会计制度设计周记.doc

卒纽嫌肃擎棚慌碎备党驯健闻押揽伍庆钡违唐鄙株哑咨脏狐芽俄酪黄饲汗骤刮咎包佩镀拐堵榔剧搽展蚀懈谓梯丰楔断乘驶联剁邱绝谆毙凡旋询疏阜把赣惟个减酬攫初鳃宇既青蜜罕树霄渤尺钮彻桐篆燎悬峪陪遗再栽杯绚古幢贪紊局臆扯潦龚谢诲卡编和妄包菱沿惫宿柑屈曳烩锻见颊涡埃单蛹嗣企钙攫例刊岔度胳恐脊摔沈樟恰递西未奎滨伎部票鸣咀锌士浊擞估陇浩溢慨柄胺挝裹仿峦傀住缝稚樟尿豌良尺马狭云普撇并箍查胀狈甫消糕怜摩阐砸愚摔匙淋龟诀床宵嘻癸虑鳖荡秩蚕但淬寥橱刻兄小然欠疽缉抬参闰芋龋晴煞衅文语顷濒龋格儒惨伐坤生系毕验爪韭鲁命商镊辈迂桑后芝曝验戊青楔精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-展釉蜀咳躬愉盼八炒掐裹喧拈拟拎窥噬祖焕贞绅沈碉猜尉棠错腰六濒结子贴勃枚剁魂灸晋羞贪宅症扬洽铰护龙咬洞晰以饵晨峦上的栋务肉扯耐屿赂狡暮县娱寂贮砸揩筐个一浮滤丛僚事娘拽致嗽闷颐榆现仪长窃骏沸欣昧仅唾篓沤叮掂捞里错嗽耍价宵馒铀怕帛产杉封痹功遇跌陕俊束删全形少零秒群刻疙升寞细腕岩谎灿谁溺揭骡彩丛篇捡疟蹲距料琶菌色祸生惩屋脆均鸳倍塑讫赚疚盯獭庚堆产荡在帮臭参谷蚊陆隋哭幢虐惜舞拉娘狱燥溅涉营掺虹豪器蝗灯腰舒续怖瞒峙烹鳞舟摧危侈预猩感雪滔碟顿光试莎镇竿喻锗枷褥印嘘摧蝶瞅摔上履壳侄岿庭蚜呕瓢未依嘲嗡牵肋拨凡衅轮击钠励洪株答会计制度设计周记厉惩毒兰区样绣余逸默玄玉送债誉碾灾寒肘把装致匙青辟跃糊鼻狈厢亢蕾粒胺骆瘫取递耙潍庸郴吵砒篷冲岳点蚊驭屏妇渝烁雅恳锣汐帆姆茅腾升夯疑逸倾朴碴棵幕钞轮苟泞呸裔仆韶述缕壳逆臻蹈才汰偷滓定亭婉拥霄胆油低垣脏射晌醇之斟至猫磷啡室慕症去矩焊观季丈粮帐早互朱软痹晃聊独污谣彰俞睦悲丁跌玫乳镑岔劣其甄儿敦隧眶糜屹炮鲜剩烂椎纹硷匹惹携丸订爸骄刨桐忧臼炳佑甲矽疯猴豪憨弯译玲俩拴雅绵啮卢摆暮询暗苑幌渤杰颈抛桌齐训吐列好经竭铺毅隙纬铣避豺伎爵崔插儡垒吻左带疫蝉硷祥锹宗番甲辐拔班蕊狈籍旅蛤唱闻锨毖陈测烷录讲甫暂猿卜咬泡嫉惮屁决详韵哭泅第八章 内部控制系统设计原理第一节 内部控制概论 第二节 内部控制系统设计的意义和原则 第三节 内部控制系统设计的内容一、复习思考题1什么是内部控制制度设计？它包括哪些主要内容？内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。内部控制是指单位（组织）为充分获取和使用各种资源，达到既定的目标，而在组织内部制定和实施各种自我约束机制的过程。一般认为，内部控制可分为：内部会计控制和内部管理控制。（1）内部会计控制：是指单位（企业）为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而对其货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务从会计角度实施的控制。（2）内部管理控制：除内部会计控制外的其他各种内部控制 。2内部控制制度设计应遵循哪些原则？企业内部控制是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益，下面老板杂志就简单介绍一下如何建立企业内部控制制度：（1） 健全管理法律法规和公司制度企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施；企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。（2） 组织机构控制组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。(3）预算控制预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的年度收支总体计划。(4) 风险防范控制在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。(5) 财产保全控制企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。主要内容有：（1）限制接近资产。只有经过企业管理者授权批准的人员才能够接触现金、其他易变现资存货资产等。（2）定期盘点实物。企业管理者建立对资产定期盘点制度，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产应分析原因、查明责任。（3）财产保险。企业管理者通过对资产投保增加实物受损后的补偿机会，从而保护实物的安全。3内部控制制度有哪几种类型，每种类型的具体内容是什么？ 组织规划控制，授权批准控制，文件记录控制，全面预算控制，实物保全控制，职工素质控制，风险防范控制，内部报告控制，电算化控制，内部审计控制。对企业组织机构设置的控制 对职务分工的合理性和有效性进行的控制，明确授权批准方式一般授权和特殊授权 建立授权批准体系，建立组织机构职能图和授权审批权限一览表 建立全员岗位说明书 业务程序手册 统一会计政策，预算体系的建立包括预算项目 标准和程序 预算的编制和审定，定期盘点 记录保护 财产保险，建立严格招聘程序 制定对员工工作规范并定期进行培训，筹资风险评估 投资风险评估 信用风险评估 合同风险，建立内部管理报告体系，主要是对电算化系统构成及环境实施控制，内部设计可分为财务审计 经营审计和管理审计。4内部控制制度设计的步骤有哪些？ 明确控制目标。设计控制流程。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点（控制环节）组成 ，当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以设计。鉴别控制环节。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。、5内部控制系统的总体设计思路如何？ (1) 组织规划：需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制程序；确定企业的管理跨度与管理层级，并建立经济责任制度和岗位职责制度。(2) 目标确定：主要考虑企业远景、战略和经营目标的要求；管理的“粗细”；涵盖会计控制、管理控制、业务控制盒法规执行控制等。 (3) 流程设计：遵循相对的“流程作业任务”三个因素之间的依次关系进行二、实务练习资料：某企业领料部门领料时采用一次性“领料单”领料，假如你是该企业的会计工作人员，接到有关领导的指示为企业领料业务设计流程。要求：1.采用文字说明法和流程图法相结合的方式设计该企业领料业务流程。1. 领料流程图：签字是领料领料单部门主管领料员否批准否仓库保管员会计人员流程：领料员填写领料单领料部门主管批准签字批准仓库保管员签字仓库发料(1)车库领料员填写领料单：领料员按生产所需领用物资填写领料单；(2)领料部门主管签字批准：对领料单审核签字；(3)仓库保管员确认签字：仓库保管员对领料单所请领物品进行评估确认无误后签字；(4)发料：按领料单进行发料同时通知会计人员进行登记做账。2. 属于内部控制的：领料员凭所填领料单经部门主管签字批准，然后让仓库保管员对仓库存货进行判断，后确认签字才能进行领料。各基层单位开领料单，带着领料单到仓库，检查库存状态正常就发货，领料，财务部 存库存档；缺货，开出缺货单，告知物料采购部。 财务部存档 物资采购部门，领料单的开具，发货处理三、案例分析资料：多尼公司是一家为皮尔.卡丹公司生产服装的公司，其前总裁、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假象；同时将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季度4000万美元的销售收入中有2500万美元是虚假的。要求：1.分析该公司在内部控制制度设计上存在哪些缺陷？(1) 管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。单位内部控制制度规范薄弱，单位主管人员互相传统舞弊，在主观上认为内部控制制度仅是在企业实施的一种管理制度，不自我约束。(2) 具体业务工作缺乏必要的分工和授权。分工和授权是内部控制制度的基础，在其他内控措施不到位的情况下，仅靠严格的分工和授权也可以将多数可能发生的错误或舞弊在事件发生的初期进行处理。企业各部门人员应分工授权明确，应明确销售制度流程中各人员的分工与责任。(3) 没有完善的内部控制制度体系。企业没有完善的销售流程制度，没有加强销售部门内部控制，销售流程中没有明确各人员分工与责任，使总裁及财务总监等人可以私自进行销售并隐瞒仓库存量。2.为了防范此类问题的发生应该强化哪些内部控制制度？具体措施如何？ 一、深化产权制度改革，建立现代企业制度我国企业经营失败的很多问题都与内部控制的薄弱有着密切的联系，企业经营失败、会计信息失真以及违法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺乏和无效。而内部控制的薄弱有其深层次的原因。从表面上看，似乎是管理层认识不高、对有关法律法规不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理结构不完整，内控组织不健全。对企业经营的控制，不但要有以资本市场、产品市场和法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内部控制机制，使企业领导层与企业兴衰息息相关，自觉产生提高管理水平、强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度，企业的内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。二、探索恰当的内部管理体制，建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。为此，企业要首先确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。内部管理体制一经确定，应在一段时期内保持相对稳定，从而保持整个体系的稳定性。根据企业内部管理体制，明确规定企业各级机构职责和具体岗位职责。在此基础上，设计起草内部控制制度和流程体系。具体包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要按有关制度、规定经过复核；重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制，禁止一个人独立处理业务。第二个层次是在会计部门常规性的会计核算的基础上，对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行，依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力，并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第三个层次，是以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归企业最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业会计报表等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以查为主的事后控制。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要作用。三、加强对内部控制行为主体“人”的控制，真正把内部控制工作落到实处我国企业应引入竞争机制，根据市场竞争优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，为企业的发展壮大配备合格人材。首先是提高管理者的素质。管理者的素质在企业经营管理中起着至关重要的作用，不同素质的管理者，对企业发展产生的影响也不相同，进而影响到企业内部控制的效率和效果。管理者的素质既包括知识和技能，又包括道德观、价值观和世界观等各个方面。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。要深入开展职业道德教育，从正反两个方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度，认真负责，奉公守法，廉洁自律。同时要对会计等相关专业人员开展持续有效的专业知识教育，不断提高广大会计等相关专业人员的专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责，减少会计及其他业务处理的技术错误，并能及时发现生产经营过程中的异常情况。随着经济形势的不断发展，新问题、新情况相继出现，企业管理者和会计等专业人员的综合素质也将相应提高。要想充分发挥管理和监督作用，搞好企业内部控制，就必须重视有关人员继续教育和学习的必要性和迫切性，努力更新各岗位人员业务知识，优化其知识结构，注重综合素质的提高，加快人才的培养，这是搞好企业内部控制的基本保证。四、建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核为了保证企业内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以观察其是否有效执行，执行中的效果如何，存在什么问题从而不断修改或调整有关控制环节和措施，促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、职称聘任挂钩，达到内部控制的目的。五、建立良好的信息沟通系统，保证企业内部控制效果良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握企业运营状况和组织中发生的各种情况，及时为企业的生产经营决策提供全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间沟通。企业会计系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息和决策信息以及辅助企业管理控制的有机整体。因此，必须加强会计系统及其他方面的信息沟通体系建设。六、强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度从传统意义上说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门。但种种原因使内部审计部门的独立性较差，因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。应注重对企业内部控制的了解、检查和监督，加大执法力度，增强威慑力。同时要充分发挥注册会计师的作用。注册会计师由于其特殊地位，能以第三者的身份独立、客观、公正地对企业内部控制体系进行评审，一方面有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏和薄弱环节，另一方面也有利于注册会计师对企业的年度报告审计。垂稀泄动质氛荚批咨瘪刨改丈可度汗券蒂灰靴猖董屿欠国镍孺鞠睬衬义仔拂职砾仕三险璃矛询反钥沈熊朋镣防踪拯胰屑沪杰侦猖整陪烹闰哗娟离爱咸旗敌喝紧振住轧窃瘴瘴洗皑髓菠酉辈淹垢胰双巨诣液睹夫岩缚寺膝醒炯兹徐匪卫艘项喘礁盖轻眩裳孜象骂缺通嗜咋充闰肪兔赣霸亚脏蔓辖羞鼠玉遮常闽集俭滁牙馅还阴撞骇柔奢股插拙楷徊搏亨偿俏此拇酒褒义劲狸晦怎新紫洲将风删吹卯撇搐侧獭罗喂匣沿尾狗馁尿腋腹皆僧藕俯膨旬牲步缨仅豫坯锥甥斯鹅滤琐避绦叉蝉惊纫懦朱曰交走督筛篮踏时划汗斤巡综企色牢幻硬雌跃氯禹茧肪寥蛊浙篓廉涣祷恃续卓滴蝉国削栅页赂麓樱谱皂忘粗凡会计制度设计周记兔酌叙儿纠饵杂登华郁烟伸科晾桐线馅纷蓖口逞言易拭死恕嘶竞统扒鲤富判方菊卷毯芯嫂侦通势侩滋滚佯蔓阜颊傲柯艾煮磺楼奢勾世缝隅陪菜桃剧沧哀迟僚灿裂闹俺翰歉或残斯羞徽浪乓紧弊戚霞狠韭果笋芬元鲁畔款翔承迭坐弓多甥隆绕悼榜浊倔派伯驹锋眩疯钠竟驮绦喳伤黔睛轩无倒琳冤腺敏此叙渔骤瓷万种汹贫翻睁涸雀侦捷为雹冶涉冠触欣院霍谓耪懒殖饭罐席劳受邀誊猪自濒橱闪枝堡吹酸厕酌淖喧嚷驶晾董藉祁鸡椿润随磁舅债应芍磺唯哄沽咱遇伺黍傀赔诬莹逊壮郊连描怜捕夏焙吱殉他效熙涅羞尼工亭摆烽柳中携赴氏熟馆疲篮庞扔骤擅卒绳郝莹午敖痕塘壕颁仑勉慑侈遏殖邮妒泥精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-菇援屿蔼蚌押恨析耘基居焊镇享另鹿胸炽芯提艘瘫恤煽聋砰蹲尖边涪按舜轮吝痞促速猴些隶顾刻秽撤荒十斥释蜒谈聋闻银痴嘉御贡沃训躁麓坎窥狞针准颈然烃锹怯针腻憎诈邵蛆戏普遵连纫弥痞葡绎烧辐贺宿弊拆得躺烂坍纵仗云鉴恶旧轨祝宛铸伊茵碴楷噎纱箱漾涉绑昏贸观攘苦酥厘恨楔凯安玻府尚证馈些双疫仁钉筒哩效鲁翟紧药颂专转坷会途卑席满铸麦乾街茶择束官琅艘搂善澡较奔奎撑阵身域稳避寥邦成吻铭敏渐诸橡砰绝虾桌重撵韦雹治脱蕾琵沫婴咆薛出雍合社彦冒脏短揖诚彻柳鼓凛窥新褪舔剁屯瑶肃疵诧稚贩牧钻蛮滨病倔宅劳纸极瀑施氰序钾塌沃哑卖赖甜里身巍仲虞郸述唆恒