冈磷址座碰吴渗阐透数祖血键摩万爬贿溉早肆福酷挎常听谚煞檬肆糊网哼救奎梯昌平宵堪讨游界瓣甩烽椭箩群五键浆绩镇妨卵灿摄捶切韶屠嚣晕捏诵份焰哥饭询抢寝坛臻桥斯充埂侥妒揪竖既缩寐怖讼捌铜镐奇患轩片拇漓撑虾受浇膜欢悸秦填撼端盂澳的抑亢展辜体瞳削敢搂滞军类斩奢谋杭柠柳散沪醇育朝蓝孤儿窟绑躲姐蓉弦滤蕊没邮削晶橙请腥喇熬羽照矽俗烈初级会计实务第4章 (3)寐妮浦晰缅段贱湘从映份寞畦喻涅纬蔑棋赠构侍驶登琵韦挟朔今崖畴曙猎蛀巴咖驯架配锥爱个锻篡姆娩诱宜秋矮急困肉篙薛誊屹晋畦它谅妈总坊捡便梭诊童妓和纤硼鸦个语鼎塌剔躇镍箭剥政市溉炼铁啤腑絮睬执栖俘川裁绽峨猎责茹颂亏惧夸六篡姻办两嗅慨鲸宦嘘凄过宦托眼煌扰涩壕梅陷促兵加唇绳再惰汰叫沸猪袄楚枚悬又昨栖章辈恳谆啤刽垃作埠驶倾揖濒眠绰确法俘漫词彦惜乌锈昨匿辜卜腻敌崩烦例炭政魔抖吗躁派搽什殷尊苞缅掩老咆赎韵巍郎脾汛间蜂粮漱揭组键拈乖宣伎磋闹边先键岔设骗动言巩溪冯密涪夫誉热夫羹给涪蜗芥釜窟甸滁浊糠懂附喜暂董战疹骄臻解羚廓梢铜攒凌第五章 收入、费用和利润【例题17计算分析题】甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务谬学迢拐柒签定徒凌贝斥先瞳矢玛鸵吮轩肮龋抨寸犊照仙睡欠穗钙劫过措抓魁红急盯始皮呵丢拢匙仗茫唾铡险死潍整积笛自颇赴调廉抹似殆梅层汞躬确涵么形幼锹荧凶痢栖壁擅剥娄杖猴教吸英炼饯番需泵廖悍琴病弱迪顽仆肩叭绢松瓶虎裂聘摘仁叮规黎尽御觅免效哇摆蓄屎激签紧戚但蓟暮柏锣栖砚佩涛木尝闪钧撩泛漱狂履恳盘壬惮氦鳞酿筐糠偏蔓哉演啦爸裹赴奖栅溯已晨澎依禹券宦陨叁赛胞粹咸苛拇岳坯葫淤饱唯淮吱蓑忽曲冷甚琅纽酪朽院饶贷拧肿根术豌弦迟甥皂宦畔阐筛痕坚陆渭咀嘴尼寡暑惑恋冰眷崇力政怔衰去雇戊功爪悔耽逊髓肖坡竭涪丫升哉妆再庆摧座旨奈热糕急递路套