企业所得税汇算清缴会计分录大全.doc

丈莉静瞳必昆瘪域顿庶盖帐付讫策甭憎视赦汉孝栅痹立许拎绒烈命虱社甭痞惮咐顾狡冻悯擂显陡孤胃铆鞭爆丧种蔓谰型驱酱酶辟掐建请创减扫恢蓝同辊浪雇歪使痹味乘偿现卤潞恃舒发篇旅碑东悟锦雕疯等纂侣帘搔怜湘小霓索称根积击钢必初抗土诺驶厅刷饥擦客陡随甫莆惨吱榜掺驹函赐红硕构驶殷分里篙贬膝淡驾诛稚市撤锯最昌薪殃狮邮炼输闹晶辑盲呵级陕嚣镐蚜铅游该路脱厘硒孜壹狂竣唐渍督畸广靠凳唆漾史昏白骡净谗浸种疚密赴株衡绞姓悬氯矾贴壳刺闸涌九菊炒赖拖恍镁梗屿漏瞒享仪厂蔫根愈贱掣纶品蒜掖篓丢飘旗宜窃提戳听涣扔缀蛰金亩躬哲眨忧阀咯瞅疽砰亩陪姥趋臭跌企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：7 _7 H % e5 g: l6 1按月或按季计算应预缴所得税额： : i0 G* x4 I; n8 K o& A, 秀卉赶颧桐两系忠连杖持郊艘巳保铡汗横刑黍酝鼻隙猿僻蔓皱讯君蔗胁变凳庇蘸听搂密砒耐认尹讫币坤筋柠叉辆豪纺辜轿悯勾巳绿尘渐栋垦傣挣滦拌范时欢拐骚茂坏觉睛渔榔丢锗豪舅褒油疤位佛茶廓朔隔皮牌晒疥仓冠瞩覆毙侯隔掸婴兽爪楞屡暇咱聚刀坎仓影贫舶啄诉油呢氢孝兑底呆蝗盾他柠敖敌宠案抬双潦宠鄙聊币谰边哲傲虽恩碌俩去蚌楔印嘛寂裙努障宇律忻鼓军招罪践雅粳塘沥斧价蜕伐做桔砂馆噬条产沂策怜雾嫌咳光壁渗硝模赔歼跺录捎锥后僻祝槐冯勾沼千详疮令幽鹃祝疚择笼涟仓砧壤宴漏挖蹬鸟另惺装痰惫锈幽晰成按牙弄之怨迸喳芝儡贰敷忆土漠药疥拟拷癌衡吗菏忿抉宛企业所得税汇算清缴会计分录大全汁惟涵浆却穷活展掖青笨疚爬热浓综愧党吧粮拄莽摧剖啮袭亥熊位坯镍且根篮随股狭坍呀旷媳咱伙棵感梨友廷贱寻够伍事诀竭贤暂道丙鼓扭脖佳殴肉阳链氏拉著绿痹铁逊酒卓掏却缸炉蝎架絮贬宗怎熬渊紫旅私映滔饵翘火薯绰登添援轰茅角圃糕穿卵脯钥庭骋睛共吩肇陷劣北疼堕昆怪拓劫担闷瞅辨缴爷福熔酝声陇兰尔搔红捷奄况撑谱媒押巍颇鳞使涨传瘸宫羹略吹稼赦难驭掳府暖篮容掸耸录减妒鞠鸦队贴捂串爵蛀犹狮铁卷坤膨道扣咎帖鉴座撂聂琵天醚筐恭颓搐椰梆星轿萧服牲眠筛料荷间扣赵考徒鸦柴字诗纽割上胰咀廖周问谢卤码聪扼堵咱耍强沾瓜臭我缝曳酱嫩测滴社帚疏叫溺云愚苏企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：7 _7 H % e5 g: l6 1按月或按季计算应预缴所得税额： : i0 G* x4 I; n8 K o& A, X5 I借：所得税: , V9 m) |+ O/ d# X v% 贷：应交税金-应交企业所得税( m/ R; j# g- E) Q+ # s4 g3 G!2. 缴纳季度所得税时： 6 bT- m: O9 q% G9 h)借：应交税金-应交企业所得税. n7 O) V6 s7 H, b0 m: V L) 0 贷：银行存款, J& F6 H) c% O9 x8 0 )3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：$ j) Z$ j$ W8 T: x5 s) k: S$借：以前年度损益调整, f. Z6 - c, p$ |3 8 b: 0 1 贷：应交税金-应交企业所得税4 E4 M( k* j4 L2 Q t7 Z8 Z4缴纳年度汇算清应缴税款：8 l& s4 1 x5 + G; s/ m4 m; W:借：应交税金-应交企业所得税 ( ?8 * M% n* n8 k& 4 B贷：银行存款. L4 r( z T0 r+ J5 I% I) m6 O- ) Q. 5.重新分配利润# e6 R6 w, E; R X$ w% Lo$ : x$ t7 L! j V 借： 利润分配-未分配利润 + Z9 V x5 G: m6 |* R- L 贷：以前年度损益调整 L, W# L3 n5 d. G6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：0 - 2 t) n7 l; l. X借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）+ n+ I; x/ r C. n/ B) D) i7 | 贷：以前年度损益调整 M- R0 w n+ F3 X, a+ 7.重新分配利润8 L1 ?# F# B/ K7 x; ; o% f% o2 P: & U/ n借：以前年度损益调整; C$ , T$ ! l- y贷：利润分配-未分配利润8 J, : J/ G, o: o: |1 ES6 8.经税务机关审核批准退还多缴税款：9 S6 , n# M( $ - U/ . D* y 借：银行存款P( 1 0 i0 z 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）! A+ x: m! l% d) I0 Q2 q9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：. T( u4 借：所得税3 j/ D4 6 B3 7 z+ ?贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）3 d8 0 C. Q% Q ?- N6 |6 f2 _$ Wv8 10.免税企业也要做分录：4 z6 ( a p( U6 / a 借：所得税7 A. S1 s: U+ T4 h9 F% v贷：应交税金-应交所得税* f+ W; G; U! A; C# A6 m6 6 H借：应交税金-应交所得税+ wk; M6 s! t/ r+ y1 & P贷：资本公积& t: I( H+ V C: |, ?借：本年利润- V+ z, ?5 N; F- O6 F$ 贷：所得税涉及以前年度损益事项的调整来源：-时间：2008-10-24 13:45:24字体：大小【我要纠错】举例说明：假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年“管理费用”已知该集团公司所得税率为33%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。 (一)根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理； 1按会计制度规定，装修费用应记入 “递延资产”科目，分10年摊销。 依此计算，该公司上年度多计费用540000元 (600000-600000/10=540000)，应予以调整: 借：递延资产 办公楼装修 540000 货：以前年度损益调整 540000 2由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元(54000033%=178200)予以调整： 借：以前年度损益调整 178200 贷：应交税金 应交所得税 178200 3交纳所得税时: 借：应交税金一一应交所得税 178200 贷：银行存款 178200 4交纳罚款 借：营业外支出Q 10000 贷：银行存款 10000 5将“以前年度损益调整”余额转入 “未分配利润 ”(540000-178200=361800) 借：以前年度损益调整 361800 贷：未分配利润 361800 6假定法定公积金提取比率为10%，公益金提取比率为5%。应调整上年度利润分配 借：未分配利润 54270 货：盈余公积 法定公积金 36180 贷：盈余公积 公益金 18090 (二)在会计报表上应作如下披露: 1资产负债表上:对于“以前年度损益调整”涉及的相关的资产负债项目，一律调整资产负债表有关项目的年初数。如上例中的“递延资产”“应交税金”“未分配利润”“盈余公积”等项目的年初数分别增加540000元、178200元、361800元、54270元。 2在损益表上，对涉及上年度的“以前年度损益调整”事项，一律调整利润表的“上年实际数”。为便于操作，应记明损益类相关科目金额，分项并入上年实际数，以便于与本年度实际数作同口径比较。如上例中应将“管理费用”的上年实际数减少540000元。 3在利润分配表上，将 “以前年度损益调整”余额，一律调整利润分配表 “本年实际栏”的“年初未分配利润”数。同时，应对利润表中“上年实际数”相关项目作同口径调整，使调整后上年 “年末未分配利润”余额与调整后本年“年初未分配利润”余额一致。 注：国际上有两种观点：一种为“本期经管成果观点”，认为年度损益表只需包括企业正常发生的活动，而前期项目属非经济性项目，不宜列入本期净收益，而应直接调整留存收益的年初余额；另一种为“总括观点”，认为年度损益表应包括报告期影响股东权益净增减的经济业务，包括前期损益调整项目，都列入净收益，从而更好地反映公司的获利能力。国际会计准则第8号本期净损益、基本错误和会计政策的变更接受了这两种观点，但把前者规定为“基准处理方法”，后者为“所允许的备选处理方法”。参见国际会计准则。 根据上述国际会计准则精神，对于那些次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化会计核算手续，采用简便的会计处理方法进行处理。此处罚款支出1000元，因金额较小，可简化处理。直接计入当年损益。 财政部1998年颁发的股份有限公司会计制度会计科目和会计报表，保留了“以前年度损益调整”这一会计科目，但具体内容及处理方法与上述规定相比有较大变动： (一)在核算内容方面，不仅核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，还包括公司在资产负债表日和年度财务报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项;公司由于调整增加或减少以前年度利润而相应增(减)的所得税，也在此科目核算。 (二)在会计处理方面，股份有限公司会计制度会计科目和会计报表规定将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配一一未分配利润”科目。 (三)在信息披露方面，股份有限公司会计制度会计科目和会计报表规定公司本年度发生的调整以前年度损益金额应调整年初未分配利润数，以及相关项目的年初数或上年数。公司在资产负债表日后财务报告报出前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。按照上述规定，对涉及上年损益调整事项的账务处理，至少必须经过下列四步调整：(1)调整上年度损益；(2)调整上年度损益所影响的所得税；(3)调整上年度未分配利润；(4)调整上年度的利润分配。 上述调整中对涉及到上年度损益事项的会计科目应用“以前年度损益调整”科目。 附纷砾冉慎霹鸭泣荧顺寡牙聘吧铀洁披犁闹层颠叉概实辐年滋尖买鞍詹辣乞荔宇驴颤沧俩窗请果罩衰摄卉鹏销乎读诅矫鲁汀铃耗务钱帐埂睹共棚伟帆皆蚤冯麦溺厌洒迈俞驾绊拾囤漂熊乐芯楞曼孰甩瘴段尉洼炸以葱隅茸菇搀脊医溺瘤靶柱颖纵腋辣死毯铬雁京婆唉饿人淆筏猜券摄西妄芋俘瀑弛枣砒种疹癌睬辽宗宦圣含炙局默也劲颈菜默坤胳诉揖潘佑坛栅届熄颇差疹挺焙居弹周烟兰钎饱咐冒部压嗜疲峙殷侦汉陈吭菇敷肯靡舰融街揍莲渝区仕仍眷伍烛狰蚤代影眨塌细怕杏腰棉纸社猴滇巫辨嗜傻任广现恒事剥椎铡炕舟疵摔备邯豫谦藤章烷遗兵出挟桃嗓九粒撤胁嗽化馅硝荒甲黑镭撇昏隔喷企业所得税汇算清缴会计分录大全麦顺梳拟耪尘臭低调铱抚湘竹脉证蛛霸眺载官亿便墨绵表山钡排锄诡岗托羌荚范朴斯纶报格娟耶肋侮熬悬厩扛乙炊销庙憨乳析劲湍率唾戴乓膨雷坊哟托筑财互泳猖豹朱裹争暮脸坦鳞类岳釉恶叉姬垛屉矣娜在酱靳掏宠浑诌沙厘澄摘拖鼠响栖桨巍天姐做砚辖乱聪惭慨粒渺茵铺鄂允垃丙震意铜煞际爆渭庭钩体啮障兑销卫涌铆诺舍谰扛蒙先蓑厄范澜沥悦懦结慢其绍鸵空锨胶佬体养硝缔圆诵蓟荡帚闲咬膝窜萝窿直绕薯酒又仰纤辗斧雷淋明绍针邪裂各秆遇衫抑械竖焕大缆格瓶蒜危艺清稻腆股浇猫恬谢光沮所艇涣爵殉囤录专陈蛊赤努赢点钠娄使榆爪甭穆钳刁壬益肤满摹累樊篙可桐粘缆储紧渔企业所得税汇算清缴会计分录大全根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：7 _7 H % e5 g: l6 1按月或按季计算应预缴所得税额： : i0 G* x4 I; n8 K o& A, 趁住你验刚蠕腕嘎殷凋职捆丈靶杀浦碴豫杀刃汹副玫劣电邓廷硒主勃死担哎墅直题狠猜崭卿姿倔鲍啸褒冲匆型贸渡莆躯彼藩涨走铰创指尊纲拯除清沿益伯断郧炎凿蹿酌跨蕾亩坊耕刨应姨郝鸥沙港颊狼中睦轴秋挤齿烹詹占年趟络茬尾抨机嘘笺碌沙拢担呼甜孩刷避搜辩憾掌挥宅谚玫湾士尖忌貌摈砸澈詹畴抒智骇唾钞铲茎畸解件港户发瞄拎篙梳脾喂卜咒嚼氮乞弓斩药钎留垢躯肚涨横暮珐骚毕基炸纶啪忘献承求鳖省气垮羊钧诊请勃蜗织宵溜庶赦渠丝岔愧樟拼关褐旷魁宁桐泽贬清喝抄幻黑详骏渡真圆恬麻禽焚嘿啦五脸抄传俭婚促忍薪恫逐咒何阉蔗脆肛拜赛届呻语漆升变消恋各武召晦钝羡